導(dǎo)語：個體稅收管理精細(xì)化分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著個體稅收定額起征點調(diào)整及下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相繼出臺，個體經(jīng)濟得到了空前發(fā)展。2005年底，全國個體私營業(yè)達到2463.9萬戶，就業(yè)人數(shù)達10724.6萬人，安置下崗失業(yè)人員120.7萬人，接納高校畢業(yè)生就業(yè)35.6萬人。總產(chǎn)值達到9805.5億元，銷售總額26239.6億元，占全國商品銷售總額的16%.全國個體工商戶繳納各項工商稅收1385.7億元，占全國稅收總額的4.6%。強有力地緩解了就業(yè)壓力，促進了社會生產(chǎn)和市場繁榮。黨中央國務(wù)院一向給予高度關(guān)注，視為安定社會的穩(wěn)壓器、解壓閥。但是個體私營業(yè)的蓬勃發(fā)展也給稅收征管帶來了極大的困難。國家稅務(wù)機關(guān)如何做到征管有序保障有力，是當(dāng)前急待解決的課題。筆者認(rèn)為：以計算機管理為依托，以稅控為手段，以全面提高個稅征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)，融崗責(zé)體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究為一體，實現(xiàn)管理、控制、預(yù)防三者有機結(jié)合的精細(xì)化管理體系，業(yè)以成為時代要求。

一、個體稅收精細(xì)化管理的方法與途徑

1、以信息技術(shù)為載體，促進個體稅收管理手段精細(xì)化。近幾年來，各級稅務(wù)機關(guān)運用金稅工程、ctais工程實行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實現(xiàn)公平正義、便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細(xì)化的依托。對個體稅收管理尤為顯得重要。由于財力與技術(shù)受限，計算機配備、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)通信建設(shè)目前還處在“饑餓”狀態(tài)。實踐證明，推行個體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控。首先要充分運用計算機技術(shù)，提高稅收工作效率和水平，開發(fā)、推廣、使用統(tǒng)一、高效的稅收征管軟件；其次要加快建立同工商、地稅、公安等部門的信息交換，擴大信息采集渠道，豐富信息采集資源，并確保采集數(shù)據(jù)的完整性、有效性和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的合理性。同時要優(yōu)化個體稅收監(jiān)控管理工作流程和監(jiān)控分析方法，逐步提升監(jiān)控管理層次，擴大監(jiān)控視野。對此，稅務(wù)機關(guān)一要按需向個體稅收征管崗位配備計算機及其相關(guān)的設(shè)備，完善網(wǎng)絡(luò)、保障數(shù)據(jù)通信。實現(xiàn)操作層和管理層的數(shù)據(jù)連接。二要改進個體稅收業(yè)務(wù)操作軟件，在征管信息系統(tǒng)軟件中針對個體稅收管理特點設(shè)置涵蓋戶籍管理、稅源管理、征收管理、日常管理、稽查查補、統(tǒng)計查詢、數(shù)據(jù)采集、監(jiān)控管理、績效考評等多個模塊，通過參數(shù)化控制做到集中管理，實現(xiàn)資源整合、信息共享。三要建立個體稅收電子辦稅平臺，為個體業(yè)戶納稅申報、涉稅管理提供網(wǎng)上服務(wù)，也為采集數(shù)據(jù)提供更多的捷徑。四要在征管信息系統(tǒng)軟件中開發(fā)個體稅收精細(xì)化管理電子監(jiān)管與自動考評功能，對各崗位、各責(zé)任人的工作內(nèi)容、工作目標(biāo)、工作要求、時效要求等進行全程跟蹤，實行動態(tài)管理，考評結(jié)果自動生成。五強化稅控手段，對個體納稅人全面推行使用稅控機經(jīng)營。著力開發(fā)功能配套軟件使之與金稅工程、ctais工程掛接暢通，實現(xiàn)精煉、集成、高效的電子稅務(wù)。

