導(dǎo)語：高新技術(shù)企業(yè)會計(jì)核算與納稅要點(diǎn)分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國建設(shè)進(jìn)程在不斷地加快，科學(xué)技術(shù)的長足發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的首要生產(chǎn)力，并且在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中具有重要的作用。對于高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展國家是非常重視的，并且也制定了相關(guān)的政策，為企業(yè)發(fā)展提供財(cái)稅扶持，這些舉措對高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的推動作用。在高新技術(shù)企業(yè)中，企業(yè)財(cái)稅管理存在著一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)就有可能阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。文章認(rèn)為通過制定一系列的財(cái)稅管理措施，再加上對企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的會計(jì)問題進(jìn)行研究，可以有效地去規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的財(cái)稅問題。

關(guān)鍵詞：會計(jì)核算；納稅籌劃；高新技術(shù)企業(yè)

市場競爭激烈是有目共睹的，企業(yè)要保持市場競爭力必須要具備先進(jìn)的創(chuàng)新意識和現(xiàn)代化技術(shù)這兩方面核心要素。與此同時(shí)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展政府一直處于高關(guān)注狀態(tài)，財(cái)稅政策也在很大程度上予以了權(quán)利支持。企業(yè)稅率降低，優(yōu)惠政策頻出，很多舉措支持了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。在此基礎(chǔ)之上，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，會計(jì)核算、納稅籌劃方面應(yīng)予以足夠的重視，并發(fā)掘其對企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，以達(dá)到為企業(yè)發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)效益保障的效果，使企業(yè)更好更快發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)概述

根據(jù)《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的指示，高新技術(shù)企業(yè)是通過對相關(guān)高新技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行不斷的研究與開發(fā)，并將技術(shù)成果進(jìn)行進(jìn)一步轉(zhuǎn)化，使其成為企業(yè)發(fā)展的核心動力，并逐步形成企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)為企業(yè)經(jīng)營活動提供核心支持。要求相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)注冊滿一年以上。高新技術(shù)企業(yè)還需要經(jīng)過相關(guān)部門的審核與認(rèn)定，才能夠得到相關(guān)政策的扶持，同時(shí)享受減免稅賦等優(yōu)惠政策。如果再審核與操作過程中有不符合的情況，申報(bào)資格取消的同時(shí)還需要追繳納稅，并處以相應(yīng)的罰款等措施。

二、高新技術(shù)企業(yè)會計(jì)核算的工作要點(diǎn)

A公司主要業(yè)務(wù)包括經(jīng)營服裝、機(jī)械制造、軟件開發(fā)等。先后通過了IS09001、IS014001、OHSA18001等國際體系認(rèn)證，辦公注冊地位于某國家級高新開發(fā)區(qū)內(nèi)，并被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。當(dāng)前，A公司財(cái)務(wù)管理問題主要為納稅觀念不夠超前；缺乏整體籌劃；高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員較為缺乏。我國對于高新技術(shù)型企業(yè)的發(fā)展以及相關(guān)部門信息溝通較為重視，研發(fā)費(fèi)用管理以及會計(jì)核算體系的科學(xué)合理性予以重視，可以說這三方面也是會計(jì)核算任務(wù)的重中之重。

1．部門信息交換速度對會計(jì)核算的及時(shí)性具有直接的影響

科技進(jìn)步是企業(yè)發(fā)展的不竭動力，在的當(dāng)前環(huán)境下高科技技術(shù)的缺乏是制約企業(yè)乃至國家發(fā)展的重要影響因素。因此，近些年來國家在對高新技術(shù)領(lǐng)域的投入、重視、關(guān)注程度都在不斷增加。這給我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供了更舒適的發(fā)展環(huán)境。目前，高新技術(shù)企業(yè)在飛速發(fā)展，但是其中的財(cái)務(wù)管理問題也依然存在，這就需要相關(guān)財(cái)務(wù)工作者更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的參與企業(yè)會計(jì)核算。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動時(shí)應(yīng)讓企業(yè)部門對活動進(jìn)行了解，加強(qiáng)各部門的溝通合作和協(xié)調(diào)。企業(yè)開展研發(fā)活動過程中，需要對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的核算，對計(jì)劃的執(zhí)行、設(shè)計(jì)、論證都要進(jìn)行對應(yīng)細(xì)致的核算，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算。高新技術(shù)企業(yè)會計(jì)信息的及時(shí)反饋能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)部門與研發(fā)部門緊密聯(lián)系起來，能夠確保企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的價(jià)值能夠得到最大程度的發(fā)揮和體現(xiàn)。

2．完善研發(fā)費(fèi)用管理的制度是會計(jì)核算有效開展基礎(chǔ)

高新企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用理應(yīng)建立獨(dú)立的賬目進(jìn)行核算，以此來支持高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等。對企業(yè)可加急扣除的費(fèi)用明細(xì)，對應(yīng)金額等，進(jìn)行準(zhǔn)確填寫。以此有效地進(jìn)行會計(jì)核算工作，對研發(fā)費(fèi)用管理進(jìn)行不斷完善。以此也能夠看出會計(jì)核算的效用體現(xiàn)離不開研發(fā)費(fèi)用管理制度進(jìn)一步完善和對財(cái)務(wù)管理工作的支持。

