導(dǎo)語：發(fā)展中國家環(huán)境稅研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)容摘要：環(huán)境稅是幫助政府解決環(huán)境問題的重要措施和手段，本文對發(fā)展中國家實施環(huán)境稅的原因和類型進行了分析和探討。筆者認(rèn)為，目前對發(fā)展中國家而言，主要以投入物為基礎(chǔ)征收環(huán)境稅的做法比較恰當(dāng)。環(huán)境稅是基于環(huán)境保護的稅種，對可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的導(dǎo)向性，因此在我國實施環(huán)境稅是十分必要而且可行的。

關(guān)鍵詞：發(fā)展中國家環(huán)境稅庇古稅排放物稅投入物稅

處理好環(huán)境問題對一個健康的社會和經(jīng)濟來說至關(guān)重要，尤其對發(fā)展中國家而言。目前，由于環(huán)境問題更加突出和緊迫，為了實現(xiàn)社會和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，發(fā)展中國家更應(yīng)該采取行動保護環(huán)境?，F(xiàn)階段環(huán)境稅是許多國家采取的手段之一，尤其是在發(fā)達(dá)國家，那么發(fā)展中國家要不要實施環(huán)境稅呢？如果需要，又應(yīng)該實施什么類型的環(huán)境稅呢？本文就這一問題進行了分析和探討。

實施環(huán)境稅的原因

對于環(huán)境問題，從經(jīng)濟的角度，人們將焦點放在了“負(fù)外部性”上，也就是說，經(jīng)濟個體的生產(chǎn)或消費行為對周邊的環(huán)境造成了危害，卻并沒有因此而承擔(dān)相應(yīng)的成本，從而導(dǎo)致過度地生產(chǎn)或消費，使環(huán)境不斷惡化。解決“負(fù)外部性”，就是將外部成本由破壞環(huán)境者內(nèi)在化，再反映在他們的成本中。實現(xiàn)“內(nèi)在化”的手段很多，環(huán)境稅是其中的一種經(jīng)濟手段。

筆者認(rèn)為，發(fā)展中國家也應(yīng)該和多數(shù)發(fā)達(dá)國家一樣，重視環(huán)境稅的作用，積極推行實施環(huán)境稅。

環(huán)境稅可以彌補環(huán)境法律法規(guī)的不足

法律和規(guī)章制度被廣泛地應(yīng)用于環(huán)境保護方面，而且由于法律法規(guī)本身的特性，也確實是在保護環(huán)境方面發(fā)揮了重要的作用。但是，僅僅靠法律和規(guī)章制度是不能完全解決環(huán)境問題的，尤其是在發(fā)展中國家。

首先，發(fā)展中國家的法律法規(guī)體系不健全，特別是涉及到環(huán)境保護方面的，數(shù)量嚴(yán)重不足，即使在現(xiàn)有的法律法規(guī)中，內(nèi)容也不是非常的全面和合理，這對于解決發(fā)展中國家存在的嚴(yán)重的環(huán)境問題是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

其次，現(xiàn)有的法律和規(guī)章制度主要用于處理污染及有毒氣體的排放等專門性問題，通過定期檢查和罰款等手段來禁止或控制顯著污染地點污染物的排放，這種“命令和控制”對特定環(huán)境危害的處理是恰當(dāng)和有效的。但是直接的法規(guī)更適合控制相對較少數(shù)目的顯著污染地點，或更適合為某一生產(chǎn)過程、某一行業(yè)或整個商業(yè)制定一個最低的標(biāo)準(zhǔn)，同時需要注意的是這種方法不適合處理較擴散的環(huán)境影響和有大量小公司存在的情況，而這種情況在發(fā)展中國家又是普遍存在的，并且對于法律法規(guī)制度來說，受其影響的經(jīng)濟個體的規(guī)模越小、數(shù)量越多，成本也會越高。此外，經(jīng)濟手段（包括稅收）在涉及較多小企業(yè)和較擴散的污染源時，更具成本效益，尤其是在政府的政策目標(biāo)為改變經(jīng)濟個體行為而不僅僅是控制某些活動時，稅收執(zhí)行的綜合成本更低。

再次，法律法規(guī)制度也不利于刺激經(jīng)濟個體的技術(shù)改革。法律法規(guī)制度會要求經(jīng)濟個體使用一定技術(shù)減除污染，但是不會刺激污染者采取法規(guī)要求之外的行動和技術(shù)。然而環(huán)境稅會提供持續(xù)不斷的刺激，激勵污染者發(fā)展新技術(shù)或提高生產(chǎn)效率。如根據(jù)消耗的能源數(shù)量征收環(huán)境稅，會促使經(jīng)濟個體采用新技術(shù)或提高生產(chǎn)效率以盡量降低能源的使用數(shù)量，從而可以少交稅。

