導(dǎo)語：血站內(nèi)部控制管理體系建設(shè)之淺見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：文章從加強(qiáng)血站內(nèi)部控制管理，提升血站公共形象；降低血液成本，提高資金使用效率；確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效等方面論述了加強(qiáng)血站內(nèi)部控制管理的重要意義。通過分析當(dāng)前血站內(nèi)部控制體系存在問題，闡述如何加強(qiáng)血站內(nèi)部控制體系建設(shè)。強(qiáng)化血站內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)和監(jiān)督考核，切實(shí)起到制約權(quán)力濫用、預(yù)防腐敗的作用。

關(guān)鍵詞：血站內(nèi)控體系建設(shè)

2012年11月29日，財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該規(guī)范自2014年1月1日起在行政事業(yè)單位執(zhí)行，開啟了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的新紀(jì)元。此后，財(cái)政部于2015年《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》、2016年出臺(tái)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》、2017年出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》等一系列相關(guān)政策。為推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范管理提供了制度依據(jù)。健全的內(nèi)部控制規(guī)范能夠轉(zhuǎn)變采供血機(jī)構(gòu)（以下簡稱血站）管理者的思想意識(shí)，推動(dòng)血站由“松散式、粗放式”管理向“科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化”管理轉(zhuǎn)變，為采供血機(jī)構(gòu)高效、廉潔的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。提高血站公共服務(wù)形象，建立健全高效完善的內(nèi)部控制管理體系十分必要且重要。建設(shè)實(shí)施好《內(nèi)部控制規(guī)范》對于提高血站管理水平，提升血站公共服務(wù)質(zhì)量效率、規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理具有重要意義。

一、加強(qiáng)血站內(nèi)部控制管理的重要意義

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是降低血站成本，提高資金使用效率和效果的基礎(chǔ)。血站屬于公益事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)包括血液采集、檢測、分離、儲(chǔ)存和運(yùn)輸。由于無償獻(xiàn)血，有償使用的獨(dú)特模式，血液成本的形成和價(jià)格的確認(rèn)一直廣受社會(huì)關(guān)注。血站在管理模式和生產(chǎn)流程上具有特殊性，其既具備公益事業(yè)單位的公益屬性，又具有企業(yè)單位的生產(chǎn)屬性。血站采集的血液需經(jīng)過檢驗(yàn)、分離、包裝、儲(chǔ)存和運(yùn)輸?shù)榷鄠€(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，方能加工成可供臨床使用的成分血，在每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生不同的生產(chǎn)成本。高效的質(zhì)量體系、業(yè)務(wù)體系、健全的內(nèi)部控制及經(jīng)營管理體系、完善的業(yè)務(wù)流程管控，有助于提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平，為提高資金使用效率、降低血液成本提供切實(shí)保障。（二）健全的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息的完整有效能真實(shí)反映資金使用情況及血液加工的成本。而加強(qiáng)內(nèi)部控制是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整的有效途徑。內(nèi)部控制管理是通過建立制約機(jī)制、明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程、規(guī)范內(nèi)部資金使用，為成本的控制和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供保障。除此之外，由于會(huì)計(jì)信息是對一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)濟(jì)成果的直接反映，通過向社會(huì)公眾公開會(huì)計(jì)信息，讓大家更多地了解血液成本的構(gòu)成及資金使用效率。因此會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)有效直接關(guān)系到血站的公信度，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而獲得社會(huì)公眾的信任。（三）有效的內(nèi)部控制制度是提高血站的綜合管理水平的保障。通過建立內(nèi)部控制制度，健全單位的預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、政府采購管理、合同管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制規(guī)范。有效地梳理和整合單位管理制度，進(jìn)一步明確各部門的職責(zé)權(quán)限和流程，為采供血業(yè)務(wù)的運(yùn)行提供有效的制度保障。內(nèi)部控制管理制度與質(zhì)量業(yè)務(wù)管理制度相融合，起到監(jiān)督制衡的作用。有利于提高單位的綜合管理水平。（四）有效內(nèi)部控制制度能夠起到制約濫用。公共權(quán)力，預(yù)防腐敗的滋生當(dāng)前，我國法律法規(guī)相關(guān)規(guī)章制度正處在不斷完善中，濫用職權(quán)甚至腐敗現(xiàn)象仍有發(fā)生。在中紀(jì)委全會(huì)上發(fā)表重要講話，提出“要加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制?！眱?nèi)部控制最基本的原則是權(quán)力制衡，一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度，會(huì)讓制度下的執(zhí)行者之間形成良性制約，避免權(quán)力的腐敗。

二、加強(qiáng)血站內(nèi)部控制體系的建設(shè)

