導(dǎo)語(yǔ)：我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，在內(nèi)部建立一套行之有效的自我監(jiān)控、自我約束的審計(jì)機(jī)制已成迫切需求。內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等發(fā)揮著巨大的作用。因此完善內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要的手段。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；完善

隨著改革開(kāi)放，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了很大的發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和有效監(jiān)督提出更高的要求。內(nèi)部審計(jì)作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個(gè)重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)和改善民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著不可替代的作用。

1．完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1．1完善內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展的需要現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴(kuò)大，基于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理的需要而產(chǎn)生的。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次增多，企業(yè)進(jìn)行管理的跨度和難度增加。這就需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的檢查，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的管理績(jī)效，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出有針對(duì)性的建議，并通過(guò)效益審計(jì)為企業(yè)決策提供依據(jù)。

1．2完善內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大，管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為了明確各自的權(quán)責(zé)，要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)便成為實(shí)施這一監(jiān)督機(jī)制的有力手段。企業(yè)管理層借助內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2．我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計(jì)大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，依靠個(gè)人的能力和家族成員來(lái)管理的難度也越來(lái)越大，家族制的管理開(kāi)始弱化，引發(fā)種種問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始產(chǎn)生。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，迫使民營(yíng)企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能逐漸成為主要的職能，開(kāi)始把更多的精力集中于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的效益和效果，審計(jì)的重點(diǎn)開(kāi)始由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中越來(lái)越受到重視。

隨著民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)可和推行，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)出于自身特點(diǎn)設(shè)立的，由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響，內(nèi)部審計(jì)還存在許多問(wèn)題。具體表現(xiàn)如下：

2．1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不同于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，它缺乏政府的指導(dǎo)和支持，以及法律法規(guī)的管理和約束。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中，有相當(dāng)一部分未建立內(nèi)部審計(jì)制度；已設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置也不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式多種多樣，方法各不相同，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系不順，工作職責(zé)不清，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度弱化，使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以總體規(guī)劃和全面安排，致使內(nèi)部審計(jì)工作處于無(wú)序狀態(tài)。

2．2家族式管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制約很多民營(yíng)企業(yè)都實(shí)行家族制管理模式，企業(yè)的管理當(dāng)局既是財(cái)產(chǎn)的所有者又是財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者，加之企業(yè)內(nèi)部存在很復(fù)雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計(jì)的作用和職能的發(fā)揮。另一方由于缺乏專(zhuān)業(yè)背景和管理經(jīng)驗(yàn)的家族成員往往被安排于重要崗位，容易造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的狀況，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，大大降低了審計(jì)的效率和效果，影響了內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量。

2．3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉有關(guān)法律法規(guī)，掌握審計(jì)、財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理方法與技巧，同時(shí)，還應(yīng)有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。但是在實(shí)際工作中民營(yíng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任。他們多數(shù)不懂審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)抽派的，有的審計(jì)人員往往還兼任其他職位。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

2．4審計(jì)的重點(diǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要目前多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要以開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)為主，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等領(lǐng)域，缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，這就需要民營(yíng)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到管理效益審計(jì)上來(lái)。

3．完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題已阻礙了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)

展。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促使民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，需要提出具體措施解決問(wèn)題，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善與發(fā)展。

3．1合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響到審計(jì)職能的發(fā)揮。民營(yíng)企業(yè)首先需要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其納入企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)和權(quán)限，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，可以將內(nèi)部審計(jì)工作可通過(guò)投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)包，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)，以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。對(duì)于實(shí)行公司制的民營(yíng)企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與經(jīng)理層同級(jí)，幫助經(jīng)理及時(shí)考核下級(jí)各職能部門(mén)的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這樣有利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展工作。

3．2減小家族式管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化使得民營(yíng)企業(yè)更加注重內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信們擔(dān)任審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人或從事審計(jì)工作。同時(shí)隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增多，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)模式就成為必然。制定公正合理的績(jī)效考評(píng)制度，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性，從而提高審計(jì)效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

3．3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)民營(yíng)企業(yè)要順利完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)必須做好以下工作：

3．3．1提高內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格的獲取條件。可參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度的做法，在民營(yíng)企業(yè)中進(jìn)行嚴(yán)格考試選拔，選擇高素質(zhì)的人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

3．3．2改善內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容的拓展和審計(jì)層次的提高，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須配備具有多種技術(shù)、掌握企業(yè)管理知識(shí)、法律知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才[13]。

3．3．3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的考核，實(shí)行持證上崗制度，使其不斷進(jìn)行知識(shí)更新和提高自己的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)也要重視內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)?？赏ㄟ^(guò)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和操作技能。此外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性。

3．4轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性”特點(diǎn)，緊緊圍繞企業(yè)中心工作，開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的不僅僅在于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整更要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，完善企業(yè)管理體制，提高企業(yè)管理水平，協(xié)助和保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要特別注重管理效益審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路把審計(jì)重點(diǎn)逐步向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)移。在審計(jì)目標(biāo)上，要立足于財(cái)務(wù)收支，著眼改善民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在審計(jì)內(nèi)容上，要立足于會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等各方面的資料的檢查，重在作科學(xué)全面地分析、評(píng)價(jià)民營(yíng)企業(yè)的綜合效益；在審計(jì)工作的指導(dǎo)思想上，由側(cè)重審查支出的合理性，發(fā)展到對(duì)支出與效果的全面審查比較，以此來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)支出是否能取得相應(yīng)的效果，從而促進(jìn)資源的最優(yōu)配置，有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在審計(jì)方式上，由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)向“參與式”審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中努力與被審計(jì)對(duì)象保持良好的人際關(guān)系和合作關(guān)系，共同分析問(wèn)題的原因所在，探討解決對(duì)策或改進(jìn)措施，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來(lái)越重要。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式及審計(jì)機(jī)制上不斷創(chuàng)新，全面開(kāi)展管理效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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