我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展完善研究論文
時間:2022-11-24 03:57:00
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【摘要】隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展,在內(nèi)部建立一套行之有效的自我監(jiān)控、自我約束的審計機制已成迫切需求。內(nèi)部審計對完善企業(yè)治理結構、提高經(jīng)營管理水平,規(guī)避各種風險,提高企業(yè)經(jīng)濟效益等發(fā)揮著巨大的作用。因此完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要的手段。
【關鍵詞】民營企業(yè);內(nèi)部審計;完善
隨著改革開放,我國的民營經(jīng)濟已經(jīng)有了很大的發(fā)展。民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展,必須對企業(yè)的經(jīng)營管理和有效監(jiān)督提出更高的要求。內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個重要組成部分,對加強民營企業(yè)內(nèi)部管理,促進和改善民營企業(yè)經(jīng)營管理水平,維護民營企業(yè)的安全經(jīng)營,提高企業(yè)的競爭力有著不可替代的作用。
1.完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的必要性
1.1完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)自身發(fā)展的需要現(xiàn)代內(nèi)部審計是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大,基于內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理的需要而產(chǎn)生的。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,管理層次增多,企業(yè)進行管理的跨度和難度增加。這就需要設立專門的審計機構,加強對日常經(jīng)營活動的檢查,客觀評價經(jīng)營管理者的管理績效,對經(jīng)營管理提出有針對性的建議,并通過效益審計為企業(yè)決策提供依據(jù)。
1.2完善內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大,管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,為了明確各自的權責,要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機制,內(nèi)部審計便成為實施這一監(jiān)督機制的有力手段。企業(yè)管理層借助內(nèi)部審計對企業(yè)各職能部門的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任進行監(jiān)督和評價。
2.我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題
我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初,內(nèi)部審計大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,依靠個人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大,家族制的管理開始弱化,引發(fā)種種問題,內(nèi)部審計在民營企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場競爭的日益激烈,迫使民營企業(yè)向管理要效益,向技術進步要效益,向優(yōu)化資源配置要效益,向調(diào)整產(chǎn)品結構要效益,向降低成本費用要效益。民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能逐漸成為主要的職能,開始把更多的精力集中于評價系統(tǒng)的效益和效果,審計的重點開始由財務收支審計向管理效益審計轉移。內(nèi)部審計在民營企業(yè)中越來越受到重視。
隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展,內(nèi)部審計在民營企業(yè)中已逐步得到了認可和推行,但內(nèi)部審計機構是企業(yè)出于自身特點設立的,由于民營企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響,內(nèi)部審計還存在許多問題。具體表現(xiàn)如下:
2.1內(nèi)部審計機構設置混亂我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設立不同于國有企業(yè)內(nèi)部審計的設立,它缺乏政府的指導和支持,以及法律法規(guī)的管理和約束。我國的民營企業(yè)中,有相當一部分未建立內(nèi)部審計制度;已設置內(nèi)部審計機構的企業(yè),其機構設置也不規(guī)范。內(nèi)部審計機構形式多種多樣,方法各不相同,導致企業(yè)內(nèi)部審計關系不順,工作職責不清,內(nèi)部審計監(jiān)督力度弱化,使整個企業(yè)內(nèi)部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排,致使內(nèi)部審計工作處于無序狀態(tài)。
2.2家族式管理模式對內(nèi)部審計的制約很多民營企業(yè)都實行家族制管理模式,企業(yè)的管理當局既是財產(chǎn)的所有者又是財產(chǎn)的經(jīng)營者,加之企業(yè)內(nèi)部存在很復雜的人際關系,影響了內(nèi)部審計的作用和職能的發(fā)揮。另一方由于缺乏專業(yè)背景和管理經(jīng)驗的家族成員往往被安排于重要崗位,容易造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的狀況,嚴重損害了內(nèi)部審計的獨立性,大大降低了審計的效率和效果,影響了內(nèi)部審計的審計質(zhì)量。
2.3內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計人員應熟悉有關法律法規(guī),掌握審計、財會方面的知識,通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務知識和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營管理方法與技巧,同時,還應有高度負責的工作態(tài)度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。但是在實際工作中民營企業(yè)審計機構的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任。他們多數(shù)不懂審計,嚴重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時,很多民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從財務部門或其他部門抽派的,有的審計人員往往還兼任其他職位。嚴重影響了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。
