導(dǎo)語：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行業(yè)，直接影響了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度與發(fā)展效力。房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，涉及的稅種也很多，尤其是在“營改增”實(shí)施后，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸提升，影響了房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。文章以現(xiàn)階段我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景為前提，針對房地產(chǎn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的研究與分析，通過發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提出具體的降低風(fēng)險(xiǎn)的策略來進(jìn)一步幫助房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)更好的發(fā)展，全面提升我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃水平，降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理控制;策略

企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是企業(yè)的運(yùn)營質(zhì)量及對外形象的關(guān)鍵因素，甚至部分企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)而導(dǎo)致破產(chǎn)。從實(shí)際角度來說，探究企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就是幫助企業(yè)在符合稅務(wù)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，以最小的稅負(fù)來保證企業(yè)正常運(yùn)營及信譽(yù)度。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)管理層有著較高的運(yùn)維能力，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力能夠有效提升企業(yè)整體管理效能，確保企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述即產(chǎn)生的原因

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)對潛在的及未來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別及籌劃，對于已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)處理，確保企業(yè)一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠以最低的成本抵御風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)運(yùn)營成本，保障企業(yè)正常的運(yùn)營環(huán)境。有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本是企業(yè)集團(tuán)管理的主要目標(biāo)，但部分企業(yè)并不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升了企業(yè)的稅收成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要為:一是只關(guān)注業(yè)務(wù)、銷售等環(huán)節(jié)，對其中隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不關(guān)注，或者缺乏對其了解，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不值得過多的關(guān)注，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷累積并最終爆發(fā)，給企業(yè)帶來損失。二是企業(yè)在運(yùn)營各類項(xiàng)目時(shí)，并不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，對各類稅務(wù)指標(biāo)視而不見，也沒有整合及剖析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的材料，對企業(yè)未來應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成不利影響。三是部分企業(yè)對發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后的后果沒有充分認(rèn)識，使得企業(yè)沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的應(yīng)急措施，一旦發(fā)生問題，甚至不能第一時(shí)間找到風(fēng)險(xiǎn)因素及原因，處理起來無從下手，不能及時(shí)的減小企業(yè)損失，影響企業(yè)良性健康發(fā)展。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)發(fā)展會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指涉稅行為不當(dāng)而使企業(yè)集團(tuán)遭受損失，與市場風(fēng)險(xiǎn)不同，其是非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過內(nèi)部控制避免。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含沒有在規(guī)定范圍進(jìn)行涉稅行為，對涉稅行為不能全面掌握，主要原因在于:1．外部宏觀環(huán)境因素企業(yè)集團(tuán)面臨的產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素有經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、監(jiān)管要求，市場競爭環(huán)境、融資環(huán)境，以及現(xiàn)有稅收法規(guī)適用性、完整性，行業(yè)慣例等。具體來講，經(jīng)濟(jì)、政策、法規(guī)、執(zhí)法環(huán)境等一系列的變化，社會意識、稅務(wù)執(zhí)法都是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，我國稅收法規(guī)在很長一段時(shí)間里存在調(diào)整與更新。企業(yè)集團(tuán)在對稅收相關(guān)知識認(rèn)知、運(yùn)用過程中，相關(guān)人員難免會因?yàn)樾抡叩膶?shí)行，在理解上有所偏差，為企業(yè)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。2．內(nèi)部管理因素企業(yè)集團(tuán)面臨產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素包括:企業(yè)集團(tuán)往往在經(jīng)營過程中，會進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。而這一過程中，企業(yè)集團(tuán)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，經(jīng)營理念、模式、發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)流程，部門權(quán)責(zé)劃分、制衡，相關(guān)政策的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、業(yè)績考核、監(jiān)督等都會對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)管理者涉稅意識有待加強(qiáng)，相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)控不完善等，都是企業(yè)集團(tuán)微觀面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營過程中，由于管理層對經(jīng)營狀況了解有限，其往往會對稅務(wù)籌劃理解產(chǎn)生扭曲，造成企業(yè)集團(tuán)對于涉稅行為的決策出現(xiàn)偏差。另外，只有相關(guān)人員擁有過硬的專業(yè)業(yè)務(wù)水平，才可以有效保證涉稅資料真實(shí)合法，同時(shí)也是企業(yè)集團(tuán)正確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。那么如果企業(yè)集團(tuán)相關(guān)人員工作失誤過多，企業(yè)集團(tuán)就會面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控健全度關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低，內(nèi)審失效會加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)集團(tuán)非蓄意違規(guī)行為;內(nèi)控不完善會給企業(yè)集團(tuán)帶來深層次涉稅缺陷;企業(yè)集團(tuán)普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該由財(cái)務(wù)處理，與其他部門沒有關(guān)系，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在經(jīng)營過程中并沒有被重視，企業(yè)集團(tuán)仍將戰(zhàn)略重心放在研發(fā)、業(yè)務(wù)投入上，認(rèn)為只需關(guān)注生產(chǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)按時(shí)做好核算、定期納稅，就能夠避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)缺乏風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識，缺少相關(guān)認(rèn)知，對稅收法律法規(guī)不夠了解，忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理潛在價(jià)值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

