導(dǎo)語：金融創(chuàng)新環(huán)境下金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：金融行業(yè)是支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)之一，隨著國外和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變，金融行業(yè)得到了快速發(fā)展，各種金融機(jī)構(gòu)不斷出現(xiàn)，而且規(guī)模有逐漸擴(kuò)大的趨勢，金融機(jī)構(gòu)的管理工作更加復(fù)雜。金融審計(jì)關(guān)系著金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，傳統(tǒng)的金融審計(jì)工作已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代的審計(jì)需求，本文在金融審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討金融創(chuàng)新環(huán)境下金融審計(jì)監(jiān)督體系的有效構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；金融審計(jì)；監(jiān)督體系

審計(jì)是金融機(jī)構(gòu)管理的重要一部分，關(guān)系著金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險控制水平，審計(jì)數(shù)據(jù)能夠?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)發(fā)揮引導(dǎo)作用，給予金融機(jī)構(gòu)有效的建議，從而提高金融機(jī)構(gòu)的管理水平和市場競爭力，促進(jìn)我國金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。金融審計(jì)對防范金融道德風(fēng)險和打擊我國金融犯罪以及維護(hù)國家的金融安全有重要作用。但是我國金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作仍然存在不少問題，近年來不斷暴露出內(nèi)部的丑聞。隨著金融創(chuàng)新趨勢的發(fā)展，要不斷完善金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建。

一、金融審計(jì)與金融創(chuàng)新

(一)金融審計(jì)的作用

審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制，基本職能就是監(jiān)督，分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，具有一定的威懾作用。金融審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要一部分，目的是為公共利益服務(wù)的，金融審計(jì)主要是對國家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，最終作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)對金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債以及損益進(jìn)行監(jiān)督，本質(zhì)是對金融機(jī)構(gòu)的績效和其他政府金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督[1]，通過金融審計(jì)查找金融機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題，并揭示問題的原因，從而預(yù)防金融問題，防范金融犯罪。金融審計(jì)具有重要作用。首先，我國處于社會主義發(fā)展初級階段，國有經(jīng)濟(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位，國有經(jīng)濟(jì)關(guān)系著廣大人民的利益，但是國有經(jīng)濟(jì)的管理仍然有許多問題，金融審計(jì)的監(jiān)督職能能夠?qū)薪?jīng)濟(jì)發(fā)揮有利的作用，因?yàn)閷徲?jì)不只是查找問題，它的主要目的是揭露問題、預(yù)防問題以及防止問題的再發(fā)生，它能夠繼續(xù)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟(jì)問題，起到預(yù)警的作用。審計(jì)自身的特點(diǎn)決定了它從國家和人民的利益出發(fā)，監(jiān)督國有金融機(jī)構(gòu)的問題，防范其產(chǎn)生的金融風(fēng)險，促進(jìn)國家金融事業(yè)的發(fā)展。其次，金融審計(jì)可以簡單理解為金融治理，是國家經(jīng)濟(jì)治理的一部分，通過監(jiān)督可以查出各種經(jīng)濟(jì)犯罪的行為，還有危害國家經(jīng)濟(jì)安全的行為。并且能夠從中分析出我國整體金融行業(yè)存在的各種問題，制度或者管理上的漏洞，從而針對問題提出解決的方法，維護(hù)國家金融安全，提高金融機(jī)構(gòu)的核心競爭力，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行[2]。最后，我國金融行業(yè)參差不齊，有很多不平衡，農(nóng)村與城市，大企業(yè)與中小企業(yè)等差距明顯。金融審計(jì)作為國家上層建筑的重要一部分，可以充分發(fā)揮治理國家金融的作用，從全局出發(fā)，深層次分析，完善金融制度和管理，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

