會計信息質量及監(jiān)管問題分析論文

時間:2022-09-09 10:54:00

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會計信息質量及監(jiān)管問題分析論文

論文關鍵詞】:企業(yè);會計;質量;監(jiān)管

【論文摘要】:加強會計基礎工作管理,不斷提高會計信息質量,是確保企業(yè)會計信息的真實性,確保企業(yè)改革和國民經(jīng)濟穩(wěn)健推進的重要條件。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善,實現(xiàn)國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展在客觀上對企業(yè)會計信息質量提出了越來越高的要求。近年來,國家以財政部的名義向社會公布的企業(yè)會計信息質量抽查結果,曝光了一些企業(yè)會計信息失真問題,有的問題甚至很嚴重,在很大程度上影響了政府宏觀調(diào)控質量和市場經(jīng)濟秩序。按照黨的十七大提出的"健全現(xiàn)代企業(yè)制度"的有關要求,加強企業(yè)內(nèi)部管理,強化企業(yè)會計信息質量監(jiān)督,已經(jīng)到了迫在眉睫、刻不容緩的程度。

一、企業(yè)會計信息失真的表現(xiàn)形式及原因

(一)企業(yè)會計信息失真的具體表現(xiàn)形式

企業(yè)會計信息失真是企業(yè)會計信息質量問題的集中表現(xiàn),其具體形式五花八門、錯綜復雜,主要可以歸納為:

1.資產(chǎn)不實。主要有人為隨意虛增資產(chǎn);資產(chǎn)損失未進行及時處理,如期末不進行盤點,該處理的存貨損失不處理,虛增資產(chǎn);資產(chǎn)應攤未攤,如待攤費用、低值易耗品等不攤銷或少攤銷,虛增資產(chǎn);少提折舊以虛增(減)資產(chǎn)。

2.所有者權益不實。一些企業(yè)為了擴大影響和提高企業(yè)信譽,注冊資金很大,而實收資本長期不到位,甚至有的企業(yè)隨意抽逃資金,形成資本空殼;有的任意高估無形資產(chǎn)價值,虛增資本公積。

3.利潤不實,主要有多計收入。一些企業(yè)為了完成上級下達的任務、追求政績,采取多結轉收入的辦法;另一些企業(yè)領導為了逃稅,采取隱瞞轉移收入、多列支費用、多轉成本,企業(yè)為了達到少繳所得稅等各項稅金的目的,擠占虛列成本費用。

4.會計基礎工作不規(guī)范。一些企業(yè)會計基礎工作不規(guī)范,也造成了會計信息失真。

(二)企業(yè)會計信息失真的原因分析

1.企業(yè)領導和財務人員學習相關法律法規(guī)不夠,《會計法》貫徹落實得不到位。雖然新《會計法》頒布以后,普遍對企業(yè)領導和財務人員進行了《會計法》的培訓,但應該看到,有相當一部分人學習不認真。同時,《會計法》的貫徹落實是一個過程,致使企業(yè)沒有真正按照《會計法》等法律法規(guī)的要求規(guī)范會計工作。

2."委托-"制的固有缺陷。企業(yè)所有者將經(jīng)營管理企業(yè)的權利委托給經(jīng)營者,是一種典型的"委托-"制。由于委托人和人之間存在效用不一致、信息不對稱和契約不完備等特性,從而形成了企業(yè)會計信息失真的內(nèi)在原因。

3.財務人員素質偏低。市場經(jīng)濟條件下,會計主體行為日益多樣化,會計程序和技術方法不斷科學化,對財務人員的素質提出了更高的要求。然而,企業(yè)中的財務人員多數(shù)對會計理論缺乏系統(tǒng)地學習,對會計的核算原則、方法認識不全,理解不透,在實際操作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣或那樣的錯誤,必然導致會計信息失真。

二、對加強企業(yè)會計信息質量監(jiān)管的建議

針對企業(yè)會計信息質量失真的問題,作者建議要千方百計采取措施加強對企業(yè)會計信息質量的監(jiān)督。其目的是通過懲治違紀、糾正失誤、治理失真、嚴肅法紀來促進企業(yè)強化財務核算,加強會計基礎工作管理,不斷提高會計信息質量,確保企業(yè)會計信息的真實性。

(一)加大對企業(yè)會計信息質量的政府監(jiān)管力度

在我國,國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中始終占有主導地位,即使是在實現(xiàn)公司制改造的上市公司或非上市公司中,國家控股企業(yè)也占多數(shù)。在國有控股企業(yè)中,國有股的比例一般都在70%以上。因此,政府作為投資者和所有者,理所當然地是企業(yè)會計信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調(diào)整完善政策的需要,要獲取充分依據(jù);另一方面,要了解和監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行財會、財政、稅收政策情況,以維護所有者合法權益,使國有資產(chǎn)良性運行,發(fā)揮最佳經(jīng)濟效益。另外,我國證券市場雖然已經(jīng)發(fā)展多年,但與西方發(fā)達國家相比,差距還很大,機構投資者相對較少。上市公司中,國家股和國有法人股占的比重相對較大,分散的投資者力量不突出,他們對企業(yè)會計信息的影響和牽制力不是很大。因此,作為政府部門的證券管理機構,在證券市場既是上市公司會計信息的主要使用者,也是對會計信息進行規(guī)范、監(jiān)管的職能機構。