3．會計(jì)核算體系合理性能直接影響到會計(jì)核算工作的有效開展

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用建賬與核算過程首先要求會計(jì)人員要對費(fèi)用支出明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)的記錄。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、名稱來源、費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行登記核算。此外，會計(jì)科目在進(jìn)行設(shè)計(jì)過程中就要對會計(jì)核算進(jìn)行考慮，以此滿足會計(jì)核算的多方面需求。界定高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，所得稅稅前加計(jì)扣除財(cái)政補(bǔ)助的核算口徑不一致問題應(yīng)提前考慮到，會計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行一定的調(diào)整，以對研發(fā)費(fèi)用歸集要求予以最大程度的滿足。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的工作要點(diǎn)

A集團(tuán)公司旗下?lián)碛卸鄠€(gè)產(chǎn)業(yè)園并涉及多項(xiàng)領(lǐng)域。其旗下的S服飾公司從2008年開始陸續(xù)設(shè)立了多個(gè)子公司。因?yàn)樵诟咝录夹g(shù)企業(yè)分公司和子公司之間的稅收政策優(yōu)惠方面是有一定區(qū)別的，由于優(yōu)惠政策區(qū)別對待的影響，致使其中三個(gè)子公司出現(xiàn)虧損。在此情況下，總公司并不能夠?qū)ψ庸咎潛p情況進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)調(diào)整。如果將納稅籌劃扣除模式運(yùn)用得當(dāng)，分公司模式下實(shí)行，能夠?qū)服飾公司扣除項(xiàng)目進(jìn)行有效增強(qiáng)，這樣能夠使集團(tuán)利益得到更加有效的保障。基于此，A公司對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行資源調(diào)整，將稅務(wù)籌劃工作突出要點(diǎn)，使公司利潤能夠最大化。

1．合理利用成本費(fèi)用的稅前扣除政策

我國稅法企業(yè)所得稅規(guī)定中表明，允許扣除、限制扣除、不得扣除三類項(xiàng)目是高新技術(shù)企業(yè)可以在稅前扣除的。企業(yè)所得稅根據(jù)規(guī)定扣除的稅前項(xiàng)目（如：職工福利、公益性捐贈等）是允許扣除費(fèi)用。限制扣除費(fèi)用以廣告費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，這部分費(fèi)用屬于納稅調(diào)增部分。一般是在納稅稅款中進(jìn)行轉(zhuǎn)結(jié)扣除。進(jìn)行會計(jì)出事和稅務(wù)核算時(shí)可能由于限制扣除費(fèi)用產(chǎn)生的時(shí)間不同而產(chǎn)生不同的結(jié)果。

2．合理利用政府的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

就當(dāng)前形勢而言，我國稅法給予了高新技術(shù)企業(yè)更多的發(fā)展空間，研發(fā)費(fèi)用方面可以進(jìn)行加計(jì)扣除。高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，企業(yè)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品的研發(fā)、開發(fā)、未形成的無形資產(chǎn)等，均可計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益中并加以實(shí)際扣除。企業(yè)會計(jì)人員在核算時(shí)可以按照企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的75％進(jìn)行加計(jì)扣除，這樣能夠有效降低企業(yè)負(fù)稅，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

3．合理利用優(yōu)惠稅率

目前國家稅法中對于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展是較為有利的，這也體現(xiàn)了國家對相關(guān)企業(yè)的重視與支持，相關(guān)企業(yè)所得稅可減按15％的稅率。符合規(guī)定的企業(yè)可以獲取相應(yīng)認(rèn)定資格，與此同時(shí)能夠享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，有效降低負(fù)稅，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。4．合理利用政府補(bǔ)助科研項(xiàng)目開發(fā)是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程的重中之重，此時(shí)需要進(jìn)一步對政府財(cái)政資金補(bǔ)助進(jìn)行納稅籌劃。根據(jù)我國法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)獲取項(xiàng)目科研資金的主要途徑是向縣級以上各級政府相關(guān)部門提出申請。企業(yè)在申領(lǐng)過程中，需要出具具體的資金撥付文件，與此同時(shí)對資金進(jìn)行相對獨(dú)立的管理，在資金使用過程中，需要對資金進(jìn)行會計(jì)核算，有效減少企業(yè)繳納稅款數(shù)額，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)納稅實(shí)現(xiàn)延期的效果。

四、結(jié)語

總而言之，我國高新技術(shù)企業(yè)正在迅速的發(fā)展和成長，這就需要從業(yè)人員有更加扎實(shí)的專業(yè)知識，并且具有當(dāng)前企業(yè)發(fā)展所需要的管理才能。與企業(yè)在時(shí)代迅速發(fā)展的軌道上不斷與時(shí)俱進(jìn)，全方面進(jìn)行提升，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:張萍 單位:深圳市萍果財(cái)務(wù)咨詢有限公司