導(dǎo)語(yǔ)：平衡財(cái)政政策中我國(guó)宏觀稅負(fù)水平分析及對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要稅收政策是財(cái)政政策的重要組成部分，過(guò)去幾年，稅收政策配合積極的財(cái)政政策促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展?，F(xiàn)在政府實(shí)施平衡財(cái)政政策的條件下，應(yīng)總結(jié)稅收政策的成功經(jīng)驗(yàn)，消除稅收認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。深化稅制改革，以利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)步人良性循環(huán)軌道。

關(guān)鍵詞積極財(cái)政宏觀稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀分析政策建議

1宏觀稅負(fù)率的界定

宏觀稅負(fù)水平是指一個(gè)國(guó)家的總體水平，是用相對(duì)數(shù)表示的稅收量的規(guī)定性。通常用一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家稅收收入總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來(lái)反映。我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，除稅收外，各種形式的收費(fèi)、預(yù)算外資金、制度外資金還占有相當(dāng)?shù)谋戎?。而且這些資金實(shí)際處于政府財(cái)政的控制之外，并沒(méi)有形成政府的可支配財(cái)力。

因此，政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負(fù)，可全面反映政府從微觀經(jīng)濟(jì)主體獲取收入的狀況，說(shuō)明國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平及企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平；而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負(fù)，則可真正說(shuō)明政府的財(cái)政能力的強(qiáng)弱。

2我國(guó)現(xiàn)有的宏觀稅負(fù)率水平

2.1小口徑宏觀稅負(fù)

近10年來(lái)，我國(guó)的財(cái)政收入占GDP的比重經(jīng)歷了一個(gè)由降到升的過(guò)程。近年來(lái)，我國(guó)基本建立了持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅收機(jī)制。稅收收入呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)，年均保持在20%以上的增長(zhǎng)幅度。2002年和2003年全國(guó)的稅收收入先后突破1.5萬(wàn)億元和2萬(wàn)億元，2004年則突破了2.5萬(wàn)億元（如表1）。

2.2大口徑宏觀稅負(fù)

各種形式的收費(fèi)、預(yù)算外資金、制度外資金難以控制和計(jì)量，并且其收入范圍變化較大。但有學(xué)者對(duì)部分年份的數(shù)據(jù)做過(guò)詳細(xì)的測(cè)算，如2000年預(yù)算外收入占GDP的14.43%，各類收費(fèi)、罰款占GDP的5%，并且預(yù)算外收入的增長(zhǎng)幅度均大于GDP的增長(zhǎng)速度，比重不斷上升。同時(shí)，由于社會(huì)保障制度的逐步完善，社會(huì)保障基金收入有了較大增加，也大于GDP的增長(zhǎng)速度（如表2）。

綜上所述，在總體稅收收入規(guī)模不斷增加的情況下，政府其他收入規(guī)模未見(jiàn)減少，同樣快速增長(zhǎng)，使得我國(guó)政府整體收入占GDP比重約為35%左右。

3現(xiàn)有稅負(fù)狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的影響

3.1兩種口徑宏觀稅負(fù)差異造成的危害

預(yù)算外收入、制度外收入的膨脹，必然增加納稅人的成本，同時(shí)加劇了涉稅違法行為的產(chǎn)生，侵蝕稅基，降低稅收收入。首先財(cái)政分配是國(guó)家集中性規(guī)模化的分配，預(yù)算外收入由于不納入財(cái)政預(yù)算管理，被分割在不同的部門(mén)、行業(yè)，難以發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。其次無(wú)法對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)督，大大削弱了財(cái)政的調(diào)控能力，必然造成公共分配秩序混亂，為政府機(jī)關(guān)公職人員產(chǎn)生“尋租”行為提供了腐敗的社會(huì)土壤。不同地區(qū)的收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)額存在較大的差別，造成了經(jīng)濟(jì)主體負(fù)擔(dān)上的不公平。也給企業(yè)財(cái)務(wù)上的分配造成混亂，干擾了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和管理，增加了社會(huì)整體的運(yùn)行成本，降低了經(jīng)濟(jì)效率。

