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摘要：2016年6月，為促進企業(yè)加強管理會計工作，提升內部管理水平，促進經(jīng)濟轉型升級，財政部會計司印發(fā)了《管理會計基本指引》(財會〔2016〕10號)，拉開了企業(yè)財務轉型的序幕。財務轉型以財務信息化建設為突破口，充分利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術，建立信息化、網(wǎng)絡化、一體化、集團化的財務管理信息系統(tǒng)，為企業(yè)管理者提供決策支持服務。

關鍵詞：財務信息化;成本費用數(shù)據(jù)庫;成本費用

管理平臺2010年底，隨著經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉企改制的完成，全國580余家出版單位，除人民出版社、盲文出版社、民族出版社、西藏出版社等都已經(jīng)完成了體制的轉變。經(jīng)過幾年的發(fā)展，截至2016年底，全國年出版圖書49.99萬種，年營業(yè)收入2.3萬億元。同時，已成立34家圖書出版集團，22家出版單位已經(jīng)上市發(fā)行。近些年，各出版單位出版規(guī)模逐漸增大，對財務信息質量的要求越來越高，進一步加強財務信息化建設的需要也更加迫切。

1建立“一庫一平臺”財務信息化體系

目前，我國很多企業(yè)管理信息化建設是以財務管理信息化建設為核心和切入點，明確樹立以財務管理為核心的管理思想和理念。通過重新定義業(yè)務范圍、重新設計業(yè)務流程開展信息化建設，但這種信息化建設的方式往往不適用于出版單位的實際情況。針對出版單位圖書品種多、圖書生命周期不同、圖書單品價值不高的特點，出版單位財務信息化建設要以編、印、銷三大業(yè)務為核心，圍繞業(yè)務工作，搭建符合出版單位實際情況，適應出版單位管理需要，突出財務信息作用的財務信息化體系。筆者認為，需要建立“一庫一平臺”的財務信息化體系，即成本費用數(shù)據(jù)庫、成本費用管理平臺。

2建立“一庫一平臺”的必要性

2.1利用信息化建設完成財務轉型。財政部《管理會計基本指引》的頒布標志著企業(yè)財務職能將逐步由原有的財務會計向管理會計轉型，通過轉型提升企業(yè)財務管理水平，適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要，促進經(jīng)濟轉型。出版單位財務會計以核算為中心，通過手工記賬或會計電算化軟件將業(yè)務事項原始憑證轉化成會計分錄，在會計報表中體現(xiàn)。整個會計過程，對業(yè)務信息整理加工的程度有限，提供的數(shù)據(jù)在維度和廣度上有很大局限性。在財務信息化建設背景下，重新梳理財務工作流程，利用成本費用管理平臺和會計電算化軟件有機結合，將業(yè)務事項的原始憑證先轉化成數(shù)據(jù)，再將數(shù)據(jù)進行整理歸集，形成會計憑證、會計報表，同時匯集到成本費用數(shù)據(jù)中，生成管理會計所需要的數(shù)據(jù)。通過對業(yè)務原始憑證在平臺上的傳遞、加工、總結、展示，大大提高出版單位財務管理水平、降低財務管理成本、實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通互聯(lián)，提升企業(yè)管理能力。2.2推進業(yè)財融合，助力業(yè)務發(fā)展。出版單位行業(yè)特性、業(yè)務特點決定了財務部的工作必須緊密圍繞編、印、銷三大核心業(yè)務開展。同時，在日常工作中，財務部的收付業(yè)務也都是圍繞著三大核心業(yè)務進行的。加強財務部與各業(yè)務部門之間的溝通和協(xié)調，并實現(xiàn)信息和資源的共享，這樣才能使得業(yè)務和財務之間形成暢通的交流，實現(xiàn)業(yè)財融合。通過財務信息化建設，一方面能建立信息紐帶把處理后的財務信息及時傳遞給相關部門，有效地提升上下環(huán)節(jié)財務信息傳遞效率，增進各部門間溝通協(xié)調，實現(xiàn)信息共享。另一方面能將封閉的財務信息有權限的向業(yè)務部門放開，有利于各業(yè)務部門按所需條件分類匯總、分析業(yè)務數(shù)據(jù)，查找原因，及時作出調整，助力業(yè)務發(fā)展。2.3提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。財務信息化建設對提升出版單位整體競爭力，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略有著十分重要的意義。近幾年，轉企改制后的出版企業(yè)迎來了更大的發(fā)展契機，很多出版單位正朝著集團化、多元化、融合化的方向大踏步發(fā)展，更有一些出版單位已經(jīng)實現(xiàn)了上市融資。在當下大發(fā)展的背景下，財務信息化建設是實現(xiàn)信息共享、信息整合的基礎，是加強財務集中管理的有力手段，為出版單位內部管理者及時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況、實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后監(jiān)管評價提供決策支持服務。通過財務信息化建設，將多種管理理念和管理手段相融合，統(tǒng)籌協(xié)調資源配置，確定利潤目標，強化成本控制，服務精細化管理需要，提升出版單位競爭力。同時，財務信息化建設也是實現(xiàn)集團財務一體化的基礎，為出版集團戰(zhàn)略實施保駕護航。