環(huán)境稅可以彌補可交易排污權(quán)的不足

目前，可交易排污權(quán)被認(rèn)為是除環(huán)境稅以外的另一修訂外部性的經(jīng)濟手段。如果企業(yè)的污染物排放量超過國家給其的允許排放量標(biāo)準(zhǔn)，他們可以到市場上購買污染權(quán)，如果他們的排放量低于允許排放量，也可以將多余的排污權(quán)拿到市場上去交易。這種經(jīng)濟手段可以控制社會總排放量。但是為了確定一個合理的社會排放總量，政府需要確定污染的邊際社會成本等于污染邊際削減成本時的污染物排放量。同時，政府仍然需要對污染企業(yè)加以管理和控制，以保證他們排放的污染物沒有超過政府所允許的排放量，這種技術(shù)和管理上的難度對很多發(fā)展中國家來說是難以在目前得到妥善解決的，即使執(zhí)行起來，執(zhí)行成本也會大于環(huán)境稅的執(zhí)行成本。所以，目前對發(fā)展中國家來說，僅僅靠這種經(jīng)濟手段解決環(huán)境問題是不可取的。

環(huán)境稅可以彌補發(fā)展中國家環(huán)境保護資金的不足

盡管環(huán)境稅的主要目的在于通過調(diào)節(jié)企業(yè)或個人的行為達(dá)到減除污染保護環(huán)境的目的，而不是主要為政府增加財政收入。但是由于廣大發(fā)展中國家環(huán)境保護資金本來就嚴(yán)重不足，環(huán)境稅收入?？顚Ｓ镁涂梢詾檎Ｗo和治理環(huán)境提供資金來源，其中包括對削減排污或清潔生產(chǎn)的企業(yè)給予相應(yīng)的補貼或獎勵，以及補償環(huán)境稅對低收入階層產(chǎn)生的無法接受的負(fù)面影響所需要的費用。

實施環(huán)境稅的類型

庇古稅

從理論上說，庇古稅被普遍認(rèn)為是修正外部性的最好方式。1920年，英國經(jīng)濟學(xué)家庇古在《福利經(jīng)濟學(xué)》一書中首先提出對污染征收稅或費的想法。他建議，應(yīng)當(dāng)根據(jù)污染所造成的危害對排污者征稅，用稅收來彌補私人成本和社會成本之間的差距，使二者相等。但是在實際執(zhí)行過程中，特別是在發(fā)展中國家，庇古稅執(zhí)行起來的難度很大，表現(xiàn)為：

信息不對稱信息不對稱問題為諸多難題中的難中之難，信息不充分使得最優(yōu)稅率的確定遇到很大的團難，這樣就有可能使所確定的稅率并非最優(yōu)。實行庇古稅就是要解決外部成本內(nèi)部化的實際問題，這就需要準(zhǔn)確地知道邊際外部成本（MEC）和企業(yè)的邊際私人凈效益（MNPB），并以此作為制訂最優(yōu)庇古稅的依據(jù)。邊際收益取決于環(huán)境保護措施的效果及人們對環(huán)境的評價，盡管經(jīng)常可以測量出來，但通常難度較大且代價較高，而且在發(fā)展中國家可能沒有這樣的專門技術(shù)。此外，政府對邊際成本也可能是難以知道的，尤其是在發(fā)展中國家，可能污染企業(yè)自身都不知道環(huán)境保護措施的成本，由于人力、人才的缺乏，他們的環(huán)境改善措施緊密地和經(jīng)營活動聯(lián)系在一起，這意味著要從基本的經(jīng)營成本中分離出環(huán)境成本的做法很困難。

缺乏激勵機制在市場經(jīng)濟條件下，并不存在企業(yè)向政府如實報告其私人成本和效益的激勵機制。這就需要由政府對企業(yè)的排放量進行經(jīng)常性的定期監(jiān)測，這樣做其工作量無疑是巨大的，有可能使得征管成本大到得不償失的地步。此外，在發(fā)展中國家，大部分企業(yè)規(guī)模都較小，因此管理起來難度更大。

綜上所述，由于信息獲取技術(shù)及數(shù)量的嚴(yán)重不足，以及政府管理手段、能力和財力上的限制，使得庇古稅目前并不適宜在發(fā)展中國家施行

以排放物為基礎(chǔ)的排放物稅

由于庇古稅在實際執(zhí)行中存在的困難，有些國家施行主要以排放物為基礎(chǔ)的環(huán)境稅，這種類型的環(huán)境稅可以直接控制全社會污染物的排放，也是一種比較好的征稅方式選擇，但筆者認(rèn)為這種方式仍然不是目前發(fā)展中國家的最佳選擇。

