導(dǎo)語(yǔ)：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)須注意哪些一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)部門(mén)依據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、原則、程序和方法，對(duì)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職責(zé)與義務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為的實(shí)際表現(xiàn)情況，與所規(guī)定的全面、積極、規(guī)范、有效的行為目標(biāo)之間的一致程度，給出定性或定量審計(jì)結(jié)論的綜合分析判斷。事實(shí)上，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)部門(mén)的法定職責(zé)。審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵，評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，其他工作都將失去意義。審計(jì)評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)要聯(lián)合制定評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門(mén)要掌握足夠的素材去評(píng)價(jià)，同時(shí)還要有科學(xué)的評(píng)價(jià)方法和技巧。就評(píng)價(jià)方法來(lái)說(shuō)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則

審計(jì)評(píng)價(jià)作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容，是審計(jì)人員必須慎重把握的一個(gè)問(wèn)題，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵。在審計(jì)工作實(shí)踐中，審計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)著重把握以下幾項(xiàng)原則：

1.客觀公正原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要堅(jiān)持政治標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益統(tǒng)一、客觀條件與主客努力統(tǒng)一的原則。一定要以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，以有關(guān)的法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)制度為準(zhǔn)繩。審計(jì)人員必須本著對(duì)黨委負(fù)責(zé)、對(duì)工作負(fù)責(zé)、對(duì)同志負(fù)責(zé)的精神，力求做到客觀公正，實(shí)事求是，對(duì)審計(jì)結(jié)果要進(jìn)行認(rèn)真分析、研究和概括。適當(dāng)考慮客觀因素對(duì)審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響，分清審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

2.獨(dú)立評(píng)價(jià)原則。獨(dú)立性是審計(jì)的一個(gè)最本質(zhì)的特征。獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)部門(mén)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的一種體現(xiàn)。要想作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)部門(mén)就必須排除各種各樣的干擾，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中所掌握的情況，獨(dú)立客觀、實(shí)事求是地確定審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以取得客觀公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。

3.審慎評(píng)價(jià)原則。審計(jì)評(píng)價(jià)作為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的考核依據(jù)，將對(duì)審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。這就要求審計(jì)人員必須從思想上引起高度的重視，以極端負(fù)責(zé)的精神和態(tài)度開(kāi)展審計(jì)工作，要把審計(jì)評(píng)價(jià)擺在突出的位置上，堅(jiān)持審慎原則，根據(jù)審計(jì)結(jié)果綜合分析，反復(fù)研究，仔細(xì)推敲，嚴(yán)肅認(rèn)真地履行審計(jì)評(píng)價(jià)職責(zé)。也只有這樣，審計(jì)部門(mén)才能對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。

4.重點(diǎn)評(píng)價(jià)原則。審計(jì)人員在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，必須按照《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定》中列明的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，查清審計(jì)對(duì)象在任期內(nèi)與履行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的問(wèn)題。對(duì)那些任期時(shí)間較長(zhǎng)，任期內(nèi)涉及到經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事情很多的領(lǐng)導(dǎo)干部，在作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)就應(yīng)注意抓住一些重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，切不可面面俱到，眉毛胡子一把抓。在審計(jì)實(shí)踐中，即重點(diǎn)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策情況、重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決策情況以及審計(jì)對(duì)象本人的廉潔自律情況。只有抓住重點(diǎn)，評(píng)價(jià)準(zhǔn)確，才能達(dá)到較好的審計(jì)目的。

二、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的主要問(wèn)題

1.評(píng)價(jià)應(yīng)反映全部審計(jì)結(jié)果，不能只看到結(jié)論。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)包括三個(gè)要素：事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)論。在實(shí)際工作中，審計(jì)部門(mén)提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)時(shí)，往往只注重結(jié)論，在審計(jì)報(bào)告中只看到結(jié)論，看不到要評(píng)價(jià)事項(xiàng)審核的結(jié)果如何，或者結(jié)果與結(jié)論不對(duì)應(yīng)，或者結(jié)果不全面；有的甚至把結(jié)果寫(xiě)進(jìn)單位的基本情況中，好像與審計(jì)評(píng)價(jià)沒(méi)有關(guān)系。這些問(wèn)題的存在是受傳統(tǒng)審計(jì)理念的影響或財(cái)務(wù)收支審計(jì)的影響，審計(jì)報(bào)告中只反映審計(jì)事項(xiàng)中有問(wèn)題部分，而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題部分則不講了，或者籠統(tǒng)反映一下審計(jì)范圍。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須轉(zhuǎn)變觀念，要完整地反映審計(jì)內(nèi)容，經(jīng)審核確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，再提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)。如同醫(yī)療部門(mén)給出的體檢報(bào)告一樣，反映體檢指標(biāo)檢查結(jié)果，首先標(biāo)明正常數(shù)值，再告訴指標(biāo)高低或正常，提出應(yīng)注意什么問(wèn)題。如何反映審計(jì)結(jié)果，是一個(gè)需要規(guī)范的問(wèn)題，因?yàn)槊枋鰧徲?jì)事項(xiàng)的結(jié)果并不像體檢指標(biāo)那樣明確，如反映一個(gè)單位或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支指標(biāo)往往有上百項(xiàng)，甚至?xí)?，在?xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，是否把這些指標(biāo)都寫(xiě)進(jìn)報(bào)告里？顯然沒(méi)有必要，因此應(yīng)考慮兩方面的因素：一是根據(jù)一般需要，能反映單位財(cái)務(wù)收支整體狀況即可；二是要作出評(píng)價(jià)結(jié)論，所依據(jù)的事實(shí)基本能證明結(jié)論即可。這仍然是抽象的原則，在實(shí)踐中應(yīng)根據(jù)這些原則，確定規(guī)范的操作辦法。全面反映審計(jì)結(jié)果其意義表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

