導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險原因及防范綜述一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、前言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計風(fēng)險是審計機(jī)關(guān)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法定職責(zé)，監(jiān)督過程中，責(zé)任或損失無法充分表達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意見。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險造成的危險很大，如造成資產(chǎn)損失，對干部公正的評價，甚至影響審計機(jī)關(guān)的形象。因此，如何正確認(rèn)識和有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，就成為審計人員面臨的一個重要問題，深入探索和研究其防范對策，對樹立和提高審計的權(quán)威性和信譽(yù)度，保護(hù)審計人員的自身利益都有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特征

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的部門較多，不僅僅是專門審計機(jī)構(gòu)和專職審計人員的審計工作任務(wù)，還需要幾個部門間的相互配合和協(xié)作才能完成，而且組織部門、人事部門也要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督工作的需要，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的年度委托計劃，并送達(dá)相應(yīng)的審計機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點(diǎn)包含以下幾方面：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的高風(fēng)險很突出，其高風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間跨度較長，審計的工作量和難度會相應(yīng)增加；二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計監(jiān)督的新形式，有關(guān)法律、法規(guī)還不完善，新問題缺乏法律依據(jù)和準(zhǔn)確的定性審查。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的工作，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職能多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的個人責(zé)任、任何財政收入和支出報告審計就很難滿足要求，必須延伸到管理領(lǐng)域的審計功能，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該是一個全面的財政收入和支出的審計，集管理審計、經(jīng)濟(jì)效益審計于一身的審計。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計對象的個人性，其審計的直接對象就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過審計，對國有及國有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)中，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的個人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他類型的審計相比之下最顯著的特征。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因分析

對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的形成，究其原因，主要是由于以下幾點(diǎn)：第一，會計信息虛假而造成的審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任人由于社會各方面因素的限制和誘惑，往往提供虛假會計信息，正由于這些人為了自身利益而造成虛假會計信息，只要審計人員有點(diǎn)疏忽，就有可能被這些虛假信息所欺騙，出具虛假的審計結(jié)果，直接造成審計評價不準(zhǔn)確，失去了應(yīng)有的職能作用?？梢哉f，由于會計信息的虛假性，造成判斷上的失誤，加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作安排不科學(xué)帶來的審計風(fēng)險。一直以來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是在任何時間通過指令或組織人事部門委托而決定的，可以說存在很大的突發(fā)風(fēng)險，造成實(shí)際工作中出現(xiàn)種種矛盾，如由于審前的準(zhǔn)備不足，實(shí)施工作時為了進(jìn)度過度搶時間，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的發(fā)生。第三，審計人員的素質(zhì)普遍低下所帶來的審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，是一個全面的審計覆蓋范圍廣的系統(tǒng)工作，不僅包含有關(guān)審核會計知識，更是涉及到法律、機(jī)械、工程、經(jīng)濟(jì)、評估、質(zhì)量審核等諸多方面的技能知識，因而對審計人員綜合素質(zhì)也有更高的要求。然而，從目前現(xiàn)狀來看，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員的業(yè)務(wù)水平還普遍較低，審計人員知識單一，對審計重點(diǎn)不能正確把握，會影響審計結(jié)果，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)及制度不健全、審計手段落后、審計評價缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)也會帶來審計風(fēng)險。綜合上述，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險還比較突出，需要我們提高認(rèn)識。然而，審計活動的審計風(fēng)險是不可能完全消除的，只能通過有效的防范及控制措施，把風(fēng)險降低到最低限度。下面就結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特點(diǎn)以及形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的多方原因，對如何有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險進(jìn)行詳實(shí)地探討。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范

1.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的審計具體實(shí)施辦法，可以說是防范審計風(fēng)險的前提。關(guān)鍵是使審計內(nèi)容、操作程序、方法、評價結(jié)果以及部門協(xié)調(diào)等有法可依，以改善和逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)踐規(guī)范。實(shí)施工作時，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計權(quán)責(zé)平衡。對于違反規(guī)定的部門和個人既要追究其法律責(zé)任，又要使其承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到誰違反誰承擔(dān)責(zé)任，使相關(guān)法規(guī)、制度真正對被審計單位起到威懾作用，從而減少審計風(fēng)險。