(二)金融創(chuàng)新

金融創(chuàng)新是對金融要素重新組合和創(chuàng)造，以達(dá)到維護(hù)金融體系的穩(wěn)定和金融安全的目的。金融的作用是對社會經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。主要通過改變資源的時間結(jié)構(gòu)和風(fēng)險分布來進(jìn)行，引導(dǎo)資源在各金融機(jī)構(gòu)以及市場之間的流動。金融創(chuàng)新就是新的生產(chǎn)函數(shù)，主要有兩類，分別是技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。創(chuàng)新是發(fā)展的源動力，金融創(chuàng)新不僅可以達(dá)到有效規(guī)避監(jiān)管、降低費(fèi)用以及轉(zhuǎn)移風(fēng)險的目的，而且能夠提高資源配置的效率，優(yōu)化資源配置，提高金融機(jī)構(gòu)的利潤，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的增長。金融創(chuàng)新除了有積極作用也有消極作用，可能帶來金融系統(tǒng)性、脆弱性以及危機(jī)傳染性的風(fēng)險。如果能夠科學(xué)合理地利用金融衍生品，個體風(fēng)險可以轉(zhuǎn)移，系統(tǒng)性風(fēng)險無法消除[3]。若運(yùn)用過度會產(chǎn)生金融泡沫，加大風(fēng)險，不利于銀行業(yè)的發(fā)展。金融創(chuàng)新能夠促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，但是如果信貸擴(kuò)展超過一定范圍，將會給房地產(chǎn)行業(yè)帶來不利影響，許多房地產(chǎn)企業(yè)可能面臨破產(chǎn)。金融創(chuàng)新環(huán)境下，證券市場更加繁榮，其中隱藏的風(fēng)險也不少。因?yàn)榻鹑趧?chuàng)新的風(fēng)險隱蔽性比較大，加上近年來金融創(chuàng)新產(chǎn)品更加復(fù)雜，國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們的預(yù)期比較樂觀，往往忽略了金融創(chuàng)新的高風(fēng)險。我國在金融創(chuàng)新環(huán)境下，政府金融審計(jì)具有宏觀獨(dú)立性、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)具有自我監(jiān)管性、注冊會計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立監(jiān)管性。首先，政府金融審計(jì)跟其他金融行業(yè)審計(jì)沒有什么直接的關(guān)系，不需要依附金融行業(yè)，有利于再監(jiān)督評價職能的發(fā)揮。政府金融審計(jì)從社會經(jīng)濟(jì)的整體出發(fā)，從宏觀的角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，不管是審計(jì)范圍還是審計(jì)內(nèi)容，政府的獨(dú)立宏觀性有利于維護(hù)金融安全。政府金融審計(jì)不僅能夠?qū)︺y行進(jìn)行金融監(jiān)督，而且能夠?qū)ΡｋU和信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督，包括跨行業(yè)的金融業(yè)務(wù)。政府金融審計(jì)部門要能識別金融違法行為，對監(jiān)管不完善的地方要提示糾正，落實(shí)監(jiān)督職責(zé)。隨著國家審計(jì)署對審計(jì)監(jiān)督力度的重視，國家的金融安全和穩(wěn)定越來越有保障[4]。其次，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)主要在審計(jì)對象的內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)和別的部門之間相互獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行客觀獨(dú)立地調(diào)查監(jiān)督，公正評價金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動，對經(jīng)營活動的效益、財務(wù)報告、內(nèi)部控制系統(tǒng)以及資本評估系統(tǒng)進(jìn)行評價，提高審計(jì)的真實(shí)性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部組織運(yùn)作的問題，幫助金融機(jī)構(gòu)的管理者查找風(fēng)險隱患。不僅解決了信息不對稱的問題，同時有利于金融風(fēng)險的化解。最后，注冊會計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立監(jiān)管性，由于政府的審計(jì)工作有條件限制，不能對大大小小所有的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師在金融審計(jì)體系中有重要作用。注冊會計(jì)師進(jìn)行財務(wù)審計(jì)時，通過收集審計(jì)信息，進(jìn)行檢測判斷，可以提高財務(wù)信息的質(zhì)量，給金融機(jī)構(gòu)公正的意見。注冊會計(jì)師對外宣布的審計(jì)結(jié)果負(fù)法律責(zé)任。

二、金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建

(一)突出政府的主體作用

金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建需要依靠政府部門的作用，政府金融審計(jì)的目的是預(yù)防金融風(fēng)險，維護(hù)國家的金融安全，金融審計(jì)工作能夠發(fā)揮這樣的作用，與政府部門的審計(jì)有直接關(guān)系，需要發(fā)揮政府部門審計(jì)的主體作用。政府金融審計(jì)的職能可以揭露金融機(jī)構(gòu)中的違法違規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)中的金融風(fēng)險并進(jìn)行有效控制，同時彌補(bǔ)金融創(chuàng)新發(fā)展中出現(xiàn)的漏洞和問題。要發(fā)揮政府的獨(dú)立性與預(yù)見性作用，整合金融資源，協(xié)調(diào)政府之外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，降低金融活動的風(fēng)險。

(二)加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)

加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作，首先要完善內(nèi)部的規(guī)章制度，明確規(guī)定評價依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立性，使審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作要以風(fēng)險為導(dǎo)向，重視金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險問題，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，控制風(fēng)險，完善風(fēng)險管理程序。對一些新的金融衍生品內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)監(jiān)督管理，及時規(guī)避它們帶來的風(fēng)險。另外金融監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會要重視宣傳審計(jì)工作的重要性，幫助金融機(jī)構(gòu)建立完善的審計(jì)制度。

(三)重視注冊會計(jì)師的補(bǔ)充作用

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)不斷增多，尤其是中小個體金融機(jī)構(gòu)，作為金融審計(jì)監(jiān)管體系重要的一部分，注冊會計(jì)師的作用越來越重要。注冊會計(jì)師具有豐富的專業(yè)知識，通過審計(jì)工作，能夠準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)中存在的問題[5]。但是注冊會計(jì)師發(fā)揮作用的前提是獨(dú)立性。需要金融機(jī)構(gòu)完善注冊會計(jì)師的工作制度，明確工作職責(zé)，充分發(fā)揮其獨(dú)立審計(jì)的作用。另外要重視非銀行機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，包括保險公司、財務(wù)公司和證券公司等，使我國金融審計(jì)監(jiān)督體系更加完善?？偠灾?dāng)前社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)越來越多，金融環(huán)境更加復(fù)雜。作為一種重要的金融活動，金融創(chuàng)新其實(shí)是一把雙刃劍，對國家金融的發(fā)展有積極作用也有消極作用，要建立有效的金融審計(jì)監(jiān)督體系，及時發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險，降低金融創(chuàng)新成本，科學(xué)合理地配置金融資源。要充分發(fā)揮政府金融審計(jì)的主體作用，重視金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的審計(jì)工作，促進(jìn)我國金融行業(yè)更好地發(fā)展。

作者:溫雅麗 單位:大同市審計(jì)局

參考文獻(xiàn)：

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[3]顧霄.關(guān)于我國金融審計(jì)的實(shí)踐性探究[J].港澳經(jīng)濟(jì)，2014(29):93-94.

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[5]何軍.創(chuàng)新審計(jì)方式方法擴(kuò)大金融內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督覆蓋面[J].現(xiàn)代國企研究，2015(8).