（1）全面反映審計(jì)結(jié)果是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。任何審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性都是相對(duì)的，不存在絕對(duì)正確的結(jié)論，尤其是審計(jì)評(píng)價(jià)。它只能是依據(jù)現(xiàn)在所掌握的事實(shí)得出結(jié)論，所以結(jié)論和事實(shí)是分不開(kāi)的，準(zhǔn)確地描述事實(shí)，也就界定了對(duì)結(jié)論承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍。

（2）全面反映審計(jì)結(jié)果也體現(xiàn)了審計(jì)的公正性。查找問(wèn)題是審計(jì)的基本職能，但不是全部，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能僅僅反映問(wèn)題。凡是審計(jì)過(guò)的內(nèi)容在審計(jì)報(bào)告中都應(yīng)反映，有問(wèn)題指出問(wèn)題，沒(méi)有問(wèn)題也要正面評(píng)價(jià)。從審計(jì)報(bào)告本身來(lái)看，沒(méi)有問(wèn)題的審計(jì)事項(xiàng)如果不反映，那么是審核過(guò)了沒(méi)有問(wèn)題，還是沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)，不清楚，但兩者卻有著本質(zhì)的區(qū)別；對(duì)審計(jì)過(guò)的事項(xiàng)，有問(wèn)題沒(méi)有查出，其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)承擔(dān)；對(duì)沒(méi)有審計(jì)過(guò)的事項(xiàng)，雖有風(fēng)險(xiǎn)但與審計(jì)部門(mén)沒(méi)有關(guān)系。

2.評(píng)價(jià)要反映總體情況，不能只用相關(guān)事例論證。審計(jì)評(píng)價(jià)重在評(píng)價(jià)整體，而不是局部情況。在實(shí)踐中，人們常常用具體事例證明其觀點(diǎn)，或者只說(shuō)明存在的問(wèn)題，不作評(píng)價(jià)結(jié)論，但隱含某種結(jié)論，引導(dǎo)報(bào)告使用人自己得出結(jié)論。例子固然重要，但是不能證明整體情況，或許審計(jì)也沒(méi)有掌握更多證據(jù)，但應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中完整體現(xiàn)審計(jì)人員所掌握證據(jù)對(duì)整體的證明程度。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要盡可能引用相對(duì)值概念，用部分事實(shí)說(shuō)明整體情況，或許掌握的事實(shí)說(shuō)服整體的力度不夠，但如果準(zhǔn)確反映審計(jì)的范圍，也就降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最失敗的審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告誤導(dǎo)讀者，盡管審計(jì)報(bào)告所反映的事實(shí)正確。

3.評(píng)價(jià)是負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人，而不是所在單位?，F(xiàn)在多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)的是單位，很少評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為載體，通過(guò)對(duì)載體的審計(jì)，說(shuō)明領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。結(jié)果在實(shí)踐中只評(píng)價(jià)載體如何，而忽視評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部本人，顯然是走偏了方向。那么在評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，到底應(yīng)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部哪些情況？一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)重點(diǎn)反映領(lǐng)導(dǎo)干部四方面的情況：一是業(yè)務(wù)工作完成情況，其目的是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況；二是經(jīng)濟(jì)決策情況，目的是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和決策水平；三是內(nèi)部管理情況，目的是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力和管理水平；四是執(zhí)行國(guó)家政策和國(guó)家法律的情況，目的是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家宏觀政策、遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，是否廉潔從政。既然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人而不是單位，因此在審計(jì)報(bào)告中所反映的所有情況都是為了說(shuō)明領(lǐng)導(dǎo)干部某個(gè)方面的情況。如在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位二級(jí)以下單位存在財(cái)務(wù)管理違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，這些問(wèn)題似乎與領(lǐng)導(dǎo)干部本人沒(méi)有直接關(guān)系，但是又是在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告中該如何反映？這似乎是個(gè)兩難問(wèn)題，實(shí)際上這些情況可以說(shuō)明領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下級(jí)單位監(jiān)管不到位。所以報(bào)告中的內(nèi)容一定要和領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)系，提出其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，是合情合理的，也是可以接受的。

