導(dǎo)語：職業(yè)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理制度之間有重要的關(guān)系，特別是責(zé)權(quán)利和崗位責(zé)任的劃分及制度執(zhí)行與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系更為密切。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院近年來財(cái)務(wù)問題較為突出，文中以A職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，從財(cái)務(wù)管理體制、資產(chǎn)負(fù)債制度、財(cái)務(wù)預(yù)算和收支制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度四個(gè)方面提出了具體的解決策略。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)制度；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

A職業(yè)高校是河南省的一所特色的公立職業(yè)院校。隨著高等教育的迅速發(fā)展，學(xué)校的規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金的投入和支出的規(guī)模越來越大，校企合作、社會(huì)培訓(xùn)、校辦產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)等資金運(yùn)作項(xiàng)目越來越多，財(cái)務(wù)問題也越來越復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之凸現(xiàn)出來。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業(yè)高校為例進(jìn)行分析，研究探討高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度原因并從制度層面尋找風(fēng)險(xiǎn)控制的對策。

二、目前高校財(cái)務(wù)制度存在的問題分析

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度是根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國政府采購法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合各單位實(shí)際情況而制定的制度。因此，各事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、合法、科學(xué)、健全并能夠嚴(yán)格執(zhí)行。A職業(yè)高校在這些方面執(zhí)行還存在問題，主要有如下原因。

（一）責(zé)權(quán)利分離

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了責(zé)任、權(quán)利、利益不統(tǒng)一的問題。責(zé)任在相互推諉中銷聲匿跡，權(quán)力在不完善的制度掩蓋下分解變質(zhì)，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題，由于缺乏制度的依據(jù)導(dǎo)致追責(zé)困難，最終不了了之。A職業(yè)高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領(lǐng)導(dǎo)到來后狀況有所好轉(zhuǎn)，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個(gè)過程。新校區(qū)的建設(shè)過程中存在巨大的浪費(fèi)無人負(fù)責(zé)、工程質(zhì)量差、重復(fù)施工嚴(yán)重；責(zé)任明顯的事情如設(shè)備丟失、資產(chǎn)被盜等也會(huì)被歸為集體責(zé)任，甚至在制度內(nèi)尋找免責(zé)的方法，以管理者的非主觀性錯(cuò)誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯(cuò)誤合理化。因此，制度中責(zé)、權(quán)、利三者失衡是目前財(cái)務(wù)制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對制度的實(shí)施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達(dá)到。

（二）崗位責(zé)任制形同虛設(shè)

在目前的高校制度中，國家是產(chǎn)權(quán)的所有者，高校只是依法進(jìn)行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責(zé)任感，因此，國家教育行政主管部門相當(dāng)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在高校的施行和完善。在教育部財(cái)政部文件《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到崗位、落實(shí)到人、各司其職、各負(fù)其責(zé)，在哪個(gè)層次上出問題，其上級必須及時(shí)采取措施予以解決并追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責(zé)任”。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的各部門也制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)部門更是制定了詳細(xì)的制度，也進(jìn)行例行的年終考核，但考核的結(jié)果往往是“皆大歡喜”。不僅在財(cái)務(wù)部門存在這種問題，在全校范圍內(nèi)普遍存在，基本不會(huì)有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，當(dāng)事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時(shí)的被處罰人和實(shí)際應(yīng)負(fù)責(zé)任的人員并不一致。這種情況縱容了職務(wù)懶政和變相腐敗。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度缺乏實(shí)施的切實(shí)可行性。責(zé)任制實(shí)施的根本保障是要有相應(yīng)的問責(zé)制來保證實(shí)施，而問責(zé)制更要有具體的部門或者職務(wù)責(zé)任人來實(shí)施，而這正是A職業(yè)技術(shù)學(xué)院所缺少的，沒有可行的問責(zé)制，沒有問責(zé)的實(shí)施部門和監(jiān)督制度，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任制形同虛設(shè)。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院也設(shè)立了財(cái)務(wù)處、國有資產(chǎn)管理處、紀(jì)委、審計(jì)處等部門，但是責(zé)任劃分不清晰、權(quán)責(zé)不明確，監(jiān)督不到位，甚至因部門的眾多給予責(zé)任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責(zé)任認(rèn)定困難、責(zé)任人缺失的問題。從理論上說，無法落實(shí)的制度就是無效的，而無效制度的使用有時(shí)比無制度更加可怕，因?yàn)闊o效的制度會(huì)成為某些人員掩蓋問題、推脫責(zé)任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評定財(cái)務(wù)人員的工作，搪塞上級的檢查，這種制度成為財(cái)務(wù)管理的阻礙。實(shí)際中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)無效的制度都存在一個(gè)共性，就是個(gè)人責(zé)任可以變相的認(rèn)定為集體決策責(zé)任和制度局限性責(zé)任，集體承擔(dān)責(zé)任相當(dāng)于學(xué)校承擔(dān)責(zé)任，進(jìn)而引申為政府承擔(dān)責(zé)任，久而久之，就便形成了無效的制度環(huán)境。

