導(dǎo)語：債權(quán)債務(wù)管理改善企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文研究當(dāng)前我國企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理存在的問題，分析評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，市場環(huán)境中各個企業(yè)的流動資產(chǎn)率存在一定差異，這是因為企業(yè)的經(jīng)營活動受到多種因素的影響，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理意味著企業(yè)的經(jīng)營活動存在大小程度不同的風(fēng)險問題。對于債權(quán)債務(wù)的管理應(yīng)該實現(xiàn)精細(xì)化，加強(qiáng)過程管理，企業(yè)各個部門密切配合，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的額度。

關(guān)鍵詞：債權(quán)債務(wù)；流動資產(chǎn)；短期償還能力

企業(yè)資金的流動性可能會深刻影響多項業(yè)務(wù)的經(jīng)營效果，而過高的債權(quán)債務(wù)則會降低企業(yè)資產(chǎn)的流動性，嚴(yán)重的話會導(dǎo)致經(jīng)營危機(jī)的爆發(fā)，限制企業(yè)生存和發(fā)展?；谛袠I(yè)特征，很多公司對資金有著較大的需求量，在資金充足的條件下才能完成投資項目，對于這些企業(yè)來說，一不留神就有可能出現(xiàn)額度過大的債權(quán)債務(wù)，致使生產(chǎn)或者是施工遭遇重創(chuàng)。

一、當(dāng)前我國企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理存在的問題

國內(nèi)很多企業(yè)在債權(quán)債務(wù)的管理上存在很多問題，首先是企業(yè)內(nèi)部人員不夠重視這項業(yè)務(wù)，沒有專門的人員負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)，對債務(wù)的認(rèn)識也僅僅停留在“欠債還錢”的層面上。存在十分顯著的問題，就是很多有債務(wù)的企業(yè)會在債權(quán)方催告后才會還債，不會專門制定還款規(guī)劃。財務(wù)人員常常需要臨時調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的資金，甚至還出現(xiàn)了還款不及時、違約的情況。其次，在新形勢下，市場的競爭環(huán)境越來越激烈，為此很多管理者迫切希望能夠占據(jù)更大的市場份額，賒銷業(yè)務(wù)增加的情況隨之出現(xiàn)。此時企業(yè)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)關(guān)系會越來越復(fù)雜，局面也越來越難以控制，難以避免不良債務(wù)問題的出現(xiàn)。最終極有可能致使企業(yè)出現(xiàn)資金使用風(fēng)險。第三，不規(guī)范的財務(wù)核算現(xiàn)象存在于債權(quán)債務(wù)管理中，比如不詳細(xì)記錄信息、不完善登記內(nèi)容、分析工作不夠細(xì)致。最后缺乏內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括財務(wù)風(fēng)險、資金使用、統(tǒng)籌規(guī)劃。但是企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門相互協(xié)作能力不強(qiáng)，缺乏整體意識，每當(dāng)出現(xiàn)資金流動問題，就會把責(zé)任都?xì)w結(jié)于財務(wù)部門的管理不足上。

二、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析與評價

(一)企業(yè)內(nèi)部的流動資產(chǎn)率存在較大差異。查閱相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)有研究學(xué)者做了專項調(diào)查，調(diào)查的對象是匯源通信、天翔環(huán)境、泰和健康、大通燃?xì)狻㈤L城動漫。統(tǒng)計這些公司的資產(chǎn)流動占比情況，并簡單進(jìn)行了平均計算，得到的數(shù)值為47%，其中天翔環(huán)境的資金流動占比最大，達(dá)到了70%，而長城動漫的流動資金占比最低，只有29%。分析導(dǎo)致這一差異的原因，總結(jié)為以下幾個因素：行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、商業(yè)模式、總裁決策。如果一個企業(yè)流動資產(chǎn)相對較低，就需要提高資產(chǎn)的長期利用效率。這是因為只有資金的長期利用效率增大，企業(yè)流動資金的比例才會增大。而如果一個企業(yè)流動資產(chǎn)相對較高，就應(yīng)該對不同形態(tài)的資金進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的最優(yōu)結(jié)構(gòu)。(二)風(fēng)險問題。1.短期償還能力較弱。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果，分析樣本企業(yè)的流動比率和速動比率以及資產(chǎn)負(fù)債比率，簡單求解算數(shù)平均數(shù)，得到的數(shù)值分別為1.50、1.29、0.48。其中科倫實業(yè)和硅寶科技的數(shù)據(jù)平均值分別為2.52、2.02、0.40[1]。從這些數(shù)據(jù)情況來看，樣本企業(yè)的短期債務(wù)償還能力比較弱，但值得慶幸的是這些企業(yè)的負(fù)債率在可以控制的范圍內(nèi)，平均數(shù)值沒有超過50%，這說明樣本企業(yè)的財務(wù)杠桿系數(shù)處于合理范圍內(nèi)，長期財務(wù)風(fēng)險仍然在可以控制的范圍內(nèi)。2.資金風(fēng)險與獲利。從總體上來看，如果企業(yè)長期資產(chǎn)的流動性比短期資產(chǎn)弱，而且短期資產(chǎn)的償債能力也比長期資產(chǎn)強(qiáng)，那么短期資產(chǎn)的風(fēng)險性就比長期資產(chǎn)小，但是收益性相對較弱。以經(jīng)營杠桿原理為依據(jù)，將總資產(chǎn)一定作為分析條件，與長期資產(chǎn)相比流動資產(chǎn)所占比例越高，就意味著企業(yè)總資產(chǎn)的流動性越好，而且企業(yè)的償債風(fēng)險也越低。但是在經(jīng)營活動中，如果存在過多的短期資產(chǎn)，那么企業(yè)的資產(chǎn)總量就會增加，但是資金周轉(zhuǎn)的速度卻會有所減慢，使得資產(chǎn)報酬率有所降低。所以資金分配者需要權(quán)衡好風(fēng)險和獲利之間的關(guān)系，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

