導(dǎo)語：外匯管理績效審計及評估體制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)過多年的合規(guī)性審計和內(nèi)控監(jiān)督檢查，外匯局分支機構(gòu)在履行職責(zé)中的違規(guī)行為和不規(guī)范操作問題日益減少，依法行政和規(guī)范管理已成為主流。在這種情況下，以“查問題、追責(zé)任”為主要內(nèi)容的合規(guī)性審計顯然已不適應(yīng)外匯管理業(yè)務(wù)自身發(fā)展需要，審計的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向“評效果、提建議”為主要內(nèi)容的績效審計上來，督促外匯局分支機構(gòu)不僅依法履職，也要科學(xué)履職、高效履職，這樣內(nèi)審對各項業(yè)務(wù)工作的促進(jìn)作用才能更好地體現(xiàn)出來。

績效審計是督促基層分支局落實上級局政策、提高履職水平的重要途徑外匯管理是國家宏觀調(diào)控的重要手段，具有公共管理和服務(wù)的屬性，肩負(fù)著維護(hù)國際收支基本平衡和促進(jìn)涉外經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的重要任務(wù)。新形勢對外匯局系統(tǒng)履行職責(zé)提出了新要求。過去內(nèi)控注重對外匯局分支機構(gòu)履行職責(zé)和業(yè)務(wù)辦理合法性、合規(guī)性的檢查，缺少對執(zhí)行外匯管理政策效力和履職效果的評價。開展績效審計，對分支機構(gòu)的工作業(yè)績、效率和效果進(jìn)行綜合評價，提出建設(shè)性的意見，有利于督促外匯局分支機構(gòu)認(rèn)真落實國家的宏觀調(diào)控措施和外匯管理工作部署，確保外匯管理目標(biāo)的實現(xiàn)，更加依法、科學(xué)、高效地履行職責(zé)，不斷增強公共管理與服務(wù)能力，確保外匯管理各項工作的高質(zhì)量完成和外匯管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

績效審計是完善外匯管理系統(tǒng)內(nèi)控制度的重要方式當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審部門開展的外匯管理專項審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門開展的執(zhí)法檢查以及外匯局內(nèi)部開展的內(nèi)控監(jiān)督檢查依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要是現(xiàn)行的外匯管理內(nèi)控制度和操作規(guī)程，對制度本身的規(guī)定是否合理、是否符合當(dāng)?shù)氐耐鈪R管理工作實際等內(nèi)容并不做評價。開展績效審計，能夠從內(nèi)控體系是否健全、內(nèi)控制度執(zhí)行和風(fēng)險防范是否到位、內(nèi)控組織管理是否有效、內(nèi)控監(jiān)督檢查是否全面等方面對內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度不完善和薄弱的環(huán)節(jié)，減少因內(nèi)控不完善造成的管理不夠規(guī)范、隨意性操作等內(nèi)部風(fēng)險，減少因管理不到位造成的工作效率低下、作風(fēng)拖沓等不良現(xiàn)象，進(jìn)而有效提升外匯局的自我治理水平。

績效審計是推進(jìn)“五個轉(zhuǎn)變”的重要保障“五個轉(zhuǎn)變”不僅是新形勢下對外匯管理理念和方式轉(zhuǎn)變的要求，也對外匯管理內(nèi)控工作轉(zhuǎn)型即由合規(guī)性審計向績效型審計轉(zhuǎn)變提出了要求。目前，國家外管總局正推進(jìn)外匯管理關(guān)鍵領(lǐng)域的改革，行政審核、事前監(jiān)管的項目不斷減少，總量調(diào)控、事后管理的項目不斷增加，這對外匯局分支機構(gòu)履行職責(zé)提出了新的挑戰(zhàn)。外匯管理內(nèi)控工作不能僅局限于對分支機構(gòu)業(yè)務(wù)辦理合規(guī)性的監(jiān)督檢查上，更應(yīng)注重分支機構(gòu)在推進(jìn)改革、轉(zhuǎn)變方式、促進(jìn)平衡等工作所采取的措施以及取得效果，切實解決好干與不干一個樣、干好干壞一個樣的問題。開展績效審計，能督促各分支機構(gòu)自覺踐行“五個轉(zhuǎn)變”，銳意改革、勇于創(chuàng)新，積極進(jìn)取，加快轉(zhuǎn)換職能，轉(zhuǎn)變管理方式，進(jìn)一步提高政策執(zhí)行力，推進(jìn)各項改革措施的有效傳導(dǎo)和落實。

