導(dǎo)語：芻議會計與稅法的關(guān)系一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、稅會關(guān)系及其模式選擇

1.會計與稅收的基本關(guān)系

稅收和會計是經(jīng)濟體系中的兩個重要分支，二者相互區(qū)別又相互聯(lián)系。會計工作能為稅收提供相應(yīng)的信息支持，稅收工作的開展要以會計核算的數(shù)據(jù)為依托，稅收征納的處理結(jié)果會及時反饋給企業(yè)會計，能為企業(yè)的利潤計算提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。會計制度是以會計目標(biāo)作為支撐的，會計目標(biāo)的制定又能影響到會計制度的處理程序以及核算原則。近年來，我國會計制度不斷完善，會計核算工作逐步強調(diào)謹慎原則，會計工作的業(yè)務(wù)處理程序和方法偏重于對經(jīng)濟實質(zhì)的重視，但是目前還有許多措施與稅收的目標(biāo)原則相抵觸。稅收是國家依據(jù)法律條文對納稅人進行征稅的行為，是國家增加財政收入的主要形式。稅收法規(guī)的制定，對企業(yè)的納稅行為起了導(dǎo)向和調(diào)控的作用，是一種強制執(zhí)行的政策，納稅人缺乏自我選擇權(quán)。

2.稅會關(guān)系模式與協(xié)作思路

由于微觀經(jīng)濟理論與宏觀經(jīng)濟理論存在差異，所以會計制度與稅收法規(guī)存在統(tǒng)一與分離兩種基本模式。稅會模式是以宏觀經(jīng)濟理論為基礎(chǔ)的，它強調(diào)會計制度與稅收法規(guī)的統(tǒng)一，稅會職能側(cè)重于為政府部門提供控制與管理服務(wù)，政府部門強制執(zhí)行相應(yīng)的會計準(zhǔn)則；但是以微觀經(jīng)濟模式建立的稅會模式，強調(diào)二者的分離，而我國的稅會關(guān)系一般表現(xiàn)為分離的模式。要正確處理稅收法規(guī)與會計制度的關(guān)系，必須實事求是，根據(jù)我國的具體國情以及經(jīng)濟發(fā)展方式相一致。目前，我國的稅收監(jiān)管體系尚不完善，會計制度的確立應(yīng)該遵守“會計信息服務(wù)于宏觀經(jīng)濟管理”的原則，另外，制度制定應(yīng)該實事求是，充分利用稅收工作對會計信息的依賴性，同時要充分發(fā)揮稅收的反饋作用，指導(dǎo)企業(yè)的會計工作，進一步實現(xiàn)會計制度與稅收法規(guī)的良好協(xié)作。

二、會計制度與稅收法規(guī)的業(yè)務(wù)差異分析

1.收入類、成本類業(yè)務(wù)差異

企業(yè)的會計制度是這樣定義“收入”的，收入即企業(yè)經(jīng)濟利益的流入情況，但是稅法對“收入”并沒有明確地界定，但是它對與收入相關(guān)的“營業(yè)額”“、銷售額”等概念卻作了具體闡釋，而且稅法對收入的定義較為寬泛。會計制度更注重形式，而且特別強調(diào)謹慎性原則，較注重實質(zhì)性收入的實現(xiàn)，而且會計制度要求會計人員具備較強的職業(yè)判斷力。相較于會計制度，稅法對主觀判斷、不確定性以及選擇性等基本不予考慮，以此保證國家稅收收入的充分實現(xiàn)，為國家財政收入的增加奠定堅實的基礎(chǔ)。而且，稅法雖然重視業(yè)務(wù)的實質(zhì)，但是更注重相關(guān)法律文獻的規(guī)定。一旦發(fā)生應(yīng)稅行為，就必須開展征稅處理。我國會計制度對費用及成本進行了相應(yīng)闡釋。但是會計計算的方式以及稅法中的銷售額并不直接對應(yīng)。會計制度也同樣遵循謹慎性原則，但是稅收法規(guī)卻不一定遵守此原則，二者存在一定的差異。稅收法規(guī)以及會計制度對成本費用類的業(yè)務(wù)處理以及收入類的業(yè)務(wù)處理都進行了相應(yīng)規(guī)定，而各項規(guī)定間的差異對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不同的影響。針對差異間的協(xié)作，要充分考慮不同收入來源的實際情況，及時協(xié)調(diào)各項關(guān)系。同時，對于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)往來，會計處理方式應(yīng)該不斷完善和規(guī)范。稅收處理能夠充分實現(xiàn)稅收政策與會計制度的協(xié)作，實現(xiàn)成本控制。相較于稅收政策，會計制度對具體事宜的規(guī)定并不明確，它為會計人員提供了自主判斷的空間，但是稅收政策具備一定的強制性，納稅人沒有自我選擇的權(quán)利。