3建立“一庫一平臺”的路徑

3.1建設健全成本費用數(shù)據(jù)庫。大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)對投資決策、分析評價、預算管理、成本控制都有著十分重要的意義。一個出版單位年出版新書加重印少則幾百個品種，多則三四千個品種，年銷銷圖書則有萬余。為了更好地服務于日常管理、經(jīng)營決策，需要將這些圖書從策劃組稿到印制銷售的成本信息、費用信息、銷售信息等全生命周期信息納入到成本費用數(shù)據(jù)庫中。現(xiàn)階段大部分出版單位在日常工作中使用ERP軟件輔助生產經(jīng)營管理，通過ERP軟件鏈接編輯業(yè)務、出版印制、銷售回款等業(yè)務工作，提高工作效率的同時，按整個業(yè)務鏈條歸集匯總編、校、印的成本，進而提供單本圖書成本信息。但是隨著全程成本理念深入，一本圖書在其生命周期內的成本費用不再僅由稿酬、編校費用、制排印裝、紙張材料等傳統(tǒng)成本費用構成。在圖書策劃、生產、營銷過程中發(fā)生的其他費用也應由該圖書分擔。所以出版單位需逐步健全完善成本費用數(shù)據(jù)庫中的成本費用數(shù)據(jù)，將期間費用合理分配、準確歸集到各單品種圖書中，并將數(shù)據(jù)庫中成本費用信息運用到選題策劃、定價印數(shù)確定、成本控制、預算編制、績效考核等管理決策中，為決策提供數(shù)據(jù)支持。3.2成本費用管理平臺的搭建。成本費用數(shù)據(jù)庫的建立，需要成本費用管理平臺的支持。在現(xiàn)代計算機技術、網(wǎng)絡技術的支持下，通過平臺的建設實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)分類匯總，打破原有財務信息僅能按會計科目、按部門分類匯總的局限性，使數(shù)據(jù)信息更多元，數(shù)據(jù)整合更靈活。成本費用管理平臺的搭建除了為成本費用數(shù)據(jù)庫建設提供技術支持外，還為了破解財務日常費用管理工作中的三大難題。一是預算管控不夠細化。管控維度粗放，大部分只管理大類，執(zhí)行過程無管控，無法做到不同的費用項目剛柔并濟的管控模式，無法實時看到預算執(zhí)行情況。二是事中控制不夠嚴謹。財務日常業(yè)務中手工報銷最為頻繁、最為普遍。單據(jù)填寫不規(guī)范，報銷不及時，審批過程時間長，還會偶爾出現(xiàn)單據(jù)丟失的現(xiàn)象，影響工作效率。另外，不按標準流程走，越級報銷等情況也給財務管理工作帶來諸多不便。三是后續(xù)單據(jù)錄入工作量巨大。手工報銷給財務人員在審核、付款、制單三個環(huán)節(jié)帶來了大量的工作，容易出現(xiàn)差錯，工作效能不高。成本費用管理平臺由預算管理、網(wǎng)上報銷、銀企互聯(lián)三個子系統(tǒng)模塊組成。預算管理體系是現(xiàn)代企業(yè)廣泛采用的管理工具，它在日常經(jīng)營管理中起到優(yōu)化資源配置，強化成本控制，管控經(jīng)營風險的作用。通過編制各部門年度費用預算，確定各項成本、各項具體費用預算額度，再配合網(wǎng)報系統(tǒng)，支付各項費用的同時，提示預算額度余額，有利于各業(yè)務部門實時掌握預算執(zhí)行情況，便于隨業(yè)務工作開展適時調整工作進度及計劃。