完善健全的內(nèi)部控制制度，對于推動(dòng)血站職能轉(zhuǎn)變，提高血站服務(wù)效率，優(yōu)化血站公共形象具有重要作用，加強(qiáng)血站內(nèi)部控制管理十分必要。當(dāng)前，血站內(nèi)部控制體系不夠完善，內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)較為薄弱，管理意識(shí)相對淡薄、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督仍需加強(qiáng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待進(jìn)一步規(guī)范、管理手段相對滯后。通過建立與血站實(shí)際運(yùn)行情況相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，推動(dòng)血站內(nèi)部控制制度進(jìn)一步健全，是血站內(nèi)部控制體系建設(shè)中至關(guān)重要的一步。以此為基礎(chǔ)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)過程達(dá)到事前預(yù)算、事中監(jiān)督控制、事后考核的最終目標(biāo)。（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，加大內(nèi)部控制規(guī)范文件的理論學(xué)習(xí)、研究及培訓(xùn)。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，將其作為一把手工程。由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，承擔(dān)單位內(nèi)部控制建設(shè)、制度制定及貫徹落實(shí)的主要責(zé)任。單位主要負(fù)責(zé)人從單位整體和業(yè)務(wù)層面對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面設(shè)計(jì)；優(yōu)化單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的框架結(jié)構(gòu)；引領(lǐng)制定和執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度。根據(jù)部門管理職能和不相容崗位相互分離的原則，明確內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門和內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督部門。強(qiáng)化部門間協(xié)同效應(yīng)，深化部門間溝通及合作、共同貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度。單位領(lǐng)導(dǎo)在單位內(nèi)部控制建設(shè)、規(guī)范管理的過程中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮權(quán)威和模范帶頭作用，在單位內(nèi)掀起推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的熱潮，自上而下開展貫徹落實(shí)。組織職工參加由主要領(lǐng)導(dǎo)講授的內(nèi)控管理知識(shí)的專題培訓(xùn)會(huì)，加大宣傳教育力度，開展全員內(nèi)部控制業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高單位全體職工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)知度。只有全體職工熟悉了解并能夠自覺地執(zhí)行單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制才能真正發(fā)揮作用。（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從招募獻(xiàn)血者進(jìn)行無償獻(xiàn)血到最終成分血在臨床使用，需要?dú)v經(jīng)多層環(huán)節(jié)，過程管理復(fù)雜。為確保采供血工作能夠安全有序、高效廉潔地開展，對過程中產(chǎn)生的不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密防范控制是血站工作中至關(guān)重要的任務(wù)。因此，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估是內(nèi)部控制管理中最重要的工作之一。單位應(yīng)建立對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定期、不定期評(píng)估的內(nèi)控制度，尤其在外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理要求發(fā)生重大變化的領(lǐng)域，應(yīng)及時(shí)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重估。成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估并提出相應(yīng)內(nèi)部控制建議及措施，并提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。內(nèi)部控制建設(shè)管理部門應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行分析，對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)流程圖，并制定科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在單位可承受范圍內(nèi)。通過查找單位經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制是內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵所在；通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)識(shí)別、分析單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動(dòng)的依據(jù)。為控制和預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，需將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)落實(shí)到具體的部門和崗位。以加強(qiáng)對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作，并通過定量定性分析的方法，有效開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作。（三）完善制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制手冊。根據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)制度、有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，結(jié)合單位內(nèi)部控制管理建設(shè)的框架結(jié)構(gòu)和具體情況，不斷修訂完善單位內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制手冊；規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確工作職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到位，充分發(fā)揮不相容崗位的相互分離，相互制約作用；健全完善的“內(nèi)部控制手冊”是全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要依據(jù)。動(dòng)態(tài)管理“內(nèi)部控制手冊”并嚴(yán)格執(zhí)行是內(nèi)部控制建設(shè)工作有效開展的前提，是推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的長效機(jī)制。在內(nèi)部控制手冊實(shí)施過程中應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，針對問題查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定防控措施，研究改進(jìn)方案。（四）規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是內(nèi)部控制的基石。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范與否直接影響單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的秩序；影響經(jīng)濟(jì)管理水平的提升；影響經(jīng)營成果的真實(shí)反映。規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對會(huì)計(jì)控制具有積極的促進(jìn)作用。會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對單位內(nèi)部控制管理水平具有直接影響。內(nèi)部控制管理是對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程進(jìn)行控制管理，而會(huì)計(jì)工作是對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等過程實(shí)施控制。