總之，大量在財(cái)政預(yù)算外分散和不規(guī)范的政府收入，擾亂了公共分配秩序，造成財(cái)政困難。既妨礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制形成，又破壞了微觀經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常外部環(huán)境，已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的主要消極因素，必須通過(guò)改革加以規(guī)范。

3.2稅負(fù)過(guò)重和不同行業(yè)、地區(qū)、所有制企業(yè)的稅負(fù)不平衡造成的危害

按照世界銀行對(duì)30個(gè)國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行比較研究之后，設(shè)定稅負(fù)壓力指數(shù)，指數(shù)越高，企業(yè)主的稅收壓力越大。中國(guó)的稅負(fù)壓力指數(shù)為154.5點(diǎn)，稅收負(fù)擔(dān)僅低于法國(guó)和比利時(shí)，排在第三位，屬于稅負(fù)較重的國(guó)家。發(fā)達(dá)國(guó)家大口徑宏觀稅負(fù)水平約為40%~60%，但這其中包括高水平的國(guó)家和個(gè)人醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，比例約為15%~25%。而我國(guó)的社會(huì)醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)還處于初級(jí)階段，實(shí)際稅負(fù)比重還相當(dāng)?shù)停ㄒ?jiàn)表2）。綜合而言，我國(guó)的實(shí)際稅負(fù)水平已經(jīng)達(dá)到，甚至超過(guò)發(fā)達(dá)國(guó)家水平，而遠(yuǎn)高于同等水平的發(fā)展中國(guó)家。

同時(shí)，我國(guó)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)也不盡合理，主要表現(xiàn)為國(guó)有企業(yè)稅負(fù)重于非國(guó)有企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè)，內(nèi)地企業(yè)重于沿海企業(yè)，資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)重于勞動(dòng)密集型企業(yè)。這種狀況同我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不一致，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4合理宏觀稅負(fù)水平的分析

政府在社會(huì)分配和再分配過(guò)程中征收多少，即適宜的宏觀稅負(fù)率，在不同的國(guó)家、制度下，或在不同的時(shí)期、不同的發(fā)展階段，其要求也是不一樣的。

4.1價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在拉弗曲線中，一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在不同時(shí)期應(yīng)存在一個(gè)最佳的宏觀稅率。這個(gè)宏觀稅率應(yīng)該是納稅人能承受的、有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展的、有利于政府職能順利實(shí)現(xiàn)的盡可能低的稅率。

具體衡量、判斷一國(guó)宏觀稅負(fù)水平是否合理的標(biāo)準(zhǔn)有：能否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，基本上與GDP保持同步或略高的增長(zhǎng)；能否保證政府實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共管理職能的基本財(cái)力需求；是否被社會(huì)普遍認(rèn)可、接受，要體現(xiàn)稅收效率與公平原則；不應(yīng)高于國(guó)際上同等發(fā)展水平國(guó)家的宏觀稅負(fù)。

4.2合理稅負(fù)水平

從最佳宏觀稅負(fù)率的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平明顯偏高。政府收入是政府活動(dòng)的成本，政府在保證其提供的公共物品和服務(wù)的質(zhì)量，不因稅負(fù)水平下降或減少的條件下，應(yīng)將企業(yè)和居民為消費(fèi)公共產(chǎn)品付出的代價(jià)盡可能的降低，提高政府的活動(dòng)效率。世界銀行的一份調(diào)查資料顯示，一國(guó)宏觀稅負(fù)與該國(guó)的年人均GDP正相關(guān)（見(jiàn)表3）。

從宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較來(lái)看，我國(guó)人均GDP達(dá)到1100美元，小口徑稅負(fù)水平應(yīng)在27%左右比較適宜。但由于我國(guó)前期積極財(cái)政政策中，較多的支出投入基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)中，以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，與其他國(guó)家的公共財(cái)政支出范圍有所不同，宏觀稅負(fù)率適當(dāng)?shù)玫教岣?。但現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)局部過(guò)熱，通貨膨脹抬頭現(xiàn)象。應(yīng)盡快轉(zhuǎn)入平衡財(cái)政政策，減緩稅收高速上升勢(shì)頭，逐步降低整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

