導(dǎo)語(yǔ)：淺析審計(jì)規(guī)范和創(chuàng)新一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

要說(shuō)審計(jì)規(guī)范與審計(jì)創(chuàng)新，應(yīng)該是兩個(gè)不同的話題，但是筆者認(rèn)為，這兩個(gè)話題有著密切的關(guān)系，國(guó)家審計(jì)更是如此。由于審計(jì)是行政行為，而且又面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，要確保審計(jì)質(zhì)量，充分體現(xiàn)審計(jì)的嚴(yán)肅性和威懾力，必須不斷加強(qiáng)審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范。但是，加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)，執(zhí)行規(guī)范操作，并不是墨守成規(guī)，并不是生搬硬套規(guī)章制度，而是要按照實(shí)事求是的原則，根據(jù)形勢(shì)的變化，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，并且要與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。二十多年的審計(jì)實(shí)踐就是有力的證明。

一、審計(jì)必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范。我們說(shuō)，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。換句話說(shuō)，要保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，不斷強(qiáng)化審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。

（一）審計(jì)項(xiàng)目要堅(jiān)持操作規(guī)范。國(guó)家審計(jì)是一種行政行為，必須嚴(yán)格按照行政程序進(jìn)行。就某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而言，要做到操作規(guī)范，應(yīng)當(dāng)把握好四個(gè)環(huán)節(jié)。

1、把握好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。審計(jì)立項(xiàng)就是確定具體審計(jì)項(xiàng)目，要做到三個(gè)圍繞，即：圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)工作中心；圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難點(diǎn)和重點(diǎn)；圍繞群眾關(guān)注的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)。審計(jì)立項(xiàng)必須嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，項(xiàng)目一旦確定并上報(bào)，不得隨意更改。

2、把握好審計(jì)方案環(huán)節(jié)。審計(jì)方案一般包括工作方案和實(shí)施方案兩種。其中實(shí)施方案尤為重要。按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》的要求，制定方案必須著重注意以下三點(diǎn)：一是方案內(nèi)容要有針對(duì)性。要認(rèn)真做好審前調(diào)查，摸清被審計(jì)單位的基本情況；二是方案內(nèi)容要有操作性。要針對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，認(rèn)真起草方案，明確審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和具體操作步驟、方法；三是方案內(nèi)容要有實(shí)用性。要堅(jiān)持實(shí)事求是原則，制定的方案要盡量貼近實(shí)際。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、確定的審計(jì)方案，要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，如遇特殊情況，可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整方案，但必須報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。

3、把握好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》規(guī)定，既要精心組織審計(jì)力量，明確目標(biāo)任務(wù)；又要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，在審計(jì)中善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查深查透，搜集好證據(jù)，并編制好工作底稿；也要處理好依法審計(jì)與實(shí)事求是的關(guān)系，具體問(wèn)題具體分析，使審計(jì)工作更好地為改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)；更要嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范操作，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、把握好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，必須遵照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》關(guān)于“內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點(diǎn)明確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范”的要求，關(guān)鍵注意三個(gè)方面：一是報(bào)告內(nèi)容要翔實(shí)，把事情的來(lái)龍去脈交代清楚；二是報(bào)告要突出重點(diǎn)，要抓住主要問(wèn)題；三是報(bào)告的語(yǔ)言要樸實(shí)，要以非專業(yè)人員看得懂為標(biāo)準(zhǔn)，盡量避免使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)。

（二）審計(jì)人員要自覺(jué)執(zhí)行規(guī)范。俗話說(shuō)，事在人為。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，說(shuō)到底，就是檢驗(yàn)審計(jì)人員素質(zhì)高低的試金石。為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，國(guó)家審計(jì)署專門(mén)制定了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》，其中包括審計(jì)人員的“職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任”。近年來(lái)，我局狠抓審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，打造出一批審計(jì)精品。2006年、2007年先后有兩個(gè)“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”項(xiàng)目獲得上海市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比二等獎(jiǎng)。

二、審計(jì)也要不斷開(kāi)拓創(chuàng)新。黨的十六大報(bào)告指出，創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，是一個(gè)國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，也是永葆生機(jī)的源泉。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，伴隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代步伐的加快，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作應(yīng)該在堅(jiān)持規(guī)范操作的同時(shí)，如何與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新呢？原審計(jì)長(zhǎng)李金華曾說(shuō)過(guò)，審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)力。因此我們要把審計(jì)創(chuàng)新擺在戰(zhàn)略的高度。在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、構(gòu)建和諧社會(huì)中，以質(zhì)量求創(chuàng)新，不斷推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展。