績效審計是內(nèi)審內(nèi)控發(fā)展的必然趨勢目前，外匯局系統(tǒng)主要通過內(nèi)控監(jiān)督工作來強化內(nèi)控機制建設(shè)。實施內(nèi)部監(jiān)督，其本質(zhì)是合規(guī)性審計。隨著政治經(jīng)濟的發(fā)展和社會民主的進(jìn)步，績效審計逐漸成為現(xiàn)代審計發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。審計署明確提出到2012年所有的審計項目都要開展績效審計，人民銀行也開展了對貨幣信貸、貨幣金銀等部分專業(yè)的績效審計。外匯局開展績效審計是全面落實審計法、加強內(nèi)部監(jiān)督檢查職能的本質(zhì)回歸，是發(fā)揮內(nèi)審保障履行職責(zé)“免疫系統(tǒng)”功能的必由之路。

外匯管理績效審計評價指標(biāo)體系設(shè)計思路績效審計評價指標(biāo)是績效審計實施方案的關(guān)鍵，是對被審計單位外匯管理履職效果進(jìn)行有效評價的重要工具。在指標(biāo)設(shè)置中遵循的原則有：一是注重審計的全面性。將工作部署、要點、計劃、崗位職責(zé)、考評辦法以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程和文件規(guī)定等作為審計的依據(jù)，將履職過程是否能結(jié)合實際創(chuàng)新工作，體現(xiàn)履職規(guī)范、高效、創(chuàng)新等作為履職過程考評依據(jù)，將履職取得的管理效果、政策效應(yīng)、社會效益及其他影響等是否達(dá)到預(yù)期效果作為衡量部門工作績效的重要標(biāo)志。二是體現(xiàn)“業(yè)務(wù)整合”的思想。外匯管理各部門業(yè)務(wù)工作具有極強的相關(guān)性。在合規(guī)性審計中，外匯管理各專業(yè)存在較多的性質(zhì)相似的業(yè)務(wù)，如經(jīng)費管理、行政許可、現(xiàn)場核查等。因此在進(jìn)行績效審計時應(yīng)將相同或相似的業(yè)務(wù)充分合并，減少合規(guī)性檢查中的重復(fù)項，提高審計效率。在評價指標(biāo)的設(shè)計上，要體現(xiàn)對不同性質(zhì)涉匯主體外匯業(yè)務(wù)的集中管理即主體監(jiān)管的思想，以提高外匯管理有效性為重點，促進(jìn)外匯監(jiān)管成本的降低，提高外匯監(jiān)管成效。三是注重績效審計指標(biāo)的科學(xué)性和可操作性。目前，外匯管理系統(tǒng)績效審計尚處于探索階段，對于評價的指標(biāo)體系沒有成型的經(jīng)驗或做法可以借鑒。在設(shè)計績效審計評價指標(biāo)體系時，要擺脫合規(guī)性審計的束縛，避免總是按合規(guī)性審計的項目進(jìn)行扣分；應(yīng)充分征求內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部門以及外匯一線工作人員的意見，突出評價指標(biāo)的可操作性；要充分考慮工作的難易程度，對于付出工作多、取得成績難度大的工作給予較大的權(quán)重；要注意指標(biāo)的效果，確保將最能反映審計對象績效特征的指標(biāo)提煉出來，指標(biāo)不宜太多，要在科學(xué)確定各指標(biāo)權(quán)重的基礎(chǔ)上，注意指標(biāo)的差異性。四是與合規(guī)性審計有機結(jié)合。應(yīng)將合規(guī)性審計作為績效審計的基礎(chǔ)，充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)、風(fēng)險防范的要求；在合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，對被審計部門履職效能進(jìn)行全面評價。最終形成以績效審計為主、績效審計與合規(guī)審計并存且有機結(jié)合的審計格局，切實提高內(nèi)審工作的效果，發(fā)揮好內(nèi)審工作的“保健醫(yī)”作用。