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)是整個成本費用管理平臺的核心。它貫穿于出版單位的整個業(yè)務流程，全部支出都通過網(wǎng)上報銷進行。在搭建網(wǎng)上報銷系統(tǒng)時，首先要確定業(yè)務類型。如：稿酬支付、制排印裝成本支付、紙張材料采購支付、差旅費支付、日常費用支付等。根據(jù)不同的支付類型設定信息篩選字段，選取關鍵字段進行數(shù)據(jù)歸集，有利于后期數(shù)據(jù)按業(yè)務類型、圖書信息、部門、人員類別分類匯總。這樣豐富了成本費用數(shù)據(jù)庫中的成本費用信息，便于在不同決策過程中選取不同的信息，進行分析比對。其次，要在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中做好審批流程和審批權限的設定。業(yè)務人員、管理人員通過計算機系統(tǒng)，移動辦公端在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中選取對應的報銷業(yè)務，開展業(yè)務報銷申報及報銷單據(jù)的審核工作，這樣一來既規(guī)范了業(yè)務報銷，提高了報銷支付流程的時效性，又規(guī)避了不按流程報銷的情況。最后，會計人員利用網(wǎng)上報銷平臺和電算化軟件對接，分批抓取業(yè)務信息，自動生成業(yè)務憑證，減少手工錄入的工作量，降低差錯率，提高工作效率。網(wǎng)上報銷平臺支付的業(yè)務事項是由各業(yè)務人員發(fā)起的。業(yè)務人員可以隨時查看報銷支付進度，并在授權范圍內，對自己已經(jīng)申報的業(yè)務花費情況進行分類匯總，掌握個人成本費用情況。各業(yè)務部門領導也可通過網(wǎng)報系統(tǒng)隨時了解本部門各項費用的花費情況，本部門各成員費用分類匯總情況，便于掌握本部門成本費用構成，合理安排以后年度預算編制。銀企互聯(lián)是成本費用管理平臺的末端，是完成支付的最后路徑。傳統(tǒng)支付過程中，出納要對尚未支付的各個單據(jù)進行匯總，通過網(wǎng)銀系統(tǒng)提交支付申請，復核人員在核對各項支付信息準確性后，在網(wǎng)銀系統(tǒng)上授權支付。在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)和銀企互聯(lián)連接后，通過流程化、規(guī)范化的系統(tǒng)，出納只需對尚未支付項目選擇付與不付，不需要在單獨錄入支付金額，減少差錯，簡化工作流程，節(jié)約人力成本。系統(tǒng)支付完成，數(shù)據(jù)自動回填，方便業(yè)務人員查詢。

總之，通過成本費用管理平臺的建設不但解決了原有財務工作存在的諸多難題，還豐富了成本費用數(shù)據(jù)的類別，提高工作效率的同時完善了成本費用數(shù)據(jù)庫信息。4結語通過“一庫一平臺”的建設，提高了出版單位財務信息化管理的水平，逐步推進財務轉型，促進出版單位內部信息共享，為內部管理者提供決策數(shù)據(jù)支持，提升出版單位管理水平，服務于精細化管理需要。

參考文獻

[1]趙維凱.轉變財務職能推進業(yè)財融合[J].中國商論,2018(2).

作者:趙維凱 單位:人民衛(wèi)生出版社有限公司