導(dǎo)語(yǔ)：中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］伴隨著改革開(kāi)放40多年的進(jìn)程，我國(guó)中小企業(yè)急速成長(zhǎng)，同時(shí)中小企業(yè)又加快了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，成為推動(dòng)其發(fā)展的重要力量。目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺乏和不完善，嚴(yán)重影響了其經(jīng)濟(jì)效益，削弱了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，成為中小企業(yè)不斷發(fā)展的絆腳石。文章闡述了中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、要素和特點(diǎn)，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)踐，分析了其目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了應(yīng)對(duì)措施。文章對(duì)于中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有一定的參考價(jià)值。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部控制，財(cái)政部出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)，為了指導(dǎo)小企業(yè)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，我國(guó)制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，對(duì)小企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制起到了指導(dǎo)性的作用。上述規(guī)范頒布以來(lái)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到了根本性的完善，但是仍存在許多問(wèn)題，為此，文章將以中小企業(yè)為研究對(duì)象，圍繞其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題展開(kāi)研究。

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

中小企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理息息相關(guān)，每一次業(yè)務(wù)流的產(chǎn)生均會(huì)伴隨著資金流和票據(jù)流的發(fā)生。了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及中小企業(yè)的特點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出對(duì)策的必要前提。1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及要素內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效使用經(jīng)濟(jì)資源、提高經(jīng)營(yíng)效率以達(dá)到既定管理目標(biāo)而實(shí)施的控制過(guò)程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是與企業(yè)資金活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，是企業(yè)確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列程序和政策。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)、保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)告的準(zhǔn)確可靠、保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。比照內(nèi)部控制要素，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素包括:1.1.1內(nèi)部環(huán)境。財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境主要包括與企業(yè)資金活動(dòng)相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及企業(yè)章程，建立公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理的職責(zé)權(quán)限，高管層的關(guān)鍵是制衡。企業(yè)經(jīng)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各崗位，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵是執(zhí)行。在財(cái)務(wù)人員的選拔和聘用過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將個(gè)人職業(yè)道德和專業(yè)能力作為重要標(biāo)準(zhǔn)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)以加強(qiáng)企業(yè)員工的認(rèn)同感、凝聚力和歸屬感，并且董事、監(jiān)事和財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮關(guān)鍵作用。1.1.2內(nèi)部可控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，并識(shí)別那些可能影響企業(yè)既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，分析這些不確定因素的可能性和可能結(jié)果，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施提供依據(jù)。1.1.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的手段。例如，企業(yè)通常將業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分別設(shè)置不同的崗位以保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦這些事項(xiàng)分設(shè)不同的崗位也是常見(jiàn)的控制活動(dòng)。另外企業(yè)還可以采用定期盤點(diǎn)和清查、開(kāi)展全面預(yù)算、有效利用各種核算指標(biāo)分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況等方式。1.1.4信息交流與溝通。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，也是企業(yè)管理不斷升級(jí)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)從一個(gè)管理階段上升到另外一個(gè)更高級(jí)的管理階段，往往依托于信息手段的提升。從信鴿、電報(bào)、電話、網(wǎng)絡(luò)到現(xiàn)在通信的發(fā)達(dá)，信息交流與溝通的便捷已讓財(cái)務(wù)管理的范圍及深度無(wú)限延伸，信息交流與溝通無(wú)處不在。1.1.5內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)是把財(cái)務(wù)制衡嵌入業(yè)務(wù)流程之中，而制衡最怕的是越權(quán)和串通，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督可以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的不斷完善。1.2中小企業(yè)的界定。根據(jù)工業(yè)及信息化部等四部委在2011年6月聯(lián)合頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》，中小企業(yè)是指依法成立的，人員規(guī)模、營(yíng)業(yè)額和資產(chǎn)總額均相對(duì)較小的企業(yè)，具體劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)行業(yè)不同有所區(qū)別。中小企業(yè)的特點(diǎn)是資產(chǎn)規(guī)模小、人員數(shù)量少、產(chǎn)品類型單一、以追求銷售利潤(rùn)為主要目的各種獨(dú)立所有和經(jīng)營(yíng)的公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