外匯管理績效審計評價指標(biāo)體系設(shè)計根據(jù)外匯管理的業(yè)務(wù)特點，外匯管理績效審計指標(biāo)分設(shè)多級指標(biāo)，一級指標(biāo)主要包括基礎(chǔ)類指標(biāo)、業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)、履職效率類指標(biāo)、改革類指標(biāo)以及輔助類指標(biāo)。在一級指標(biāo)下設(shè)立二級子指標(biāo)，對一級指標(biāo)予以細(xì)化。對各類評價指標(biāo)分別設(shè)定一定的標(biāo)準(zhǔn)分值和指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)評價得分確定績效評價結(jié)果。一是基礎(chǔ)類指標(biāo)。該類指標(biāo)主要是對外匯履職的基礎(chǔ)性工作進(jìn)行評價?；A(chǔ)類指標(biāo)是開展外匯業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性保障業(yè)務(wù)，是所有外匯工作的前提。主要采取調(diào)閱材料和現(xiàn)場查看的方式進(jìn)行，以扣分為主，側(cè)重于合規(guī)性審計。二是業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)。該類指標(biāo)是對日常工作中外匯局各類操作性業(yè)務(wù)進(jìn)行評價。在業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)設(shè)計中，應(yīng)盡可能突出“業(yè)務(wù)整合”的思想，打破合規(guī)性審計和內(nèi)控監(jiān)督檢查中分綜合、國際收支、經(jīng)常項目、資本項目、外匯檢查、內(nèi)控六個方面分類審計的方式，將外匯局各項操作業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、匯總設(shè)定評價指標(biāo)。該項指標(biāo)主要采取調(diào)閱材料等方式進(jìn)行，以扣分為主，側(cè)重于合規(guī)性審計。三是履職績效類指標(biāo)。該類指標(biāo)主要著眼于履行外匯管理職責(zé)的評價，圍繞外匯局外部職能履行和內(nèi)部管理效率進(jìn)行評價，是對基礎(chǔ)類指標(biāo)和業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)在經(jīng)濟性、效率性和效果性方面評價的延伸，是績效審計評價指標(biāo)體系的核心指標(biāo)。該類指標(biāo)中部分二級指標(biāo)難以明確量化，故采用定性與定量分析相結(jié)合的方式進(jìn)行評價——主要采取調(diào)閱材料、召開座談會、現(xiàn)場查看、問卷調(diào)查等方式開展評價，加分與扣分相結(jié)合。四是改革類指標(biāo)。近年來，國際、國內(nèi)形勢變化較快，我國的跨境資金流動復(fù)雜多變。監(jiān)測跨境資金流動是外匯局的核心工作，在此情況下，外匯局重點工作也變化較大，部分重點工作是某一階段的核心工作但并非永久性工作。因此，在設(shè)定外匯管理績效審計評價指標(biāo)時應(yīng)設(shè)立改革性指標(biāo)，突出體現(xiàn)當(dāng)前外匯管理的階段性工作。2011年下半年以來，控?zé)徨X減順差、貨物貿(mào)易外匯管理改革和外匯主體監(jiān)管改革是山東分局重點階段性工作。改革性指標(biāo)既要突出合規(guī)性審計的要點，也要突出履職效果的特點，是合規(guī)性指標(biāo)和績效性指標(biāo)的結(jié)合。該類指標(biāo)應(yīng)根據(jù)不同審計期間、不同審計對象做適時調(diào)整。五是輔助類指標(biāo)。此類指標(biāo)作為參考指標(biāo)，不包括在100分的評價總分以內(nèi)，主要包括黨建保障、廉政建設(shè)、案件防范、履職問責(zé)、制度框架建設(shè)。但發(fā)生行政訴訟敗訴、發(fā)生重大案件等對外匯管理履職造成重大不良影響的事件時，應(yīng)在總分中予以扣除適當(dāng)分?jǐn)?shù)，必要時應(yīng)一票否決。

