導(dǎo)語：剖析轉(zhuǎn)軌時期我國公共財政系統(tǒng)的構(gòu)建一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

正確把握財政基本理論問題

一、從財政本質(zhì)層次把握財政基本理論

1．對國家本質(zhì)的再思考

經(jīng)濟范疇是對客觀存在的經(jīng)濟關(guān)系的高度理論抽象，而財政作為一個特定的歷史范疇，也必然隨著社會生產(chǎn)方式與社會組織結(jié)構(gòu)的演進而賦予自身以新的內(nèi)涵。由于對財政分配關(guān)系的主體、客體及其相互關(guān)系的認(rèn)識有所不同，便產(chǎn)生了從國家分配論到公共財政以及其間一系列各有側(cè)重的理論觀點。然而不可否認(rèn)的是現(xiàn)實中財政分配的職能是由政府來完成的，由此認(rèn)識與反思隱含在政府背后的國家本質(zhì)便成為財政基本理論分析的邏輯起點。

在人類思想史上，對國家本質(zhì)的認(rèn)識存在兩種截然不同的思路，一種是建立在個人主義基礎(chǔ)上的社會契約論，即認(rèn)為國家和政府的產(chǎn)生、存在及其財政活動，從根本上看都是私人活動的結(jié)果，是無數(shù)的私人為了自身的利益達成社會契約的結(jié)果。對于后一種觀點，西方從馬基雅弗利到霍布斯等一些早期的思想家，往往主張個人通過締結(jié)社會契約把權(quán)力轉(zhuǎn)讓給主權(quán)者，從而更注重國家權(quán)威而不是個人自由。后期的洛克、孟德斯鳩則奠定了社會契約論的個人權(quán)力至上的思想本性，并導(dǎo)致了當(dāng)代西方經(jīng)濟學(xué)體系從亞當(dāng)·斯密和李嘉圖開始建立和完善。另一種則是以馬克思主義為代表的階級統(tǒng)治工具論，認(rèn)為國家的存在標(biāo)志著階級和差別的存在，其實質(zhì)也是由壟斷了暴力潛能的國家來監(jiān)督特定契約的實施。由此，粗略的鳥瞰使我們認(rèn)識到，對國家本質(zhì)的分析，事實上就是確認(rèn)國家與個人、政府與社會誰更優(yōu)先的問題。從哲學(xué)意義上講，本質(zhì)是事物的內(nèi)在聯(lián)系，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，人們要通過事物的外在形式和現(xiàn)象來把握本質(zhì)，這就受到人類認(rèn)識能力的限制。而處在社會主義初期階段的我國，注重從包括國家的“階級性”、“公共性”在內(nèi)的多角度來把握國家本質(zhì)，將對我國的政治、經(jīng)濟、社會結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深遠的影響。

2．對財政本質(zhì)的再思考

財政的本質(zhì)，是在其復(fù)雜的現(xiàn)象形態(tài)背后隱含的某種帶有集中性特征的分配關(guān)系，是一個客觀經(jīng)濟范疇。對財政本質(zhì)的正確認(rèn)識和理解，對我國市場化進程中財政職能的完善、財政運行模式的優(yōu)化和財政政策選擇都有重大的現(xiàn)實意義。

西方財政理論基本沒有過多強調(diào)財政本質(zhì)問題，但對于什么是財政？財政與市場經(jīng)濟的銜接采用怎樣的機制？仍比較重視。西方財政理論強調(diào)財政是政府部門的公共經(jīng)濟活動，以彌補市場失效為存在前提，以滿足社會公共需要為理論基點。我國財政理論界長期以來比較重視通過對財政本質(zhì)的研究解決“什么是財政”這一最基本的理論問題，并在長期討論中形成了“財政是以國家為主體的分配”這一居主流地位的結(jié)論，即“國家分配論”。而隨著我國市場化進程的深化，與“公共財政”相關(guān)的理論觀點開始對我國財政理論和實踐產(chǎn)生廣泛影響。“公共財政”主要是借鑒西方財政學(xué)只從公共角度對政府收支進行分析，強調(diào)政府及其財政必須為市場提供公共服務(wù)的問題。由于我國財政理論界長期把二者放在對立面，導(dǎo)致了“國家分配論”與“公共財政論”的理論沖突。然而進一步的思考使我們認(rèn)識到，二者是具有合理的內(nèi)在聯(lián)系的。首先，“國家分配論”科學(xué)地反映了公共財政的國家活動本質(zhì)，提煉出了不同社會類型中財政的共性。而從“國家分配論”所包含的財政運行模式內(nèi)容來看，也是對計劃經(jīng)濟時期財政實踐的正確總結(jié)，在計劃經(jīng)濟時期對指導(dǎo)我國財政活動起了巨大的積極作用。其次，“公共財政”則歸納出了市場經(jīng)濟條件下的財政一般特征，指出了我國在建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟體制中政府活動的基本原則，是建立合理財政運行模式的出發(fā)點。因此，“國家分配論”是“公共財政”的內(nèi)在本質(zhì)，而“公共財政”是國家分配的本質(zhì)觀在市場經(jīng)濟背景下的具體化體現(xiàn)，是合理的財政運行模式，二者將統(tǒng)一于我國的市場化進程。