2.深入開展審前調(diào)查首先，增加群眾評議程序，召開審前座談會，請被審單位各方代表參加，就該單位負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行總體評價，并對本單位經(jīng)費(fèi)使用效益、規(guī)章制度執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)決策等方面內(nèi)容發(fā)表意見，做好會議記錄并請相關(guān)人員簽字，有效抵御審計風(fēng)險。其次，做好審前調(diào)查工作，使審計人員更全面地掌握被審計人及其單位的情況，在編制審計方案時有的放矢，配置審計力量時做到心中有數(shù)，使審計工作更全面、更深入，從而有效規(guī)避審計風(fēng)險。

3.嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范審計操作審計程序是為了保證審計質(zhì)量而必須經(jīng)過的法定工作順序，它是在大量審計實(shí)踐活動的基礎(chǔ)上，經(jīng)過理性分析與歸納而制定的，從而具有一般的指導(dǎo)意義。因此，對程序的違背和遺漏將嚴(yán)重影響審計的效果，增加審計風(fēng)險。審計人員要嚴(yán)格按照《審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》等審計法規(guī)，切實(shí)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序。審前調(diào)查，審計計劃制定，審計內(nèi)容確定，審計證據(jù)的收集，全過程的審計報告，建立有效的審計質(zhì)量控制機(jī)制，最好審計審查工作，建立和完善責(zé)任制，避免虛假信息和人為因素等導(dǎo)致審計結(jié)果的失真。

4.謹(jǐn)慎做好審計評價，制訂審計評價標(biāo)準(zhǔn)審計評價關(guān)鍵在于做到一個更抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，更具體的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部履行真實(shí)的情況，目的是為爭取功能的數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系分析評價。首先，審計評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)反映出適應(yīng)不同類型的審計和評估對象的相關(guān)性的原則，應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原則。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價必須堅持實(shí)事求是、科學(xué)、公平的原則，做到以下幾點(diǎn)：一是不對非評價范圍之內(nèi)的審計事項(xiàng)做出評價；二是對審計過程中涉及的具體事項(xiàng)，如果未獲得充分的證據(jù)，不隨意評價；三是評價的措辭要恰當(dāng)，切記言過其實(shí)。對現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)活動中反映出來的新事物、新問題，法律和政策沒有明確的界定，審計評價應(yīng)保持一定的職業(yè)謹(jǐn)慎，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)人的評價標(biāo)準(zhǔn)，最好制定出統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)，使其完整的履行自身責(zé)任，使審計評價更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

5.提高審計人員素質(zhì)，嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)審計人員素質(zhì)狀況是防治審計風(fēng)險的關(guān)鍵。首先，加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育，提高審計人員的政治素質(zhì)，樹立依法審計、客觀公正、廉潔從政、恪盡職守的職業(yè)道德。只有審計人員具備良好的政策法規(guī)水平和職業(yè)道德水平，具備過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，審計質(zhì)量才會有保障，審計風(fēng)險也才能得以控制。其次，加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)知識水平和工作能力，不斷更新、充實(shí)與審計工作有關(guān)的知識，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要。此外，還要強(qiáng)化審計人員的風(fēng)險意識。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對“人”的監(jiān)督，風(fēng)險更大，審計人員只有從思想上深刻認(rèn)識防范審計風(fēng)險的重要性，重視審計過程中的風(fēng)險因素，并把風(fēng)險控制切實(shí)體現(xiàn)在審計的全過程之中，提高審計質(zhì)量，才能有效規(guī)避審計風(fēng)險。

五、結(jié)束語

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是客觀存在的，只要充分認(rèn)識其風(fēng)險的危害性，找準(zhǔn)風(fēng)險存在的原因，并采取有效措施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險就可以得到最大限度地控制。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，我們應(yīng)該建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)、制度；深入開展審前調(diào)查；嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范審計操作；謹(jǐn)慎做好審計評價，制訂審計評價標(biāo)準(zhǔn)，并不斷提高審計人員素質(zhì)，嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，這樣才能成功防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不斷健康發(fā)展。