用層次分析法測算評價指標(biāo)權(quán)重在測算評價指標(biāo)的權(quán)重時，由于缺少成熟的經(jīng)驗可以借鑒，且外匯管理專業(yè)與貨幣信貸、貨幣金銀等專業(yè)存在較大差異性，指標(biāo)權(quán)重設(shè)定存在較大困難。在綜合考慮指標(biāo)權(quán)重測算方法和外匯管理業(yè)務(wù)工作實際后，本文決定采取層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重測算。層次分析法（AHP）是美國運籌學(xué)家T.L.Saaty教授于上世紀(jì)70年代初期提出的一種簡便、靈活而又實用的多準(zhǔn)則決策方法。這種方法整理和綜合人們的主觀判斷，實現(xiàn)定量化決策。首先將所要分析的問題層次化，根據(jù)問題的性質(zhì)和目標(biāo)，將問題分解成不同的組成因素，按照因素間的相互關(guān)系及隸屬關(guān)系，將各因素按不同層次聚集組合，形成一個多層分析結(jié)構(gòu)模型，最終歸結(jié)為最低層（方案、措施、指標(biāo)等）相對于最高層（總目標(biāo)）相對重要程度的權(quán)重。測算評價指標(biāo)權(quán)重時，對于同一層次上的所有要素，針對上一層（準(zhǔn)則層或目標(biāo)）的影響或重要程度，由專家進(jìn)行兩兩間對比，得到判斷矩陣（見表1）。在實際操作時，從山東省轄內(nèi)選取了五位外匯管理經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)熟悉的專家進(jìn)行比較，比較時取1—9尺度，具體情況如下：1.一級評價指標(biāo)的權(quán)重測算。一級評價指標(biāo)包括基礎(chǔ)類指標(biāo)、操作類指標(biāo)、績效類指標(biāo)和改革類指標(biāo)。根據(jù)五位專家對各項指標(biāo)的對比，形成一級評價指標(biāo)的判斷矩陣，并進(jìn)行一致性檢驗。經(jīng)計算可知：λ=4.021103；CI=（λ-n）（/n-1）=0.021103/3=0.007034<0.1；CR=0.007034/0.96=0.007327<0.1。一致性檢驗過程和結(jié)果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗，其基礎(chǔ)類指標(biāo)、操作類指標(biāo)、績效類指標(biāo)和改革類指標(biāo)的權(quán)重分別為0.086、0.265、0.506和0.143（見表2）。2.二級評價指標(biāo)的權(quán)重測算。與一級評價指標(biāo)權(quán)重測算相同，二級指標(biāo)需要分別對一級指標(biāo)內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)測算，形成各二級指標(biāo)判斷矩陣，并對基礎(chǔ)類指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗。經(jīng)計算可知：λ=7.5892；CI=（λ-n）（/n-1）=0.5892/6=0.098207<0.1；CR=0.098207/1.32=0.0744<0.1。一致性檢驗過程和結(jié)果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗，其基礎(chǔ)類中的各項二級指標(biāo)的權(quán)重分別為0.225、0.051、0.088、0.305、0.088、0.372和0.142（見表3）。對操作類指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗。經(jīng)計算可知：λ=7.255716；CI=（λ-n）（/n-1）=0.255716/6=0.042619<0.1；CR=0.042619/1.32=0.007103<0.1。一致性檢驗過程和結(jié)果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗，其操作類中的各項二級指標(biāo)的權(quán)重分別為0.045、0.062、0.318、0.125、0.125、0.283和0.041（見表4）。對履職績效類指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗。經(jīng)計算可知：λ=8.21727；CI=（λ-n）（/n-1）=0.21727/7=0.031039<0.1；CR=0.031039/1.41=0.00388<0.1。一致性檢驗過程和結(jié)果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗，其績效類中的各項二級指標(biāo)的權(quán)重分別為0.334、0.155、0.060、0.155、0.146、0.060、0.060和0.030（見表5）。對于改革類指標(biāo)，由于往往是一段時期內(nèi)的中心工作，其二級指標(biāo)重要性相差不大，因此設(shè)其權(quán)重相同，不再設(shè)立判斷矩陣。綜上，外匯管理績效審計評價指標(biāo)體系的一級指標(biāo)和二級指標(biāo)權(quán)重的構(gòu)成見表6。實際進(jìn)行績效審計評價時，每項二級指標(biāo)滿分為100分，根據(jù)各指標(biāo)的評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評分，最后按照各項指標(biāo)的權(quán)重測算總得分。

績效審計的評價與運用在對被審計對象依績效審計指標(biāo)審計后，應(yīng)堅持定性分析和定量評價相結(jié)合的方式，以定量分析為主，輔之以定性分析的方式對績效審計結(jié)果做出客觀、公正的評價。同時，根據(jù)績效評分，將績效審計分為A、B、C、D四個級次。審計期間，被審計單位發(fā)生重大違法案件、重大責(zé)任事故的，實行一票否決，直接將其列入D級?？冃徲媹蟾娓鶕?jù)實際情況予以公布。根據(jù)績效審計評級的不同，可對被審計單位實行差別管理，提高內(nèi)審效率。如對A類被審計對象進(jìn)行改革政策試點，減少內(nèi)部審計頻率；對B類、C類被審計對象要加強跟蹤督導(dǎo)，加強非現(xiàn)場監(jiān)督審計；對D類被審計對象要加強問題整改情況的監(jiān)督以及日常業(yè)務(wù)的檢查，加大內(nèi)審頻率，嚴(yán)格責(zé)任追究，促其規(guī)范管理，有效履職。

作者：劉旭強單位：中國人民銀行濟南分行