導(dǎo)語：建筑工程跟蹤審計的問題分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、工程概況

某項目位于杭州之江國家旅游度假區(qū)，總占地面積318畝，總建筑面積52萬m2。項目分東西兩區(qū)，西區(qū)地上建筑面積15萬m2，地下建筑面積5萬m2。東區(qū)地上建筑面積22萬m2，地下建筑面積10萬m2，工程概算造價在20億以上，建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計。

二、建筑工程跟蹤審計的作用

工程造價控制的項目啟動前控制表現(xiàn)在對項目前期可行性研究、設(shè)計階段控制、投資決策控制；進行時控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制；竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項目結(jié)算控制。覆蓋了項目從決策到竣工的全局，其優(yōu)越性是使整個項目過程都受到監(jiān)控，避免在實施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。同時，這一方法可以最大程度上對工程造價進行控制，減少工程施工中的浪費現(xiàn)象，能有效地克服發(fā)揮審計“預(yù)防、免役”的功能。在項目中，存在的問題是否涉及建設(shè)項目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進行審批。在設(shè)計階段設(shè)計單位存在是否未按設(shè)計規(guī)范要求設(shè)計，設(shè)計方案不周全、不細致等問題，是否會直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計變更，延長建設(shè)時間的隱患，而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員，施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計施工等問題，導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中，項目因未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算報表，導(dǎo)致無法開展竣工決算審計的事項等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發(fā)現(xiàn)，進而及時提出審計意見，以便各方進行整改。因此，在該項目建設(shè)過程中，跟蹤審計是必不可少的審計方法。

三、從工程造價層面跟蹤審計的全過程研究

審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動，資金活動是從起點（開始）到終點（結(jié)束），資金活動過程。

1.重視投資決策階段工程造價的確控

項目跟蹤審計應(yīng)從決策階段開始，從源頭抓起，強化事前監(jiān)督，在項目前期準備階段，嚴把立項關(guān)，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為。投資估算貫穿于整個建設(shè)項目投資決策過程之中，投資決策過程可劃分為項目的投資機會研究或項目建設(shè)書階段，初步可行性研究階段及詳細可行性研究階段，因此投資估算工作也分為相應(yīng)三個階段。（1）投資機會研究或項目建設(shè)書階段這一階段主要是選擇有利的投資機會，明確投資方向，提出概略的項目投資建議，并編制項目建議書。該階段工作比較粗略，投資額的估計通過與已建類似項目的對比得來的，因而投資估算的誤差率可在30%左右。在此階段中，應(yīng)重點對項目建議書的準確性進行審計，并對其中存在的不足提出有價值的建議。（2）初步可行性研究階段這一研究是基于項目的地理位置、項目所在地原料勞動力價格、項目的經(jīng)濟效益等因素，其中通過初步設(shè)計方案（包括建筑、景觀、圍護、幕墻設(shè)計及智能化設(shè)計等）來判斷項目實施的可行性，作為投資前期的初步研究。該階段是介于項目建議書和詳細可行性研究之間的中間階段，誤差率一般要求控制在20%左右。對于此階段審計的重點依然是其得出的報告，審計人員依然要對其準確性進行檢查。（3）詳細可行性研究階段詳細可行性研究階段也稱為最終可行性研究階段，主要是進行全面，詳細，深入的技術(shù)經(jīng)濟分析論證階段，要評價選擇擬建項目的最佳投資方案，對項目的可行性提出結(jié)論性意見。該階段研究內(nèi)容詳盡，投資估算的誤差率應(yīng)控制在10%以內(nèi)。此階段應(yīng)把審計的重點放在可行性研究報告上，對其得出的結(jié)果要進行重點審計，以防止其做出錯的決定，因為如果一旦做出了相反地決定產(chǎn)生的損失將是很大的。

2.設(shè)計階段是建設(shè)項目工程造價控制的龍頭

在投資計劃得以合理確定以后，進入設(shè)計階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟有機結(jié)合在一起的過程，是項目建設(shè)過程中承上啟下的重要階段，是控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此加強此階段的監(jiān)督管理工作，對有效的控制工程造價費用有著重要的意義。在此階段，設(shè)計階段要對項目進行設(shè)計概算，其根據(jù)初步設(shè)計或技術(shù)設(shè)計編制的工程造價的概略估算，是設(shè)計文件的組成部分。因此，審計工作的重點在于審查編制依據(jù)的合法性、時效性和適用范圍。采用的各種編制依據(jù)必須符合國家出臺的相應(yīng)規(guī)定，不符合規(guī)定的不能采用。還要審查概預(yù)算編制內(nèi)容的深度、建設(shè)標準、規(guī)模及費用的完整性和造價的合理性等。有效控制工程造價要求在施工圖設(shè)計中嚴密、全面。該項目工程在設(shè)計階段采取了以下措施：（1）要求設(shè)計部門進一步提高圖紙設(shè)計的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設(shè)計圖紙原因而引發(fā)的錯、漏、缺現(xiàn)象，為招投標打好基礎(chǔ)；（2）工程管理部門將簽署意見的設(shè)計招標文件、設(shè)計合同送交審計項目組，審計項目組在3天內(nèi)提出審計意見；（3）審計項目組審計設(shè)計概算并參與設(shè)計方案會審。

3.加強施工階段對工程造價的控制

該項目工程在此階段深入施工現(xiàn)場，重點項目、重點環(huán)節(jié)重點監(jiān)督。重點建設(shè)項目在項目東西兩區(qū)現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，做到及時跟進。重點關(guān)注建設(shè)程序執(zhí)行、被審計單位的職責(zé)履行、現(xiàn)場變更簽證及隱蔽工程的取證工作，做好審計風(fēng)險的防范工作。（1）簽證聯(lián)系單復(fù)核，對聯(lián)系單進行復(fù)核鑒定，有條件的形成變更總價。（2）材料設(shè)備信息，對發(fā)生的主要材料價格信息進行匯總，反映客觀的動態(tài)數(shù)據(jù)。（3）經(jīng)常深入現(xiàn)場，跟蹤投資執(zhí)行情況，掌握現(xiàn)場實時數(shù)據(jù)，了解現(xiàn)場的動態(tài)，提供執(zhí)行的建議。（4）月度投資小結(jié)，對月度實施情況進行綜合性小結(jié)，對工程管理提出有效的建議。在施工中會涉及到大量的隱蔽項目，由于隱蔽項目無法直接觀察，故在監(jiān)督過程中存在一定難度，處理不好會產(chǎn)生爭議。在設(shè)計隱蔽項目的地方容易出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報高估的現(xiàn)象。因此，要求跟蹤審計人員深入施工現(xiàn)場，從而來避免此類現(xiàn)象的發(fā)生。

4.做好工程竣工結(jié)算工作

該項目工程重視工程竣工結(jié)算工作，建立了工程量核對備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進行工程竣工結(jié)算時，到工地現(xiàn)場核對，審查工程量計算是否準確，材料調(diào)價是否有依據(jù)等，使工程造價結(jié)算確切、合理。（1）結(jié)算審核報告：對各單體項目工程結(jié)算審核，出具審核報告；（2）投資控制總結(jié)報告：與成本控制目標核對，完成投資分析。

四、結(jié)語

總之，建設(shè)項目全過程跟蹤審計覆蓋了從項目立項決策到竣工的全過程，參與的單位多、要求專業(yè)性強、時間跨度長。因此，對審計人員的專業(yè)技能要求更高，只有在實踐中不斷創(chuàng)新、深造才能克服審計工作中出現(xiàn)的各種困難，為社會主義經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

本文作者:樓麗英工作單位:中匯工程咨詢有限公司