4.評(píng)價(jià)要有審計(jì)意見(jiàn)，不是領(lǐng)導(dǎo)干部的考核意見(jiàn)。多年來(lái)，提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)擔(dān)心審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直是困擾審計(jì)機(jī)關(guān)的難題，所以多采取寫(xiě)實(shí)、刻意回避矛盾、躲躲閃閃、避重就輕等方法，造成審計(jì)質(zhì)量下降，可用性不強(qiáng)，組織人事部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)干部本人都不滿意。寫(xiě)實(shí)是不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。所謂寫(xiě)實(shí)就是只描述事實(shí)，沒(méi)有審計(jì)觀點(diǎn)，那么這樣的審計(jì)報(bào)告就沒(méi)有多大參考價(jià)值。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，但必須說(shuō)明，這個(gè)審計(jì)意見(jiàn)僅僅是審計(jì)意見(jiàn)而不是領(lǐng)導(dǎo)干部考核意見(jiàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)是依據(jù)審計(jì)中掌握的事實(shí)提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，僅供干部管理部門(mén)參考。而審計(jì)部門(mén)的任何意見(jiàn)也都是相對(duì)的，所掌握的事實(shí)對(duì)意見(jiàn)的支持程度只能是一定的，不可能百分之百，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是相對(duì)的。不能人為夸大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也不能向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然審計(jì)機(jī)關(guān)必須意識(shí)到，該承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)大小與事情的重要性成正比，作用越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大，關(guān)鍵是衡量審計(jì)部門(mén)能承擔(dān)多大風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際生活中，人們總有一種愿望，希望權(quán)力盡可能大一些，而責(zé)任盡可能小一些，最好沒(méi)有責(zé)任，這是不可能的事情?；诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，它是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)比較高的工作，正因?yàn)槿绱?，才得到社?huì)各個(gè)方面的重視，審計(jì)部門(mén)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)也是應(yīng)當(dāng)?shù)摹?/p>

5.評(píng)價(jià)要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人在總體中的作用，而不是集體表現(xiàn)。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，人們常把單位和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人混在一起，好像單位的成績(jī)理所當(dāng)然就是領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的成績(jī)，單位所有的問(wèn)題都和領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，其實(shí)它們不是絕對(duì)對(duì)等的關(guān)系。就存在問(wèn)題而言，要區(qū)分責(zé)任；就成績(jī)而言，必須關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部本人的貢獻(xiàn)程度和貢獻(xiàn)大小。以一個(gè)地區(qū)黨政一把手為例，如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，某地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)很快，當(dāng)?shù)刎?cái)政收入、農(nóng)民人均收入也都迅速增加，這些成績(jī)不能理所當(dāng)然地認(rèn)為就是黨政一把手的功勞。關(guān)鍵是要查明，書(shū)記或縣長(zhǎng)在任職期間，為職得上述成績(jī)，做了哪些有益的工作，采取了什么措施，制定了什么政策；再根據(jù)這些工作、措施、政策判斷書(shū)記、縣長(zhǎng)在上述成績(jī)中的貢獻(xiàn)程度。

如果工作、措施、政策都得力有效，那就可以評(píng)價(jià)，上述成績(jī)的取得與書(shū)記、縣長(zhǎng)的努力有直接的關(guān)系；如果書(shū)記、縣長(zhǎng)在任期內(nèi)無(wú)所作為，口碑很差，百姓時(shí)有微言，雖做了一些工作，也沒(méi)有直接作用，為此可以認(rèn)定，盡管該地區(qū)工作成績(jī)很大，但與書(shū)記、縣長(zhǎng)關(guān)系不大。反過(guò)來(lái)講，如果該地區(qū)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展緩慢、財(cái)政收入和農(nóng)民人均收入增加不多，政績(jī)不大，但是書(shū)記、縣長(zhǎng)確實(shí)非常努力工作，老百姓的口碑很好，通過(guò)調(diào)查了解，他們確實(shí)付出了很大辛苦，在審計(jì)報(bào)告中就應(yīng)該給書(shū)記、縣長(zhǎng)以正確的評(píng)價(jià)。因?yàn)橐粋€(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展快慢，取決于多種多樣的因素，如該地區(qū)基礎(chǔ)差、交通不便、資源匱乏，領(lǐng)導(dǎo)干部確實(shí)進(jìn)行了努力，但仍沒(méi)有多大起色，或者沒(méi)有奇跡發(fā)生。所以審計(jì)評(píng)價(jià)一定要客觀、公正。只有這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能有信譽(yù)，也才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。