（一）審計(jì)工作思路、戰(zhàn)略要?jiǎng)?chuàng)新。我們要認(rèn)清形勢(shì)，增強(qiáng)依法審計(jì)的使命感和責(zé)任感，正確把握審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)；要更新觀念，正確處理好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的關(guān)系，本著以提升審計(jì)質(zhì)量為核心，以民生和績(jī)效審計(jì)為重點(diǎn)，以審計(jì)業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)，全面提高審計(jì)工作水平，不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。2005年，我局通過(guò)建立與被審計(jì)單位的聯(lián)系制度，將審計(jì)監(jiān)督窗口前移，對(duì)被審計(jì)單位存在的經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)核算等方面的問(wèn)題，做到早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早規(guī)范，成為被審計(jì)單位的“保健醫(yī)生”，樹(shù)立了審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督與服務(wù)并重的新形象。

（二）審計(jì)理念、方式要?jiǎng)?chuàng)新。審計(jì)人員要樹(shù)立起符合科學(xué)發(fā)展觀、符合建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、符合構(gòu)建和諧社會(huì)和生態(tài)文明要求的新審計(jì)理念。近年來(lái)，我局按照黨的十六大提出的“三個(gè)解放出來(lái)”的要求，用發(fā)展的思路，提出了“監(jiān)督有力、管理嚴(yán)格、服務(wù)周到”的審計(jì)工作新理念。即：審計(jì)監(jiān)督要圍繞“有力”兩字下功夫，力求監(jiān)督有力，體現(xiàn)監(jiān)督成果；審計(jì)管理要圍繞“嚴(yán)格”兩字做文章，力求管理嚴(yán)格，體現(xiàn)管理效率；審計(jì)服務(wù)要圍繞“周到”兩字動(dòng)腦筋，力求服務(wù)周到，體現(xiàn)服務(wù)水平。并將審計(jì)監(jiān)督寓于管理和服務(wù)之中，在管理中強(qiáng)化監(jiān)督，在服務(wù)中深化監(jiān)督。

審計(jì)方式要堅(jiān)持外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的職能作用。

（三）審計(jì)方法、技術(shù)、內(nèi)容要?jiǎng)?chuàng)新。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展必然會(huì)引起審計(jì)技術(shù)和方法發(fā)生重大變化。審計(jì)方法要由對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法；審計(jì)技術(shù)要由手工操作對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行的審查，發(fā)展到對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；審計(jì)內(nèi)容要改變由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。要在全面提升審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，積極探索對(duì)行政事業(yè)單位全過(guò)程的監(jiān)督，促進(jìn)政府機(jī)關(guān)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)腐敗。2005年，我局在區(qū)委、區(qū)府的大力支持下，投資135萬(wàn)元，建立了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)管理系統(tǒng)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，配置了網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器和交換機(jī)。全面實(shí)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。從2006年起，在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)中全部實(shí)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式，充分應(yīng)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，既提高審計(jì)效率，又提升了審計(jì)質(zhì)量，查出2起貪污案。其中，應(yīng)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)例“鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出重大問(wèn)題”獲得國(guó)家審計(jì)署2006年度應(yīng)用獎(jiǎng)。

（四）審計(jì)人員、人才要?jiǎng)?chuàng)新。我們要加強(qiáng)審計(jì)管理，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，樹(shù)立求真務(wù)實(shí)、開(kāi)拓進(jìn)取的工作作風(fēng)。嚴(yán)格執(zhí)法，熱情服務(wù)；還要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，創(chuàng)造條件，努力培養(yǎng)精業(yè)務(wù)、懂法律、會(huì)管理的審計(jì)復(fù)合型人才，以全面適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要。

有道是：沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。做任何事情，都必須按照規(guī)矩，干審計(jì)同樣如此，也就是我們前面所說(shuō)的規(guī)范操作。但是，由于時(shí)代在進(jìn)步，形勢(shì)在不斷發(fā)生變化，要讓我們的審計(jì)理念和審計(jì)工作適應(yīng)時(shí)代的要求，必須在強(qiáng)化審計(jì)規(guī)范化建設(shè)的同時(shí)，大膽創(chuàng)新。只有這樣，我們的審計(jì)事業(yè)才能發(fā)揮更大的作用。