(一)重視程度不夠

房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)踐中因部分管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，專業(yè)能力有待提高，未能給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視，導(dǎo)致相應(yīng)的管理工作開展缺乏專業(yè)性，間接地加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題發(fā)生的概率，增加了企業(yè)的稅負(fù)，給其效益水平提升中帶來了制約作用。同時(shí)，受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠的影響，會使既定的管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，從而加大了企業(yè)的稅務(wù)成本，影響著與之相關(guān)的經(jīng)營利潤，無形之中降低了企業(yè)的市場競爭力，可能會擴(kuò)大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別方面，企業(yè)應(yīng)該只關(guān)注發(fā)展機(jī)會，忽視潛在風(fēng)險(xiǎn)，不能整體上分析問題，沒能在業(yè)務(wù)中有效識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒有結(jié)合企業(yè)自身特性建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，無法預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的影響，不能對目標(biāo)響力大小，造成損失按照損失度排序，導(dǎo)致沒有合理處理機(jī)制。在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)方面上，無法依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級、行業(yè)范圍，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，無法將風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部消化不，如稅務(wù)部門稽查發(fā)現(xiàn)，需要依賴與稅務(wù)交往解決，在事后沒有及時(shí)的糾正風(fēng)險(xiǎn)，建立應(yīng)對措施，致使風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，給企業(yè)發(fā)展帶來隱患。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控不規(guī)范

稅務(wù)工作流程缺陷。企業(yè)采用傳統(tǒng)稅務(wù)管理辦理，當(dāng)涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生后，再有財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)處理，缺乏事前控制，納稅申報(bào)時(shí)也沒有進(jìn)行再次審核。缺乏有效稅務(wù)流程，無法確保企業(yè)稅務(wù)處理準(zhǔn)確性、申報(bào)時(shí)效性，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部門并不介入，業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)法規(guī)缺乏認(rèn)識，造成業(yè)務(wù)合同中稅務(wù)條款增加企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而使企業(yè)效益損失。