（三）國家規(guī)章制度執(zhí)行不到位

A職業(yè)高校在財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中國家的規(guī)章制度執(zhí)行不到位，如《高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師管理辦法》第二條規(guī)定“高等學(xué)校設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位。A職業(yè)學(xué)院就沒有設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師為學(xué)校副校級行政領(lǐng)導(dǎo)成員”?？倳?huì)計(jì)師的設(shè)置具有很大的必要性，因?yàn)橐话銓W(xué)校財(cái)務(wù)處處長要比校級領(lǐng)導(dǎo)低一級，這樣在制定財(cái)務(wù)決策與制度的時(shí)候處于從屬地位，被動(dòng)的服從，而主管校領(lǐng)導(dǎo)很少是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，很難對財(cái)務(wù)制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設(shè)置總會(huì)計(jì)師可以使財(cái)務(wù)部門最高領(lǐng)導(dǎo)更多的在財(cái)務(wù)工作中擁有話語權(quán)?？倳?huì)計(jì)師在對校級領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)監(jiān)督中作用更強(qiáng)。A職業(yè)院校雖是大專類院校，但招生規(guī)模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學(xué)校。因此，設(shè)置總會(huì)計(jì)師很有必要。具體財(cái)務(wù)規(guī)范執(zhí)行的過程中也存在一些不符合規(guī)定的情況，比如在處理學(xué)生退費(fèi)問題中有時(shí)存在坐支現(xiàn)象。授權(quán)審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現(xiàn)象仍然存在，甚至個(gè)別時(shí)候還存在現(xiàn)金收付工作會(huì)計(jì)一個(gè)人承擔(dān)，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財(cái)務(wù)工作人員的工作嚴(yán)謹(jǐn)性和制度化意識(shí)會(huì)越淡薄，風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度性策略

（一）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理體制

基于目前的高校的領(lǐng)導(dǎo)管理體制，在學(xué)校的管理中，政府主管部門應(yīng)該作為代表參與管理。學(xué)校應(yīng)該設(shè)立董事會(huì)，相關(guān)主管部門應(yīng)該作為董事會(huì)的成員存在，參與學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和決策制定，對經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現(xiàn)代大學(xué)制度。董事會(huì)是學(xué)校經(jīng)濟(jì)方面的最高決策機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)學(xué)校與政府之間的橋梁作用，董事會(huì)的成員應(yīng)該包括與高校相關(guān)的各種利益共同體和學(xué)校及財(cái)務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)，為保證審計(jì)工作的有效性和工作的獨(dú)立性，審計(jì)部門應(yīng)該直接處于董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。為提高財(cái)務(wù)工作的專業(yè)化程度和保證財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性，積極響應(yīng)國家號召設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，完善財(cái)務(wù)運(yùn)行制度。合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，以學(xué)校的實(shí)際情況為依據(jù)，重新劃分財(cái)務(wù)處的科室組成，如將A職業(yè)技術(shù)學(xué)院原來的會(huì)計(jì)科、綜合科、預(yù)算科、一卡通中心重新劃分為會(huì)計(jì)科、收費(fèi)科、預(yù)算科和一卡通中心，職責(zé)更加明確，業(yè)務(wù)交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。

