導(dǎo)語：政府間稅收競爭研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要當(dāng)前我國地方政府間的稅收競爭主要以吸引外來投資、實(shí)行地方保護(hù)主義為導(dǎo)向，具有明顯的無序性，而且不規(guī)范的地方政府間稅收競爭還將產(chǎn)生惡性經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。隨著財(cái)政聯(lián)邦主義理論的不斷發(fā)展和成熟，財(cái)政分權(quán)實(shí)踐活動(dòng)在各國逐漸展開。本文主要分析了財(cái)政分權(quán)體制下各級政府及部門間的稅收競爭關(guān)系，闡明了政府間稅收競爭的主要內(nèi)容，并得出了一些有意義的結(jié)論。

關(guān)鍵詞政府；稅收；競爭

政府間競爭,是指政府之間圍繞有形或無形資源的競爭,在很大程度上表現(xiàn)為制度競爭或體制競爭。它突出了內(nèi)在規(guī)則和外在規(guī)則體系對于各轄區(qū)的成本水平以及轄區(qū)競爭力的重要性。正是這種競爭成為轉(zhuǎn)型期政府運(yùn)行體制有效性的裁判。政府間競爭作為制度競爭或規(guī)則競爭,主要在資金流動(dòng)、勞動(dòng)力流動(dòng)、資源流動(dòng)等方面展開。其中,政府間稅收競爭是各層次政府競爭的重要手段或工具。

一、我國目前政府間稅收競爭的現(xiàn)狀概述

改革開放特別是實(shí)施分稅制財(cái)政體制以來，隨著各地區(qū)財(cái)力差距的進(jìn)一步擴(kuò)大，各層級政府之間的不正常稅收競爭現(xiàn)象日益突出。雖然國家三令五申稅收減免權(quán)在中央，但一些地方為達(dá)到更多地吸引內(nèi)外資的目的，擅自擴(kuò)大減免稅優(yōu)惠范圍，自行制定各種優(yōu)惠政策，或?qū)嵭小跋日骱蠓怠?；一些地方為了保住已有的稅收基?shù)，采取行政干預(yù)手段和地方保護(hù)主義，極力排斥其他地區(qū)產(chǎn)品的進(jìn)入；一些地方為了局部利益，采用緩稅（應(yīng)收不收），買稅（采取非法手段將別人的稅收竊為己有）、改變稅種級次（將中央稅種變?yōu)榈胤蕉惙N繳入地方金庫）、混庫（把中央稅收強(qiáng)行繳入地方金庫）等手法截留中央收入等，已經(jīng)危及全國統(tǒng)一大市場的正常運(yùn)行及完善。

二、政府間稅收競爭的危害

1．給國家稅收造成一定的損失

從表面上看，各層級政府之間的稅收競爭，是經(jīng)濟(jì)資源在不同地區(qū)間流轉(zhuǎn)，此增彼減，總量不變，但由于新增稅收大部分通過減免稅或“先征后返”的形式返給企業(yè)，對于國家而言，總體稅負(fù)是下降的，中央和地方政府都有稅收損失。

2．導(dǎo)致稅負(fù)不公

地方政府間的無序稅收競爭會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)不公。由于我國國有經(jīng)濟(jì)比重比較高地方政府對國有企業(yè)的控制力很強(qiáng)，相對而言，國有控股的資本跨地區(qū)流動(dòng)障礙一般較大，其承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)更高。各種要素不能自由流動(dòng)的情況下，納稅人會(huì)僅僅因?yàn)樗幍胤讲煌艿讲煌亩愂沾觯`背了稅收公平原則。

3．稅收競爭使得一國在制定稅收政策時(shí)，不得不考慮到本國稅制的“外溢性”，即稅制對其他國家的影響，以及其他國家會(huì)對此做出的反應(yīng)。當(dāng)一國試圖通過提高稅率增加公共收入時(shí)，那些容易流動(dòng)的要素，如資本就會(huì)轉(zhuǎn)移到稅率較低的國家去。經(jīng)濟(jì)全球化和稅收競爭無疑削弱了一國自主運(yùn)用經(jīng)濟(jì)政策的能力。

4.稅收競爭導(dǎo)致對流動(dòng)性較強(qiáng)的要素征較低的稅收，而可能將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到不可流動(dòng)或流動(dòng)性較差的要素，如土地、勞動(dòng)。為了吸引國際資本的流入，各國競相參與減稅競爭，對流動(dòng)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只能征到很少的稅。如果不是通過減少財(cái)政支出來彌補(bǔ)上述稅基受侵蝕造成的財(cái)政損失的話，為了保證財(cái)政收入的穩(wěn)定和發(fā)展，只能轉(zhuǎn)而向流動(dòng)性弱的要素征稅。

三、如何有效引導(dǎo)政府間稅收競爭

應(yīng)該說我國改革開放20余年來，地方政府間為引進(jìn)外資、人才、技術(shù)和其他經(jīng)濟(jì)資源所展開的稅收競爭，改進(jìn)了政府的運(yùn)作機(jī)制，提高了政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的質(zhì)量。但有學(xué)者通過研究認(rèn)為，我國目前的地方政府間稅收競爭，還處于弱勢有效性階段，特別是地方保護(hù)主義的干預(yù)，進(jìn)一步弱化了政府間稅收競爭的有效性。這就需要進(jìn)一步改進(jìn)政治經(jīng)濟(jì)體制，發(fā)揮我國地方政府間稅收競爭的積極作用，防止惡性稅收競爭的出現(xiàn)。

1．進(jìn)一步完善我國的財(cái)政分權(quán)體制。

結(jié)合我國國情，合理界定中央和地方政府的事權(quán)和支出范圍，在此基礎(chǔ)上，建立合理規(guī)范的政府間收入分配制度。首先，要合理劃分稅權(quán)。根據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，在中央和全國性地方稅的立法權(quán)集中在中央的同時(shí)，給予地方適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)。其次，給予地方政府適當(dāng)?shù)陌l(fā)債權(quán)。此舉有助于減少通過稅收競爭來爭取稅源的行為。第三，建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度能夠在一定程度上彌補(bǔ)地方政府的收支缺口。

2．完善相應(yīng)法律法規(guī)。

一是盡快將《企業(yè)所得稅暫行條例》及《外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅法》合并，這將從根本上消除稅收優(yōu)惠差別和歧視，使外資、合資、內(nèi)資等各類企業(yè)享受統(tǒng)一的稅收待遇，處在一個(gè)平等的起跑線上。

二是盡快出臺(tái)《反壟斷法》。目前我國只有《稅收征管法》、《反不正當(dāng)競爭法》，而沒有專門針對地方保護(hù)主義的法律法規(guī)，因此執(zhí)行中的威懾力欠缺。

3．建立有效的稅收合作協(xié)商機(jī)制

如果同級地方政府之間以互信互利為基礎(chǔ)，彼此交流稅收信息，共同維護(hù)稅收秩序，則有利于走出稅收競爭的“囚徒困境”。但合作的基礎(chǔ)是要建立一個(gè)好的制度框架。地方政府可以通過高峰會(huì)議或建立協(xié)會(huì)、聯(lián)盟、秘書處等形式結(jié)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)常性磋商，協(xié)調(diào)稅收利益，爭取實(shí)現(xiàn)雙贏格局。

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