提倡實施環(huán)境稅的經(jīng)濟目標(biāo)是以最低的成本達(dá)到保護環(huán)境的目的，以排放物為基礎(chǔ)的環(huán)境稅要達(dá)到這個目標(biāo)，必須制定出合理的稅率。雖然不需要像庇古稅那樣一定要測算出邊際成本和邊際效益，但是如果管理者不能很好地估計各個經(jīng)濟個體的邊際遞減成本，他們就不能預(yù)測各個經(jīng)濟個體對各種不同稅率的反應(yīng)，在確定稅率時會帶有一定程度的不確定性和盲目性。不知道按某一稅率對排放的污染物征稅時，那么全社會的污染物排放量會在一個什么水平，但是可以肯定的是宏觀管理和調(diào)控的能力一定會受影響。

綜上所述，與庇古稅同樣的原因，這樣的信息在發(fā)展中國家是難以獲取的，或者獲取的成本太高。同時，要對排放物征稅，政府就需要對企業(yè)的污染物排放情況進行監(jiān)控和管理，由于在發(fā)展中國家小企業(yè)為數(shù)眾多，政府的管理手段和條件又相對落后，執(zhí)行起來難度和成本太高。

以投入物為基礎(chǔ)的投入物稅

根據(jù)上文的分析，可以看到庇古稅或排放物稅從理論上講可能是最佳選擇方案，但是在發(fā)展中國家真正實施起來難度較大，成本太高。如果改為對投入物征收環(huán)境稅，可能相對需要更少的管理，也不需要特別準(zhǔn)確無誤的執(zhí)行，并且較容易被理解和執(zhí)行。

對投入物征稅可以簡化稅款的征收如果對排放物征稅，政府就不得不確定污染源，然而污染源的確定不是一項簡單的工作。而對投入物征稅時，不必確定污染源，它能夠讓所有的污染源從其生產(chǎn)過程開始就承擔(dān)成本。例如，對化肥征收氮稅，就不需要計量實際施用的化肥量或從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)地點排放的氮量。實際上，如果政府管理者假設(shè)所有的化肥都在國內(nèi)銷售或使用，在計稅時僅僅需要知道化肥銷售的數(shù)據(jù)，而這種數(shù)據(jù)可以直接從化肥批發(fā)商處獲得。因此，如果對投入物征收環(huán)境稅，可以顯著地減少征稅對象的數(shù)量，并有效地削減管理的需要。

對投入物征稅可以減少污染物報告過程中存在的風(fēng)險如果要求對排放物征稅，那么在生產(chǎn)過程中企業(yè)會有意無意地減少報告的污染物數(shù)量，而政府對各企業(yè)的生產(chǎn)過程沒有足夠的了解，經(jīng)常不能檢查到少報漏報污染物的情況，給政府的宏觀調(diào)控帶來了一定的困難。然而如果對投入物征稅，政府就可以在生產(chǎn)過程剛開始時就對企業(yè)加以控制，從而減少污染物報告過程中存在的風(fēng)險，降低管理的難度和成本。

發(fā)展中國家征收環(huán)境稅的類型選擇

根據(jù)廣大發(fā)展中國家目前的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，應(yīng)該大力以投入物為基礎(chǔ)來征收環(huán)境稅是比較恰當(dāng)?shù)倪x擇。具體過程可以設(shè)計如下：

對發(fā)展中國家而言，需要立即采取行動來減少污染的發(fā)生，從而保護環(huán)境。在最初階段，使用比較成熟的管理措施是不可行的，因此可以首先引入投入物稅，并制定相應(yīng)的法律法規(guī)制度。當(dāng)然，僅僅靠對投入物征收環(huán)境稅的這種方式是不能起到很好的環(huán)境保護作用的，因為只對投入的原材料征稅，污染者就無法通過采用末端治理技術(shù)來削減污染，降低其應(yīng)支付的稅款。為了鼓勵污染者積極控制污染物的排放，政府必須同時使用轉(zhuǎn)移支付手段對污染企業(yè)加以補貼。由于實施投入物稅時政府會有相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付補貼，污染企業(yè)會逐漸地增加投資在減除污染的設(shè)備上。隨著污染物排放量的減少以及政府管理能力的不斷加強，在接下來的階段就可以對排放物征收環(huán)境稅了，直至最后甚至可以使用庇古稅。

廣大發(fā)展中國家由于在財力及政府管理手段和技術(shù)等方面與發(fā)達(dá)國家存在一定的差距，因此不能照搬發(fā)達(dá)國家的做法，應(yīng)考慮本國的實際情況，選擇合理的環(huán)境稅類型，以最低的成本達(dá)到最大限度保護環(huán)境的目的。在施行環(huán)境稅時，應(yīng)循序漸進，不能期望一步到位。

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