經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐體會(huì)論文

時(shí)間:2022-03-31 03:00:00

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐體會(huì)論文

企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性,以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn),而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任又不同于國(guó)家專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu);國(guó)家審計(jì)對(duì)縣以下的黨政領(lǐng)導(dǎo)班干部和國(guó)有大中型企業(yè)法定代表人離任審計(jì),具有獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性和一定的強(qiáng)制性;內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要取決于部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令,具有被動(dòng)性、附屬性、依賴(lài)性和一定的局限性。

二、堅(jiān)持“有離必審,先審后離”的原則

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的之一,就是劃清其本人應(yīng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的真實(shí)性及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。如果在沒(méi)有得到審計(jì)結(jié)果之前,就對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行任免(異地做官或提升)也就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果成為一紙空文,無(wú)助于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者作出客觀公正的考察、衡量及評(píng)價(jià)。此外,還容易引起“新官不理舊賬”的不良現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題日積月累,難于解決。因此必須充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)、監(jiān)督與鑒證的職能,堅(jiān)持賬目不清不得離任、懸賬懸案搞不清楚不得離任、交接手續(xù)不清不得離任的“三不走”原則。

三、合理確定評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容一般包括:財(cái)務(wù)收支審計(jì)的真實(shí)性、合規(guī)性;經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性;內(nèi)部控制制度的健全性、有效性;與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。與財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的行為和責(zé)任,不是任期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,證據(jù)不足或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)不應(yīng)列入評(píng)價(jià)內(nèi)容。

實(shí)踐證明,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)有的具有一定的共性,適用于評(píng)價(jià)任何一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。如利潤(rùn)總額、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等。有的指標(biāo)僅適用于評(píng)價(jià)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。因此,對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)一定要從實(shí)際出發(fā),依據(jù)所在企業(yè)的性質(zhì)及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),合理確定評(píng)價(jià)指標(biāo)。指標(biāo)數(shù)量不宜過(guò)多、過(guò)繁,要選擇最能客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),與完成經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)有關(guān)的指標(biāo)作為評(píng)價(jià)指標(biāo),不宜用一套固定不變的指標(biāo)體系模式評(píng)價(jià)不同企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

四、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則

1權(quán)責(zé)一致的原則。在審查評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況時(shí),應(yīng)按照上級(jí)主管部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中授權(quán)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)中規(guī)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)及下達(dá)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)完成情況,確定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;實(shí)行權(quán)責(zé)一致原則,其本人僅對(duì)任期內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,否則有失公平原則。

2實(shí)事求是、客觀公正的原則。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有公正性質(zhì)的審計(jì),為此在審計(jì)評(píng)價(jià)中一定要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。審計(jì)人員既要查明在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題,又要注意發(fā)展和總結(jié)他們?cè)谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中成功的經(jīng)驗(yàn),全面地評(píng)價(jià)其任職期間的功過(guò)是非,既不夸大,又不縮小,做到恰如其分,從而堅(jiān)持審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性,使審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)事求是地體現(xiàn)出被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只有這樣,既肯定成績(jī),又指出問(wèn)題,幫助總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),才能使離任者不斷改進(jìn)工作,繼承者以此為戒。

3定量與定性相結(jié)合的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的情況,把企業(yè)實(shí)現(xiàn)的數(shù)據(jù)與一系列考核指標(biāo)相比較,用量化指標(biāo)來(lái)說(shuō)明企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況;對(duì)明顯違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為,應(yīng)對(duì)照有關(guān)法規(guī)、政策,以定量的數(shù)據(jù)指標(biāo)及審計(jì)證據(jù)為依據(jù)給予定性評(píng)價(jià),才能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人心悅誠(chéng)服。