通過(guò)分析表明，現(xiàn)階段在平衡財(cái)政政策下，我國(guó)35%左右的宏觀稅負(fù)率明顯太高。因此，我國(guó)需要盡快改革現(xiàn)有的稅收體制，把大量各種形式的收費(fèi)、預(yù)算外資金、制度外資金納入到正常稅收收入中來(lái)。減少財(cái)政中基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)的投入，同時(shí)應(yīng)大幅度提升社會(huì)醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金占稅收收入的比重，迎接人口老齡化的到來(lái)。我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平的控制目標(biāo)，應(yīng)該是稅收收入占GDP的22%，預(yù)算外資金收入不超過(guò)GDP的5%，合計(jì)大口徑的宏觀稅負(fù)保持在27%左右。

5調(diào)整我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的對(duì)策

由于我國(guó)的大口徑宏觀稅負(fù)較重。當(dāng)前宜采取降低稅率、擴(kuò)大稅基，達(dá)到增加稅收的措施。

5.1推進(jìn)稅收制度改革，完善公共財(cái)政框架，提高財(cái)政效率

遏制非稅負(fù)擔(dān)，改變稅費(fèi)并重的畸形財(cái)政體制。逐步取消政府實(shí)施公共管理的提供普遍性各類服務(wù)收取的管理費(fèi)，所需經(jīng)費(fèi)通過(guò)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排。優(yōu)化公共支出職能結(jié)構(gòu)，合理使用財(cái)政資源總量，轉(zhuǎn)變政府職能。合理確定經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出結(jié)構(gòu)中各類的支出額度，監(jiān)督、跟蹤、落實(shí)各類資金的支出績(jī)效。加強(qiáng)財(cái)政支出管理、監(jiān)督。在健全的民主監(jiān)督機(jī)制和規(guī)范的法制約束下，建立科學(xué)的支出管理機(jī)制，有效提高財(cái)政資源的配置效率。改革財(cái)政資金的撥付方式，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制，并強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算制。大力推行政府采購(gòu)制度，以公開(kāi)、公正、規(guī)范、透明的方式代替現(xiàn)有的分散采購(gòu)方式，抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

5.2優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅種運(yùn)行機(jī)制

從總體上對(duì)稅收制度做整體考慮，對(duì)各稅種的地位、作用和稅種之間的關(guān)系加以協(xié)調(diào)，在合理設(shè)置稅種的前提下實(shí)現(xiàn)稅制的簡(jiǎn)化。合并性質(zhì)相近、征收交叉的稅種，對(duì)征收某些特定目的的稅的必要性和其效果重新論證，權(quán)衡利弊后進(jìn)行調(diào)整?？梢赃m時(shí)開(kāi)征社會(huì)保障稅，以大幅度提升社會(huì)醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的稅收收入。

5.3適度的減稅政策

隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國(guó)實(shí)行的平衡財(cái)政政策會(huì)持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，應(yīng)充分發(fā)揮稅結(jié)構(gòu)，適度減稅非常必要而且可行。因?yàn)榕c國(guó)際主要國(guó)家相比較，雖然我國(guó)稅收占GDP的比重不大，且以刺激效應(yīng)相對(duì)較小的流轉(zhuǎn)稅（主要為增值稅）為主體的稅制。企業(yè)所得稅的稅率偏高，內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不均，而且我國(guó)稅前扣除項(xiàng)目少，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就顯更重。減稅會(huì)對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)有明顯的刺激作用，我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)實(shí)行的減稅讓利政策明顯地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就是有力的證明。對(duì)流轉(zhuǎn)稅減稅的擴(kuò)張效應(yīng)主要體現(xiàn)在供給方面，而對(duì)所得稅減稅的擴(kuò)張效應(yīng)主要體現(xiàn)在需求方面?？梢圆捎靡韵聨追N減稅方式：

（1）積極推進(jìn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，消除對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問(wèn)題，鼓勵(lì)企業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變。

（2）減免對(duì)支柱產(chǎn)業(yè)及已經(jīng)變?yōu)槿粘Ｉ畋匦杵返南M(fèi)稅，適當(dāng)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，促進(jìn)私人消費(fèi)。

（3）合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，實(shí)現(xiàn)所得稅政策的國(guó)民待遇，增加供給活力，啟動(dòng)企業(yè)投資。

（4）徹底完善農(nóng)村稅費(fèi)改革，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

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