三、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策和措施

(一)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

房地產(chǎn)企業(yè)及管理人員在實(shí)踐中需要充分考慮激烈的市場競爭形勢變化，給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視，促使具體的管理工作能夠落實(shí)到位，最大限度地減輕企業(yè)的稅負(fù)。在此期間，應(yīng)做到:①及時(shí)開展專業(yè)性強(qiáng)的培訓(xùn)活動，注重對稅務(wù)方面專業(yè)理論知識的整合利用，結(jié)合稅收政策法規(guī)要求，實(shí)現(xiàn)對管理人員專業(yè)能力的科學(xué)培養(yǎng)，并在獎懲機(jī)制的配合作用下，強(qiáng)化他們的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)管理意識，逐漸提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的專業(yè)化水平;②當(dāng)管理人員有著良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識后，可使具體的管理工作開展更具專業(yè)性，滿足管理活動高效開展要求，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果增強(qiáng)、效益增加等提供專業(yè)保障，避免人員因素對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果造成影響;③隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)管理重視程度的加深，也能使企業(yè)更好地控制稅務(wù)成本，保持其良好的利潤狀況，拓寬企業(yè)在未來實(shí)踐中的發(fā)展思路。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，改進(jìn)監(jiān)督與反饋機(jī)制

首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，識別內(nèi)外部影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要有:稅務(wù)管理目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分、治理結(jié)構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識、監(jiān)控和反饋機(jī)制等內(nèi)部因素;考量宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境、最新稅法等外部因素。依據(jù)內(nèi)控制度，在運(yùn)營過程中采集資料，甄別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，寫明內(nèi)外影響因素、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。隨著內(nèi)外環(huán)境更新數(shù)據(jù)庫，識別風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，把識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)運(yùn)用方法評價(jià)，評價(jià)影響力有多大，可能損失多少，排序打分，得出嚴(yán)重程度。另一方面，企業(yè)集團(tuán)結(jié)合使用定性或定量分析方法，分析更加全面。定性分析法是文字描述，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、損失多少羅列，按有利、不利影響歸類，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合分析，操作較為簡單，但主觀性較大、分析準(zhǔn)確性欠佳。定量分析法使用數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)概率、損失的大小，對風(fēng)險(xiǎn)分析更具精確性，操作更繁雜。要獲得足夠數(shù)據(jù)。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估后，需要及時(shí)給出處理意見。依照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能、損失大小，從企業(yè)利益角度，判斷風(fēng)險(xiǎn)收益、機(jī)會，從風(fēng)險(xiǎn)承受度、成本方面，結(jié)合實(shí)際情況，確定風(fēng)險(xiǎn)處理方案。其次，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，將具體納稅情況詳細(xì)分析后，由企業(yè)的辦稅人員及時(shí)總結(jié)存在問題，并主動匯報(bào)。只有這樣企業(yè)才可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)、規(guī)范稅務(wù)處理，使稅務(wù)工作不會因做法不當(dāng)而造成結(jié)果不可控;員工也可通過研討，將日常工作發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，提出合理化建議，并向上級傳達(dá)，實(shí)現(xiàn)管理層與各職能部門信息共享，確保員工得到正面反饋，提升員工主觀能動性。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)控，成立專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)小組，定期對各涉稅業(yè)務(wù)審核，依照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別體系、財(cái)務(wù)各類分析報(bào)表，對涉稅事務(wù)監(jiān)控。

(三)規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動

首先，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該優(yōu)化稅務(wù)工作流程，加強(qiáng)事前控制、事后審核。涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生后由財(cái)務(wù)處理;涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生后由稅務(wù)進(jìn)行相關(guān)檢查、復(fù)核;在編制納稅申報(bào)表前，對結(jié)果復(fù)核，交由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字后，進(jìn)行申報(bào)納稅。其次，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供防火墻。根據(jù)以前發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對今后可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，制定應(yīng)對措施。企業(yè)結(jié)合自身特性、風(fēng)險(xiǎn)承受力，運(yùn)用預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)隱性風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際狀況，建立預(yù)防對策，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，通過對不同對策配合使用的思考，有利于提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率及質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展中帶來更多的促進(jìn)作用，滿足其稅負(fù)減輕方面的要求。因此，未來在提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、優(yōu)化其管理方式的過程中，應(yīng)加深對相應(yīng)對策科學(xué)使用的重視程度，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展能夠達(dá)到預(yù)期效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

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作者：梁娜 單位：大地飛天( 青島) 科普文化發(fā)展有限公司