2、健全個體稅收征管崗責(zé)體系，促進評價考核精細(xì)化。按照職責(zé)分明、責(zé)權(quán)統(tǒng)一、監(jiān)督制約的原則，認(rèn)真制定個體稅收征收、管理、稽查、政策法規(guī)各部門相關(guān)人員的職責(zé)。一是對機關(guān)稅政管理和征管法規(guī)部門及基層征管查單位、個人，都要按質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)制定工作職責(zé)，使職責(zé)細(xì)化、準(zhǔn)確、明了、全面。解決好每個單位、每個人在執(zhí)行處理個體稅收征管業(yè)務(wù)時“要干什么”這一問題。二是對執(zhí)法質(zhì)量設(shè)計量化考評辦法，促進個體稅收征管工作質(zhì)量和效率的提高，解決“干得如何”這一問題。三是對個體稅收征管不稱職、失職行為設(shè)計可操作性責(zé)任追究辦法，解決“干不好怎么辦”的問題。為保證崗責(zé)體系順暢運行，要認(rèn)真設(shè)計好個體稅收征管業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)程、考核辦法。職責(zé)的內(nèi)涵應(yīng)體現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合，崗責(zé)、酬薪細(xì)則要明晰。還應(yīng)加大考評力度和獎優(yōu)罰劣、獎勤罰懶、責(zé)任追究的力度。

3、實行個體業(yè)戶分類管理，促進管理對象精細(xì)化。就是針對不同情況的個體納稅人實施不同的管理。也就是對個體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點、經(jīng)營方式結(jié)合《納稅信譽等級制度》采取不同的征管查辦法分級、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面予以區(qū)別對待。這樣稅務(wù)部門既能集中精力解決重點工作、突破難點問題，提高對重點稅源、重點納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個體稅收征管查水平，又能促進個體業(yè)戶誠信納稅、依法辦稅氛圍的形成。但是要做好分類管理這項工作，組織方式和操作方法非常重要。國地稅要加強協(xié)作、設(shè)定指標(biāo)、分稅監(jiān)控、日?？己?，實現(xiàn)優(yōu)化管理的目標(biāo)。

4、業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化整合，促進個體稅收管理內(nèi)容精細(xì)化。當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實將以業(yè)務(wù)重組流程再造作為一項重要工作來抓，按照簡化辦稅程序、優(yōu)化資源配置、下放審批權(quán)限、提高辦事效率的要求，進一步推進個體稅收業(yè)務(wù)整合再造，變以職能劃分的結(jié)構(gòu)設(shè)置為以流程為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置，初步建立“一窗到位的服務(wù)、一站到底的流程”的個體稅收征管新體系。

5、深化稅源監(jiān)控、優(yōu)化管理制度，促進個體稅收管理方法精細(xì)化。

(1)細(xì)化個體業(yè)戶戶籍管理。制定《個體納稅人戶籍管理制度》，實行管戶與管事相結(jié)合的征管責(zé)任區(qū)管理。以納稅人自行申報為基礎(chǔ)，明確區(qū)域、職責(zé)到人為原則，通過戶籍管理實現(xiàn)對個體納稅人全方位靜態(tài)和動態(tài)的監(jiān)控，并定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查。要采取適合于管理對象的管理方法，全面深入地分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源基礎(chǔ)和納稅情況。對重點個體納稅戶，利用金稅工程、ctais工程“一窗式”縱橫交叉監(jiān)控比對系統(tǒng)等管理手段，強化對其物流、資金的監(jiān)控分析，綜合評價其生產(chǎn)經(jīng)營能力，對其納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性進行綜合評定，建立稅負(fù)預(yù)警機制。對一般個體納稅戶，實行“三位一體、源泉控管”，即按其經(jīng)營收入與應(yīng)稅勞務(wù)劃分為起征點以上、臨界線和起征點以下三個區(qū)位，區(qū)別不同特點實行不同的管理方法，從源頭上提高個體稅收的監(jiān)控和管理水平。(2)完善個體納稅戶納稅評估制度?，F(xiàn)代納稅評估是建立在信息化條件下的稅源管理精細(xì)化的具體體現(xiàn)，是衡量納稅申報的完整性、真實性、準(zhǔn)確性的一項重要管理工作。要做好這項工作，稅務(wù)機關(guān)：一要按照總局《納稅評估管理辦法》和各省《納稅評估工作規(guī)程》對個體業(yè)戶逐戶綜合評估和分稅種評估，對不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模、不同信用等級進行信息綜合，合理設(shè)定行業(yè)稅控指標(biāo)和個性稅控指標(biāo)。充分運用各種信息資料，包括個體納稅人申報資料和相關(guān)信息數(shù)據(jù)，分析個體業(yè)戶銷售、庫存、成本、實現(xiàn)利潤、實現(xiàn)增加值等指標(biāo)，建立科學(xué)、實用的個體稅收納稅評估模型，分析測算個體納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評估納稅申報的真實性，增強管理的針對性。二要加強個體稅源比對工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況，結(jié)合實際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負(fù)等評估指標(biāo)，對個體納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，加強國稅與地稅、工商等職能部門的信息比對，提高稅源監(jiān)控的廣度和深度。三要嚴(yán)格監(jiān)控個體納稅人稅負(fù)異常戶，對零申報、低稅負(fù)、以及不繳不報的異常戶要列入重點監(jiān)控對象。四要采取定量與定性分析相結(jié)合、納稅評估與優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合、人機分析相結(jié)合。