2.特殊業(yè)務(wù)差異：以企業(yè)并購和跨國公司轉(zhuǎn)移定價為例

我國目前缺乏健全的會計準(zhǔn)則進行會計核算，導(dǎo)致會計核算工作缺乏規(guī)范性。例如，跨國公司在處理稅收法規(guī)以及會計制度轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容時，存在一定的差異，所以會計工作需要解決各關(guān)聯(lián)方的利益，妥善解決稅收障礙，促進會計工作的開展。同時，會計制度在企業(yè)價格轉(zhuǎn)移以及定價會計報告等方面與稅務(wù)信息也存在較大差異，基于此，稅務(wù)部門應(yīng)該加大信息獲取成本，進一步協(xié)調(diào)相關(guān)的定價納稅。除此之外，加大對信息成本的投入在其它業(yè)務(wù)中也至關(guān)重要。由此可見，稅收法規(guī)與會計制度應(yīng)該重視差異的分析，并以此為切入點，進一步總結(jié)稅務(wù)信息與會計工作的差異，保證會計信息得以充分、全面、準(zhǔn)確的披露，使稅務(wù)部門獲取真實的會計信息，充分發(fā)揮會計對稅收的推動作用。除此之外，國家應(yīng)該建立健全會計制度，進一步減少稅務(wù)部門獲取信息的成本，實現(xiàn)稅收法規(guī)與會計制度的良好協(xié)作。

三、會計制度與稅收法規(guī)的協(xié)作方式

第一，要實現(xiàn)稅收法規(guī)與會計制度的協(xié)作，必須實現(xiàn)二者的協(xié)調(diào)。通常情況下，會計制度先于稅收制度，盡管二者由于不同的業(yè)務(wù)需求存在差異，但是稅收法規(guī)應(yīng)該不斷謀求與會計制度的合作；除此之外，會計制度應(yīng)該時時關(guān)注稅收監(jiān)管的相關(guān)信息需求，充分發(fā)揮會計制度對稅收法規(guī)的支持作用，實現(xiàn)會計制度與稅收法規(guī)的協(xié)作。

第二，要進一步強化稅收法規(guī)與會計制度的合作關(guān)系。稅收的法規(guī)制定和會計的日常管理隸屬于兩個不同的部門，國家稅務(wù)總局和財政部由于各自利益的不同，其立法取向也存在顯著差異，所以稅務(wù)部門以及財政部要進一步加強溝通交流，從源頭上保障會計制度以及稅收制度的協(xié)作。

第三，稅收法規(guī)和會計制度應(yīng)該根據(jù)不同的差別制定不同的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向，實現(xiàn)業(yè)務(wù)上的協(xié)作。有的企業(yè)對會計處理的方式較為規(guī)范，所以稅收法規(guī)和會計制度要實現(xiàn)協(xié)作，必須保證稅收的主體原則，適時與會計原則實現(xiàn)協(xié)作。另外，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)類型在會計處理方式上還存在一定的空白，所以首要的工作是建立健全會計制度，妥善處理稅收與會計的協(xié)作。

第四，會計要充分發(fā)揮信息披露的作用，對稅法提供必要的支持。我國的會計制度要不斷完善，實現(xiàn)具體業(yè)務(wù)的制定，同時還要加強對宏觀經(jīng)濟的管理，建立健全信息披露制度，使得會計信息得以具體、充分、全面的展示。

稅收能依據(jù)會計信息披露出來的不足，及時調(diào)整相關(guān)政策，加強會計系統(tǒng)的建立，解決信息不暢所帶來的經(jīng)濟壓力。除此之外，稅務(wù)信息由于自身的非公開性，也加大了數(shù)據(jù)搜集的難度，使得稅務(wù)工作的開展面臨巨大的壓力，所以稅務(wù)部門應(yīng)該充分利用其數(shù)據(jù)優(yōu)勢，加強稅務(wù)管理，實現(xiàn)稅收法規(guī)與會計制度的協(xié)作。

四、總結(jié)

總而言之，實現(xiàn)會計制度與稅收法規(guī)的良好協(xié)作，能進一步促進市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范企業(yè)的運營狀況，進一步強化稅收法規(guī)與會計制度的互動，促進國家經(jīng)濟發(fā)展。

作者：馬小慧單位：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院