首先，單位要有健全、有效、具有指導(dǎo)意義的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)控制制度以保障會(huì)計(jì)工作有序完成；設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，做到不相容崗位相互分離，確保各崗位權(quán)責(zé)明確，相互制衡。其次，單位應(yīng)具有完善的會(huì)計(jì)處理程序、明確的審批權(quán)限、嚴(yán)格的單據(jù)審核流程，按照財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定審批報(bào)銷。通過嚴(yán)格的審核制度確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的保管控制和管理，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平、確保財(cái)務(wù)人員正確履行職責(zé)。只有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作才能保障內(nèi)部控制管理發(fā)揮有效的作用。（五）做到不相容崗位的相互分離。不相容崗位的相互分離是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生過程的相互監(jiān)督和相互制衡的關(guān)鍵所在。其核心是起到內(nèi)部牽制的作用?！秲?nèi)控規(guī)范》第三章第十五條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位的相互分離，相互制約和相互監(jiān)督?！眴挝灰J(rèn)真全面、系統(tǒng)地分析、梳理單位層面和業(yè)務(wù)層面所涉及的關(guān)鍵崗位，明確崗位責(zé)任制、明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位的相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制衡的工作機(jī)制。并對單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員執(zhí)行輪崗制度，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。不相容崗位相互分離能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正，遏制舞弊和腐敗行為的發(fā)生；其次，不相容崗位相互分離不僅可以進(jìn)行事前預(yù)防，更能在事中起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，在舞弊發(fā)生時(shí)予以糾正的作用；最后不相容崗位定期輪崗是杜絕舞弊、預(yù)防腐敗、保護(hù)工作人員的必要措施。（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督。內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵是制度的落實(shí)和執(zhí)行，完善規(guī)范的“內(nèi)部控制手冊”需要落實(shí)到實(shí)際工作中才能發(fā)揮真正作用，形同虛設(shè)的內(nèi)控制度會(huì)失去內(nèi)部控制管理的意義。加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的是從機(jī)制上防范舞弊，從源頭上預(yù)防腐敗，保護(hù)干部職工，保護(hù)國有資產(chǎn)，對單位內(nèi)部管理有著積極的推動(dòng)作用。同時(shí)也推進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)工作廉潔高效、規(guī)范有序、健康發(fā)展。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)部門是單位內(nèi)部控制制度管理評(píng)價(jià)和監(jiān)督的主要部門。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持其獨(dú)立性和權(quán)威性，對單位的內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)估檢查。按照行政事業(yè)單位《內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)》，從單位層面和業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的規(guī)范性、健全性、完整性和實(shí)用性，評(píng)價(jià)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的方法是否合理有效，制定的防控措施是否到位。是否將責(zé)任落實(shí)到崗位。授權(quán)審批、不相容崗位從制度上應(yīng)起到相互分離，相互制衡的作用。針對評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋，不斷改進(jìn)完善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，修正已發(fā)現(xiàn)問題及薄弱環(huán)節(jié)，確保單位內(nèi)部控制得以有效運(yùn)行。此外，應(yīng)建立健全績效考評(píng)制度，定期或不定期對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易產(chǎn)生損失的失控點(diǎn)，進(jìn)行跟蹤檢查。對于因不落實(shí)內(nèi)部控制制度而造成的決策失誤和經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的責(zé)任，并按照相關(guān)規(guī)定和績效考評(píng)制度的規(guī)定進(jìn)行考核，對于因落實(shí)到位取得成績的員工，應(yīng)給予表彰，以促進(jìn)內(nèi)部控制管理制度的高效落實(shí)。（七）完善信息化系統(tǒng)的建設(shè)，提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量。完善信息化系統(tǒng)的建設(shè)，提高信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，明確業(yè)務(wù)流程，減少人為因素的影響；提高不相容崗位分離控制的執(zhí)行力和授權(quán)審批控制效力。根據(jù)單位具體情況明確信息系統(tǒng)歸口管理部門和信息系統(tǒng)管理崗位；規(guī)范信息技術(shù)部門在信息系統(tǒng)運(yùn)行管理、技術(shù)支持、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、質(zhì)量與安全管理、數(shù)據(jù)管理以及用戶服務(wù)方面的職責(zé)權(quán)限。對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效的控制，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，有利于提高單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測和決策水平。將單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制流程嵌入單位業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中是一項(xiàng)復(fù)雜工程，防范信息系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)也是單位內(nèi)部控制的重要組成方面。因而要加強(qiáng)單位信息化建設(shè)用信息化手段來規(guī)范內(nèi)部控制管理行為；優(yōu)化單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的人為風(fēng)險(xiǎn)，提高單位內(nèi)部控制管理水平。

三、結(jié)論

隨著中國經(jīng)濟(jì)水平的大幅提高，人們對物質(zhì)文化、精神文化、健康需求、生活水平有了更高的追求，基于此，國家對公益事業(yè)發(fā)展的投入、績效的考評(píng)及社會(huì)公開度、透明度的要求也隨之提高。不僅如此，政府職能的改變也對采供血事業(yè)的發(fā)展提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。有效的內(nèi)部控制建設(shè)為提升血站經(jīng)營管理水平提供了制度體系保障。血站管理者應(yīng)從戰(zhàn)略發(fā)展得高度認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)管理，營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，積極完善內(nèi)部控制管理的組織設(shè)計(jì)，有效將單位的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入統(tǒng)一的管控體系中。提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，保障資金安全；降低血液成本；提高資金使用效率；為采購血事業(yè)的良性發(fā)展提供保證，從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)

[2]黃國成,張玲主編.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制.新華出版社，2010

作者:牛利軍 單位:北京市紅十字血液中心