3．討論財政本質(zhì)的理論與現(xiàn)實意義

從哲學(xué)的角度來看，事物的本質(zhì)是使其不同于其他事物的內(nèi)在的、必然的、不以人的意志為轉(zhuǎn)移的規(guī)定性。對本質(zhì)的把握，是同人類形而上的精神需求相吻合的。由于人們認(rèn)識能力和角度的不同，事物在客觀現(xiàn)實中就表現(xiàn)為豐富多樣的存在形態(tài)，構(gòu)成各種哲學(xué)的本體論和認(rèn)識論的基礎(chǔ)。人類只有努力提高形而上的辯析能力，才有可能更為準(zhǔn)確地認(rèn)識事物的本質(zhì)規(guī)律，用以指導(dǎo)認(rèn)識和改造世界的實踐活動。因此，我們只有認(rèn)清財政的國家分配本質(zhì)，才能在發(fā)展完善中國財政學(xué)時堅持不背離社會主義道路，努力增進財政學(xué)的科學(xué)性，也才能在財政體系的改革中不會用少數(shù)人的“公共需求”替代社會公眾的“公共需求”；同樣，只有理解公共財政是財政本質(zhì)的合理的具體化運行模式體現(xiàn)，才能使中國財政學(xué)的研究主題轉(zhuǎn)移到構(gòu)建有效的政府對市場的作用機制上來，增強財政學(xué)對政府政策選擇的理論指導(dǎo)意義，也才能促使政府全面審視與市場的關(guān)系，不斷進行自我改革，自我革命，真正使自己的活動適應(yīng)體制轉(zhuǎn)軌的要求，更加重視通過提供有效的“公共產(chǎn)品或勞務(wù)”來增進市場的效率，從而提高經(jīng)濟的整體質(zhì)量。

二、從財政職能層次把握財政基本理論

1、財政職能的理論界定

⑴計劃經(jīng)濟條件下的財政職能

在我國傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，政府不僅決定宏觀層次的資源配置，還直接決定微觀層次的經(jīng)濟活動。財政分配不僅要滿足國防、教育、行政等公共支出，還要承擔(dān)國有資本的運營、核算、分配和管理。在這種背景下，理論界對財政職能比較一致的看法是概括為“分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督”三個方面的職能，其中的分配職能又可分為籌集資金職能和供應(yīng)資金職能。這種傳統(tǒng)的財政職能理論是從社會總產(chǎn)品的扣除理論出發(fā)，把財政只限于分配領(lǐng)域的合理界限之內(nèi)，一方面從財政概念本身進行抽象，認(rèn)為財政是以國家為主體的分配，因而以組織收入和安排支出為核心內(nèi)容的分配職能是財政的基本職能；另一方面，基于在計劃經(jīng)濟條件下，財政是實施指令性計劃的工具，因而又強調(diào)財政具有調(diào)節(jié)和監(jiān)督的職能。

⑵西方市場經(jīng)濟條件下的財政職能

西方財政理論主要從市場配置、政府監(jiān)管出發(fā)，把財政同資源優(yōu)化、收入公平、經(jīng)濟穩(wěn)定直接相聯(lián)系，并且作為政府的公共經(jīng)濟活動，貫穿始終。此外，按照西方實行公共財政的要求，財政職能范圍所必須包括的主要是資源配置中市場失靈的領(lǐng)域，財政對資源的配置要以不損害市場機制和秩序為準(zhǔn)則，這是確定財政活動范圍的必要條件。這樣，西方經(jīng)濟學(xué)家往往以這種思路把現(xiàn)代財政的經(jīng)濟職能概括為資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定三大職能。其中，財政履行資源配置的職能，是由于公共產(chǎn)品或勞務(wù)、外部效應(yīng)和不完全競爭狀態(tài)的存在；財政履行調(diào)節(jié)分配的職能，是由于西方國家普遍存在的收入分配不公的現(xiàn)象；財政履行穩(wěn)定經(jīng)濟的職能，則是由于市場經(jīng)濟不可能自動、平穩(wěn)的向前發(fā)展。

⑶社會主義市場經(jīng)濟條件下的財政職能

把握財政職能的關(guān)鍵在于是否反映了既定的社會經(jīng)濟制度、資源配置和政府活動方式，以及財政對社會經(jīng)濟發(fā)展及其有效運行的適應(yīng)程度。因此，在新的歷史條件下，我們必須分析、比較、改革和借鑒計劃經(jīng)濟和西方市場經(jīng)濟條件下的財政職能理論，從而對財政職能重新加以定位。在此，我們把社會主義市場經(jīng)濟條件下的財政職能界定為資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定和增長、社會優(yōu)化四個方面。其中，我國財政配置資源職能有兩個突出特點：一是必須以市場配置為基礎(chǔ)，從原先計劃體制所包攬的一般性競爭領(lǐng)域退出；二是在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)和部分支柱產(chǎn)業(yè)、資本密集型行業(yè)，財政必須保持強有力的配置功能，以彌補市場配置能力的不足，這也是特定歷史條件下賦予財政資源配置職能的特定含義。其次，分配職能強調(diào)所得的分配，即在勞動力和資本之間以及內(nèi)部進行分配，不僅為了聚財，更重要的是對居民收入進行調(diào)節(jié)，服務(wù)于“共同富?！钡哪繕?biāo)。此外，在經(jīng)濟穩(wěn)定和增長職能中，同西方國家相比，我國作為發(fā)展中國家，最重要的是經(jīng)濟增長，這比穩(wěn)定具有更根本的意義，如何處理好二者關(guān)系，是新時期財政職能所面臨的挑戰(zhàn)。最后，提出財政的社會優(yōu)化職能具有重大歷史意義。所謂社會優(yōu)化，應(yīng)包括社會組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會思想文化的優(yōu)化。社會組織結(jié)構(gòu)涵蓋了國有企業(yè)改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、政治體制改革和政府部門的機構(gòu)精簡，以及轉(zhuǎn)軌時期如何保持社會個體與組織的有效聯(lián)系，美國的斯蒂格利茨教授就曾著重強調(diào)合理高效的社會組織結(jié)構(gòu)對政府政策實施、經(jīng)濟有效運作的重大意義。至于社會思想文化，是與精神文明建設(shè)聯(lián)