要想更好的應(yīng)用內(nèi)控規(guī)范，完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制，了解中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問(wèn)題是必要的。2.1崗位權(quán)責(zé)不清晰。中小企業(yè)規(guī)模小，人員少，很多企業(yè)所有者同時(shí)也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者。有些中小企業(yè)會(huì)出現(xiàn)股東權(quán)利平均分配的現(xiàn)象，如某公司共有兩名自然人股東，該兩位股東的持股比例均為50%，只要其中一位股東口頭或書(shū)面同意款項(xiàng)支付，出納便可以完成付款操作，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面公司股東之間沒(méi)有形成必要的權(quán)力制衡，重要的原因是中小企業(yè)的股東既是所有者，又是經(jīng)營(yíng)者。2.2授權(quán)審批不明確。中小企業(yè)受資金和規(guī)模的限制，很多企業(yè)的管理人員是老板的親戚朋友，有些中小企業(yè)在資金管理活動(dòng)中缺少規(guī)定程序及授權(quán)審批流程，容易形成“怎么方便怎么辦”的做法。例如有些企業(yè)的出納既負(fù)責(zé)資金收付，也負(fù)責(zé)賬務(wù)記錄，同時(shí)缺少必要的監(jiān)督機(jī)制，這種看起來(lái)的簡(jiǎn)便不是替代了有效的流程，而是犧牲了必要的流程，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。2.3財(cái)產(chǎn)保護(hù)不重視。許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以盈利為主要目的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將更多的精力投放在眼前的經(jīng)營(yíng)中，無(wú)暇顧及或鮮少考慮企業(yè)的未來(lái)。加之對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗力弱，習(xí)慣形成快進(jìn)快出，能做就做，不能做馬上更換的業(yè)務(wù)定位。在這種習(xí)慣定位下的中小企業(yè)與其就業(yè)人員之間也僅僅是雇主與打工者的關(guān)系，不是公司與個(gè)人的合作關(guān)系，聚在一起的員工不是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的愿景而努力，無(wú)論企業(yè)的銷售增長(zhǎng)多快、利潤(rùn)增長(zhǎng)多高，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展仍然有軟肋。2.4預(yù)算控制不關(guān)注。中小企業(yè)對(duì)資金的總體計(jì)劃通常就是經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的安排。沒(méi)有建立在對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的分析、沒(méi)有全員、全部門、全過(guò)程的參與使企業(yè)對(duì)未來(lái)一定階段的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)難以做出具體計(jì)劃。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)者大部分來(lái)源于銷售團(tuán)隊(duì)，他們更看重短期的經(jīng)營(yíng)成果，忽略長(zhǎng)期目標(biāo)的抉擇。2.5缺乏財(cái)務(wù)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。中小企業(yè)因其結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式單一，以及發(fā)展體制上的不完善，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在諸多不足，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立。

3完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的以上問(wèn)題需要從以下方面著手建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。3.1做好不相容職務(wù)的崗位分離與制衡。“管錢的不管賬”這是人們耳熟能詳?shù)囊痪湓?，意指一個(gè)人如果既要完成資金收付，又要完成資金記錄，資金收付與資金記錄一致或不一致，都很難說(shuō)明是資金收付和資金記錄哪一個(gè)是正?；虍惓５?。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，授權(quán)與經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)使用與保管、記錄與稽核等均屬于不相容的職務(wù)，這類不相容職務(wù)分離的重點(diǎn)在于制衡，因企業(yè)的人力資源、經(jīng)濟(jì)資源的限制不能實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，企業(yè)要考慮采取替代性控制措施。3.2適度授權(quán)授。權(quán)與審批是指企業(yè)應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，也就是說(shuō)授權(quán)與授責(zé)相結(jié)合。對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照既定的崗位職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)是常規(guī)授權(quán)。對(duì)特定條件、特殊情況下進(jìn)行的授權(quán)是特別授權(quán)。企業(yè)對(duì)重大決策、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、重要人事任免、大額資金支付須實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。3.3建立實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。企業(yè)應(yīng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的實(shí)物資產(chǎn)建立日常管理和清查制度，如通過(guò)登記使用、實(shí)物保管可有效保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)做到定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)，對(duì)和資金有關(guān)的現(xiàn)金、票據(jù)、網(wǎng)銀操作U盾及其口令或密碼應(yīng)嚴(yán)格限制不相關(guān)人員直接接觸，以降低資產(chǎn)發(fā)生減損的可能性。3.4建立全面預(yù)算制度。預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來(lái)一個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間段內(nèi)整體資金流入、資金流出的計(jì)劃。相比預(yù)算的準(zhǔn)確與否，更重要的是預(yù)算為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供了一個(gè)預(yù)期或參考值。預(yù)算編制完成后，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可以通過(guò)檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)未完成的原因并采取改進(jìn)措施。沒(méi)有一個(gè)預(yù)算是絕對(duì)精準(zhǔn)的，但可以通過(guò)預(yù)算來(lái)代替無(wú)序和雜亂無(wú)章。預(yù)算決策權(quán)屬于內(nèi)部管理最高層(股東大會(huì))職權(quán)，由內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。3.5建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指應(yīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化可能產(chǎn)生的不利因素進(jìn)行預(yù)測(cè)和報(bào)警，以控制和降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立至少包括重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)警分級(jí)、預(yù)警指標(biāo)的確定以及如何應(yīng)對(duì)，有關(guān)情況一旦出現(xiàn)，快速反應(yīng)，將損失降到最低。突發(fā)事件應(yīng)急處理是指企業(yè)在面對(duì)各種危機(jī)情景時(shí)，為了消除或減少給企業(yè)帶來(lái)的威脅和損失，而進(jìn)行決策、調(diào)整及處理的過(guò)程。

4結(jié)論

中小企業(yè)對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的作用，但同時(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度亟待完善。文章以中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為視角，分析了當(dāng)前存在的問(wèn)題并提出了改善的措施。建立與中小企業(yè)現(xiàn)狀相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有益于企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及中小企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展的持續(xù)進(jìn)行。

參考文獻(xiàn):

［1］劉俊青.淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的完善［J］．中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019(17):137－138.

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作者:覃曉珍 單位:上海易境環(huán)境藝術(shù)設(shè)計(jì)有限公司