（二）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支制度

建立預(yù)算目標(biāo)責(zé)任分解體系，將財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行分解，把責(zé)任指標(biāo)從一級、二級管理層逐級分解到基層責(zé)任人，各責(zé)任人依據(jù)目標(biāo)進(jìn)行管理并以承擔(dān)責(zé)任目標(biāo)的完成情況作為責(zé)任人的獎(jiǎng)懲依據(jù)。改變長期以來使用的增量法預(yù)算，根據(jù)不同的情況采用不同的預(yù)算方法，如成本法、定額法、滾動(dòng)預(yù)算、績效預(yù)算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節(jié)流，提高資金利用率。完善學(xué)校的收入管理制度建設(shè)，對籌資機(jī)制和規(guī)章制度進(jìn)行完善。學(xué)校所有收入必須全部納入財(cái)務(wù)處的核算，杜絕小金庫、坐支等現(xiàn)象，并嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的財(cái)務(wù)制度。為提高財(cái)務(wù)處收費(fèi)管理的效率，將不同的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理。如：將技能鑒定費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)（A學(xué)院職業(yè)技能鑒定非常普遍，每個(gè)學(xué)生都至少有一個(gè)職業(yè)技能證書）、一卡通業(yè)務(wù)等分類處理。強(qiáng)化支出預(yù)算制度，提高支出項(xiàng)目資金管理效率。改進(jìn)審批和報(bào)銷制度，嚴(yán)控公務(wù)卡的使用，制定各種費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)采購必須嚴(yán)格執(zhí)行政府規(guī)定。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，提高資金的利用效率，采用效率優(yōu)先、兼顧公平的做法。

（三）完善A職業(yè)院校資產(chǎn)和負(fù)債制度

健全固定資產(chǎn)管理制度，制定合理的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制資產(chǎn)的報(bào)廢，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，不留疑問。充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)設(shè)立資源共享平臺(tái)，對學(xué)校的全部資產(chǎn)登記匯總，包括實(shí)物形式和價(jià)值形式，以資產(chǎn)管理平臺(tái)為基礎(chǔ)加強(qiáng)部門之間的信息溝通效率，方便合理調(diào)配資源，提高資源利用率，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置。加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理。控制貸款規(guī)模，對學(xué)校的償債能力進(jìn)行嚴(yán)格的測算，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，根據(jù)學(xué)校債務(wù)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以便及時(shí)控制和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，A職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)督，保證預(yù)算科學(xué)、合理并且能夠嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。改變以前審計(jì)工作僅在事后進(jìn)行的情況，積極進(jìn)行事前審計(jì)和事中審計(jì)。對大額資金的審批應(yīng)建立必要的審批制度并依照程序嚴(yán)格進(jìn)行審批，對重大項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行必要的考核。對重大決策失誤與執(zhí)行不力應(yīng)建立必要的問責(zé)制度，避免無法追究責(zé)任、無人承擔(dān)責(zé)任的情況發(fā)生。推行校內(nèi)財(cái)務(wù)公開制度。通過擴(kuò)大民主監(jiān)督的渠道來提高教代會(huì)的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語

綜上所述，制度層面的不健全和執(zhí)行力的不足是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生的重要原因，在多數(shù)的高校中都存在，對于A職業(yè)院校來說表現(xiàn)的更為突出，從責(zé)權(quán)利和崗位責(zé)任的劃分及制度執(zhí)行是重要的制度方面因素，控制高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在制度方面可以從完善財(cái)務(wù)管理體制、完善財(cái)務(wù)預(yù)算和收支制度、完善資產(chǎn)負(fù)債制度、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度四個(gè)方面來進(jìn)行。

作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)處

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