因此,最關心企業(yè)會計信息的是政府及其有關部門,他們最能對企業(yè)會計信息施加影響,同時也是企業(yè)會計信息質量監(jiān)督的主體。財政部門是政府的經(jīng)濟綜合職能部門,是會計工作的主管部門,也是企業(yè)會計信息質量的監(jiān)管者,這在新《會計法》及有關規(guī)章制度中已有明確規(guī)定。因此,對企業(yè)會計信息及其質量的規(guī)范、監(jiān)督和管理,是財政部門義不容辭的工作職責。各級政府要建立監(jiān)督檢查制度,財政等會計監(jiān)管部門要定期對企業(yè)開展會計信息質量檢查和其他財務專項檢查,實現(xiàn)會計檢查制度化、規(guī)范化和法制化。

(二)加強注冊會計師行業(yè)誠信建設和執(zhí)業(yè)監(jiān)管

以質量求信譽、以信譽求發(fā)展是注冊會計師行業(yè)賴以生存的基礎。近年來,國內(nèi)外一批知名會計師事務所由興到衰、直至消亡的例證,往往是毀于注冊會計師失信問題,這也為我們敲響了警鐘。加強對注冊會計師行業(yè)的自律誠信體系建設,提高其執(zhí)業(yè)水準,是提高企業(yè)會計信息質量的重要途徑之一。

1.逐步完善注冊會計師職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓體系。從會計職業(yè)道德建設入手,著力解決好注冊會計師行業(yè)抓業(yè)務和抓職業(yè)道德"一手硬"、"一手軟"的問題,通過開展多種形式的職業(yè)道德規(guī)范教育和業(yè)務培訓,使廣大從業(yè)人員增強職業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)自律意識,使之能規(guī)范執(zhí)業(yè),正確披露企業(yè)的會計信息,更好地行使社會監(jiān)督職責。

2.加強行業(yè)監(jiān)管體系建設。會計行政管理部門和行業(yè)協(xié)會要按照分工,認真履行職責。會計行政管理部門側重嚴把審批會計師事務所入門關口,對不符合規(guī)定條件的堅決不予審批;行業(yè)協(xié)會側重嚴把注冊會計師入門關口,嚴肅考試制度,嚴肅查處弄虛作假騙取注冊會計師資格的行為,對年檢不合格的執(zhí)業(yè)注冊會計師,要撤銷注冊。

3.建立會計師事務所綜合評價體系。制定會計師事務所考核評價指標,并據(jù)此定期對會計師事務所進行綜合評價。評價結果通過新聞媒體向社會公布,為政府部門、企業(yè)選用會計師事務所提供信息平臺,促進會計師事務所依法經(jīng)營,誠信執(zhí)業(yè),使當前存在的出具虛假審計驗資報告、賣牌子賣章子賣簽字、濫設分支機構、掛名兼職、跨所執(zhí)業(yè)、抵毀同行、以個人名義掛牌為他人舉辦會計師事務所等有損行業(yè)形象的行為得到有效遏制。

(三)多措并舉,完善企業(yè)會計監(jiān)督管理機制

1.推行財務總監(jiān)委派制和會計委派制。對國有企業(yè)采取財務總監(jiān)委派制和會計委派制的辦法以控制企業(yè)內(nèi)部人造假等行為,是克服"委托-"制缺陷的有效措施。實行財務總監(jiān)委派制和會計委派制,能有效地降低監(jiān)督成本,避免經(jīng)營失敗的突發(fā)風險。同時,還有利于完善公司治理結構,形成在產(chǎn)權明晰基礎上的三權分立、各司其職、相互制衡的運行機制。

2.增強企業(yè)領導的法律意識,提高財務人員素質。企業(yè)領導的法律意識增強了,不僅可以有效地避免會計違法行為的發(fā)生,還有利于財務人員依法理財,提供優(yōu)質的會計信息。同時,堅持以人為本的原則,加強對財務人員的思想教育,不斷提高業(yè)務水平和工作能力,是防范會計信息失真的基礎保證。

3.加快會計電算化和會計網(wǎng)絡建設,推進"陽光會計"建設。企業(yè)會計信息質量與其工作手段有密切關系。督促企業(yè)把會計信息作為"廠務公開"、"政務公開"的重要內(nèi)容,廣泛接受相關部門和群眾監(jiān)督。改變傳統(tǒng)的會計記賬方式,積極推進會計電算化。實現(xiàn)會計電算化后,由于采用了國家統(tǒng)一規(guī)定的財會軟件,將使會計信息的收集、加工、處理和生成具有統(tǒng)一的規(guī)范,能有效地防止人為舞弊行為的發(fā)生,提高會計信息的時效性和可靠性,使會計信息更加準確、及時。