三、加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理改善企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的有效手段

(一)精細(xì)化管理，在最佳時機(jī)完成追債還債業(yè)務(wù)。企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理涉及到諸多方面，覆蓋較大的范圍。在管理時要以具體的情況為依據(jù)，細(xì)致劃分管理內(nèi)容，明晰會計分類。以鐵路債務(wù)償還為例，對債務(wù)償還的時間要有精確地掌握，保證在償還期限之前完成還債工作。管理企業(yè)資金不能出現(xiàn)程序混亂的情況，要維護(hù)公司良好的公眾形象。運(yùn)用嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的流程管理債權(quán)債務(wù)事項。準(zhǔn)確及時地記錄公司經(jīng)營過程中發(fā)生的每一筆收入和支出。運(yùn)用高瞻遠(yuǎn)矚的目光規(guī)劃配置企業(yè)的現(xiàn)有資金[2]。存在很多企業(yè)在管理債務(wù)事項上缺乏細(xì)致的規(guī)章制度，又或者是運(yùn)用的機(jī)制不具備可操作性，也有可能是管理者有章不循，導(dǎo)致這些管理制度形同虛設(shè)。此時就容易出現(xiàn)營銷和核算脫節(jié)的不良情況。相關(guān)的業(yè)務(wù)部門沒有及時與財務(wù)部門進(jìn)行核對，企業(yè)的債務(wù)債權(quán)只能長期掛賬，催收清理不及時，最終錯過最佳還債追債時機(jī)。對債務(wù)債權(quán)的管理必須要實現(xiàn)精細(xì)化，構(gòu)建完善的規(guī)章制度，并保證落實這些機(jī)制。(二)加強(qiáng)對臺賬的過程管理。1.臺賬生成?！秱鶛?quán)債務(wù)管理臺賬》的制定為企業(yè)財務(wù)管理提供助益。其中設(shè)定了約定付款前按逐筆款項登記的要求，要以此為依靠強(qiáng)化對各項債務(wù)的過程管理。在形成階段，要將各項業(yè)務(wù)作為精細(xì)化管理的起點，作為公司的業(yè)務(wù)人員要在發(fā)貨或者是提供服務(wù)之前，做好有關(guān)的書面記錄，記錄的重點內(nèi)容是貨物的批次，貨物的規(guī)格，最后還要讓對方的接收人員簽字。而且要將這些資料及時送交公司的財務(wù)部門，完成賬務(wù)處理。2.核算財務(wù)。業(yè)務(wù)人員將業(yè)務(wù)資料提交給財務(wù)部門之后，就要及時以相關(guān)的業(yè)務(wù)資料為依據(jù)開展賬務(wù)處理工作。此時債務(wù)債權(quán)事項就會十分明晰，之后的工作是實施有效的手段監(jiān)督監(jiān)控相關(guān)的事物，比如償還時間。債權(quán)債務(wù)的對賬簽認(rèn)工作需要由財務(wù)部門出面完成，并將這些簽認(rèn)信息資料提供給業(yè)務(wù)部門。3.確保催收提醒工作高質(zhì)量完成。清理債權(quán)債務(wù)的工作主要有各個業(yè)務(wù)部門的工作人員來完成，為了防止出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)逾期的狀況，就應(yīng)該加強(qiáng)催收。財務(wù)部門專門負(fù)責(zé)公司的各項財產(chǎn)事物，是基本信息臺賬的主要管理者，為此應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起督促提醒的責(zé)任，可以建立三級通知制度，讓財務(wù)督辦的作用及時有效發(fā)揮出來。(三)企業(yè)各個部門加強(qiáng)配合，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的額度。從債權(quán)債務(wù)的生成過程來看，該項業(yè)務(wù)的管理工作僅僅依靠財務(wù)部門很難完成，必須要各個部門協(xié)調(diào)配合，在內(nèi)部管理部門的有效運(yùn)作環(huán)境下，才能達(dá)到良好的管理效果。以鐵路企業(yè)為例，負(fù)債程度很高，但是深入分析企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，得出的結(jié)論是公司未來的發(fā)展仍然符合期望。為此要從內(nèi)部做起，相互之間加強(qiáng)配合，進(jìn)一步提高資金使用率。各部門人員應(yīng)當(dāng)團(tuán)結(jié)起來，強(qiáng)化凝聚力，久而久之，公司的外部競爭實力就會明顯提高。企業(yè)所能承受的應(yīng)收賬款是有一定范圍的，需要嚴(yán)格控制。為此應(yīng)該具體掌握公司內(nèi)部的現(xiàn)金流情況，覆蓋經(jīng)營活動和投資活動。讓應(yīng)收賬款在流動資金中占有適度的比例，有效把控投標(biāo)保證金、現(xiàn)金履約保證金的占用時間和回收難度[3]。

四、總結(jié)

綜上所述，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)問題有著十分緊密的聯(lián)系，實現(xiàn)二者之間的平衡關(guān)系，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。運(yùn)用精細(xì)化的管理理念應(yīng)對債權(quán)債務(wù)的各項問題，才能實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，明確各部門員工的職責(zé)，保證在最佳時機(jī)清理債權(quán)債務(wù)。避免資金風(fēng)險影響各項經(jīng)營活動的順利開展，切實提高公司的市場競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊黎明.完善企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018(11)：108-109.

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[3]劉承楓.宏觀經(jīng)濟(jì)波動下企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對財務(wù)績效影響的研究[D].江西理工大學(xué)，2018.

作者:柯峻嶺 單位:中國中鐵四局集團(tuán)有限公司