導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化與企業(yè)信息的復(fù)雜化,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也大大的增加了。針對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)進(jìn)行涉及各種環(huán)境因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)防范管理。

一、重建內(nèi)審機(jī)構(gòu),推行審計(jì)委員會(huì)制度建立審計(jì)委員會(huì)制度是規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要選擇。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)隸屬于董事會(huì)或股東大會(huì),由3-5名非執(zhí)行董事組成。其職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括:1·復(fù)核企業(yè)運(yùn)作是否遵守有關(guān)法律、規(guī)章和道德準(zhǔn)則;2·復(fù)核外部審計(jì)師的聘用和報(bào)酬,并向董事會(huì)提出意見(jiàn);3·核準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)主管的任用和革職;4·與內(nèi)部審計(jì)主管一起評(píng)審、研究?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能及其具備的資源,內(nèi)部審計(jì)工作循環(huán)、工作質(zhì)量以及企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的欺詐和不軌行為的處理方法等事宜。

二、完善法律法規(guī)建設(shè),增強(qiáng)現(xiàn)有規(guī)章的可操作性市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),它要求任何社會(huì)行為必須在法律的軌道上有序地進(jìn)行。首先,在《審計(jì)法》的指導(dǎo)下,初步制定內(nèi)部審計(jì)條例。其次,由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)組織擬定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,具體可包括三大部分,即內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告以及內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范指南。

三、加快協(xié)會(huì)組織建設(shè),規(guī)范內(nèi)部審計(jì)師考試制度現(xiàn)階段,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)盡快與各部門(mén)、各行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、與地方各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)之間建立和加強(qiáng)聯(lián)系,同時(shí)利用原內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和成果,考察和借鑒西方內(nèi)審管理的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)實(shí)際,積極探索出一條既能適應(yīng)政府對(duì)內(nèi)審管理需求,又能滿(mǎn)足部門(mén)單位管理要求的內(nèi)部審計(jì)管理模式。另外,由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織全國(guó)內(nèi)部審計(jì)師的考試和注冊(cè)工作,并由其負(fù)責(zé)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的考核和日常管理事務(wù)。只有這樣,才能規(guī)范內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)教育風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡簿是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)普遍存在的問(wèn)題。由于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)損失造成的訴訟案件相對(duì)較少,涉及內(nèi)部審計(jì)人員自身利益損害的行為也不多見(jiàn),加之我國(guó)現(xiàn)存內(nèi)審機(jī)制等問(wèn)題,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄甚至沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)憂(yōu)患,這在一定程度上制約著我國(guó)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展,因此,提高內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范和化解現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。只有當(dāng)內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了正確的認(rèn)識(shí),才能有效地防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),只有當(dāng)全體內(nèi)審人員有強(qiáng)烈的控制愿望,內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)才成為可控風(fēng)險(xiǎn),否則,任何控制措施和控制技術(shù)都形同虛設(shè)。

五、規(guī)范審計(jì)工作程序,改進(jìn)審計(jì)方法技巧,提高審計(jì)質(zhì)量水平改進(jìn)審計(jì)方法技巧,是抑制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)工作質(zhì)量的正確選擇。首先,審計(jì)準(zhǔn)備階段,應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)計(jì)劃制度和審計(jì)小組權(quán)責(zé)制度;其次,審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)通知制度和審計(jì)取證管理制度;再次,報(bào)告階段應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿復(fù)核與管理制度,審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定管理制度;最后,后續(xù)審計(jì)階段,應(yīng)當(dāng)建立文件檔案管理制度。還應(yīng)建立審計(jì)人員工作考評(píng)和獎(jiǎng)懲管理制度,以及審計(jì)人員后續(xù)教育和職業(yè)道德制度。

六、加大宣傳力度,提高單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)實(shí)踐證明,向企業(yè)廠(chǎng)長(zhǎng)(經(jīng)理)進(jìn)行宣傳,引起他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重新認(rèn)識(shí),不失為一種行之有效的途徑。但是,內(nèi)部審計(jì)不能一味地靠宣傳自己擴(kuò)大影響,必須變被動(dòng)為主動(dòng),通過(guò)轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員的思想觀(guān)念,樹(shù)立“先服務(wù)后監(jiān)督”的意識(shí),以財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn),在搞好財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上搞好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),并通過(guò)開(kāi)展企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場(chǎng)景氣狀況審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)、產(chǎn)品推銷(xiāo)(包括廣告促銷(xiāo)效果)審計(jì)、研究與開(kāi)發(fā)審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)、環(huán)境審計(jì)以及社會(huì)責(zé)任審計(jì)等活動(dòng),積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),為領(lǐng)導(dǎo)決策獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。只有這樣,才能引起單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持,才能不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

七、關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn),從賬戶(hù)入手審計(jì),查處財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題近幾年來(lái),由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng),外部監(jiān)督不力,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度不完善,企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重,假據(jù)、假證、假賬、假表層出不窮。嚴(yán)重干擾了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開(kāi)放的順利進(jìn)行,助長(zhǎng)了腐敗行為,加大了現(xiàn)代企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn),必須引起內(nèi)審人員的高度重視。為此,內(nèi)審人員可以采用從賬戶(hù)入手審計(jì)的方法,以企業(yè)銀行存款為源頭和起點(diǎn),檢查與其相對(duì)應(yīng)的所有會(huì)計(jì)科目,從總體上把握資金的活動(dòng)情況,達(dá)到全面揭露和反映其資金分配、管理和使用中存在的問(wèn)題,堅(jiān)決查處財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題,從而減少現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

八、對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及其風(fēng)險(xiǎn)予以充分關(guān)注內(nèi)部審計(jì)師在審查評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易時(shí),首先應(yīng)判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否真實(shí)存在,企業(yè)管理當(dāng)局是否存在披露不充分等現(xiàn)象。其次,合理評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師可通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的,可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)確定關(guān)聯(lián)方交易項(xiàng)目及其優(yōu)先次序并制訂審計(jì)計(jì)劃,以便使審計(jì)資源集中于關(guān)聯(lián)方交易的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。