2.4審計的重點不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要目前多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計主要以開展財務審計為主,很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟效益等領域,缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善,企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化,這就需要民營企業(yè)將內(nèi)部審計的工作重點逐步轉移到管理效益審計上來。
3.完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策
隨著民營企業(yè)的發(fā)展和外部市場環(huán)境的變化,民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題已阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,促使民營企業(yè)在市場競爭中更好地發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,需要提出具體措施解決問題,從而促進民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善與發(fā)展。
3.1合理設置內(nèi)部審計機構,明確職責權限民營企業(yè)內(nèi)部審計機構設置的合理性直接影響到審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要合理設置內(nèi)部審計機構,將其納入企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。同時明確內(nèi)部審計機構和人員的職責和權限,使企業(yè)的內(nèi)部審計具有相對的獨立性和權威性。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),可以將內(nèi)部審計工作可通過投標方式向有資質(zhì)的會計師事務所等社會中介機構發(fā)包,企業(yè)設立內(nèi)部審計長,以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行。對于實行公司制的民營企業(yè),可以單獨設置內(nèi)部審計機構,與經(jīng)理層同級,幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經(jīng)營管理活動,對經(jīng)理層負責。這樣有利于內(nèi)部審計工作的順利開展工作。
3.2減小家族式管理模式對內(nèi)部審計工作的影響產(chǎn)權結構的多元化使得民營企業(yè)更加注重內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信們擔任審計部門的負責人或從事審計工作。同時隨著企業(yè)的發(fā)展,經(jīng)營業(yè)務的增多,建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計模式就成為必然。制定公正合理的績效考評制度,充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性,從而提高審計效率和審計工作質(zhì)量。
3.3加強內(nèi)部審計隊伍建設民營企業(yè)要順利完成各項內(nèi)部審計工作,達到預定的審計目標,必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)必須做好以下工作:
3.3.1提高內(nèi)部審計人員上崗資格的獲取條件。可參照國際內(nèi)部審計協(xié)會建立注冊內(nèi)部審計師制度的做法,在民營企業(yè)中進行嚴格考試選拔,選擇高素質(zhì)的人員進行內(nèi)部審計工作。
3.3.2改善內(nèi)部審計人員的結構。由于內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容的拓展和審計層次的提高,原來單純的財會人員結構已不能適應內(nèi)部審計工作的需要,必須配備具有多種技術、掌握企業(yè)管理知識、法律知識和計算機知識的專業(yè)人才[13]。
3.3.3加強內(nèi)部審計人員的培訓和考核。要加強內(nèi)部審計人員的考核,實行持證上崗制度,使其不斷進行知識更新和提高自己的業(yè)務水平。同時也要重視內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和崗位培訓??赏ㄟ^內(nèi)部審計協(xié)會學習和借鑒先進的內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗,提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和操作技能。此外,國家審計機關和內(nèi)審協(xié)會也要加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務培訓,要從民營企業(yè)內(nèi)部審計的需求出發(fā),改進業(yè)務指導和業(yè)務培訓方法,增強業(yè)務指導和業(yè)務培訓的針對性。
3.4轉移內(nèi)部審計的工作重點民營企業(yè)內(nèi)部審計應該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計“內(nèi)向性”特點,緊緊圍繞企業(yè)中心工作,開展各項審計活動,為實現(xiàn)企業(yè)目標服務,為企業(yè)增加價值服務。內(nèi)部審計的目的不僅僅在于保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整更要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務作用,完善企業(yè)管理體制,提高企業(yè)管理水平,協(xié)助和保證企業(yè)實現(xiàn)目標。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的服務職能,民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作要特別注重管理效益審計。民營企業(yè)內(nèi)部審計必須突破傳統(tǒng)的審計思路把審計重點逐步向管理效益審計轉移。在審計目標上,要立足于財務收支,著眼改善民營企業(yè)經(jīng)營管理,防范財務風險,挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力,提高企業(yè)經(jīng)濟效益;在審計內(nèi)容上,要立足于會計、統(tǒng)計等各方面的資料的檢查,重在作科學全面地分析、評價民營企業(yè)的綜合效益;在審計工作的指導思想上,由側重審查支出的合理性,發(fā)展到對支出與效果的全面審查比較,以此來評價企業(yè)內(nèi)部的各項支出是否能取得相應的效果,從而促進資源的最優(yōu)配置,有效地提高企業(yè)經(jīng)濟效益;在審計方式上,由被動審計轉向“參與式”審計,即在整個審計過程中努力與被審計對象保持良好的人際關系和合作關系,共同分析問題的原因所在,探討解決對策或改進措施,以管理創(chuàng)新為基礎,以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的。
綜上所述,內(nèi)部審計對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來越重要。民營企業(yè)內(nèi)部審計必須在審計內(nèi)容、審計方式及審計機制上不斷創(chuàng)新,全面開展管理效益審計和風險評估,幫助企業(yè)規(guī)避風險,促進企業(yè)健康發(fā)展。[論文網(wǎng)]
【參考文獻】
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本文關鍵詞:民營企業(yè)內(nèi)部審計完善