(3)加強日常檢查。制定個體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分運用日常檢查了解的情況，加強對個體納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報真實性的分析評估，發(fā)現(xiàn)問題及時提出處理意見，或及時提供咨詢服務(wù)。但日常檢查要有計劃、有記錄，并及時提出報告。

(4)實行納稅資料“一戶式”儲存運行。對個體納稅人相關(guān)資料實行“一戶式”儲存，實現(xiàn)信息共享，不僅可以避免個體納稅人重復(fù)報送，減輕負(fù)擔(dān)，而且有利于稅務(wù)機關(guān)查詢和掌握個體納稅人涉稅信息，滿足管理工作的需要。要做好對各類信息的接收、錄入、儲存工作，并經(jīng)常進行清理，實行動態(tài)管理。充分運用“一戶式”儲存的信息，加強稅源分析和納稅評估，切實提高個體稅收征管水。

(5)優(yōu)化稅收管理員制度。貫徹執(zhí)行《稅收管理員制度》，筆者認(rèn)為，要以實行屬地管理為前提，制定分類管理和分片管理精細(xì)化指標(biāo)，細(xì)化管理責(zé)任，量化工作任務(wù)，解決“疏于管理、淡化責(zé)任”問題。才能達到控住稅源，徹底改變個體納稅人開業(yè)不辦證、營業(yè)不申報、停業(yè)不報停、歇業(yè)不清稅、偷欠稅無人管等現(xiàn)象。

二、個體稅收精細(xì)化管理設(shè)計中應(yīng)注意的問題

1、個體稅收精細(xì)化管理機制，不是越細(xì)越好。從歐美及臺灣地區(qū)以及我國多年個體稅收精細(xì)化管理實踐來看，個體稅收精細(xì)化管理并不是對稅收管理的每一個細(xì)小環(huán)節(jié)，每一件細(xì)小事件進行控制。而是把稅收管理的各要素全部納入嚴(yán)密的控制系統(tǒng)，對每個功能單元，執(zhí)行過程的結(jié)果給予正確評價，制定相關(guān)的科學(xué)的稅收管理制度。

2、個體稅收精細(xì)化管理，制定細(xì)化、量化標(biāo)準(zhǔn)不能絕對化。眾眾所周知，可以測量的事物是可以細(xì)化、量化管理的；很多不可以測量的事物，如征納氛圍，納稅人誠信與滿意度……就不能測量，只能通過詢問、評價和判斷等方式度量。因而個體稅收精細(xì)化管理制度，應(yīng)根據(jù)個體稅收征管工作的特點，制定科學(xué)的細(xì)化、量化標(biāo)準(zhǔn)，隨機應(yīng)變，才能提高稅收工作的質(zhì)量。

3、個體稅收精細(xì)化管理，應(yīng)注重管理制度與人性化相結(jié)合。個體稅收精細(xì)化管理最為重要的是要有規(guī)范性與創(chuàng)新性相結(jié)合的意識，需要集約稅務(wù)人員與納稅人智慧和力量的發(fā)揮，不斷創(chuàng)新、長期發(fā)展。個體稅收精細(xì)化管理的內(nèi)容只有在個體業(yè)戶、稅收征管員接受、認(rèn)同的情況下，其建設(shè)個體稅收精細(xì)化管理的積極性和創(chuàng)造性才能最大限度地得到發(fā)揮，“精細(xì)”的意識、目標(biāo)、方法才能較好地得到綜合性體現(xiàn)。當(dāng)稅收征管控制過程綜合性地體現(xiàn)精細(xì)化時，國家稅收才能全面、協(xié)調(diào)、和諧、持續(xù)發(fā)展。