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產(chǎn)業(yè)是脫貧之基、富民之本、致富之源，產(chǎn)業(yè)扶貧是增強貧困地區(qū)造血功能、幫助貧困群眾就地就業(yè)脫貧的長遠(yuǎn)之計。產(chǎn)業(yè)扶貧項目績效評價審計對于促進(jìn)項目順利實施、提高財政資金使用績效、確保項目成效極為關(guān)鍵。

基層產(chǎn)業(yè)扶貧項目管理和績效評價審計存在的問題

（一）產(chǎn)業(yè)扶貧資金項目管理存在的主要問題。1.項目管理不到位。一是項目申報沒有深入排查，申報程序簡化。個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有嚴(yán)格按照項目庫建設(shè)文件要求，自下而上地層層審核項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在接到村級上報脫貧攻堅項目清單后，沒有認(rèn)真組織嚴(yán)格審查，把關(guān)不嚴(yán)，個別行業(yè)主管部門也沒有對鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報項目的科學(xué)性、可行性進(jìn)行實地查看和項目論證。造成有的項目預(yù)算資金過多，有的項目預(yù)算資金不足，使得扶貧項目在實施過程中變更或預(yù)算調(diào)整較難，財政扶貧資金不能發(fā)揮最大的效益。二是項目資料不規(guī)范。部分項目資料凌亂，個別資料存在丟失現(xiàn)象。特別是產(chǎn)業(yè)直補資金兌付時，無實施方案，無農(nóng)戶個人銀行單據(jù)，無領(lǐng)款人簽字確認(rèn)，無法鑒別真?zhèn)?。同時，產(chǎn)業(yè)園農(nóng)戶沒有入股合同，無貧困戶簽字確認(rèn)，入園務(wù)工貧困戶工資性補助沒有工資發(fā)放表或者領(lǐng)條等佐證資料。特別是村互助小組資料混裝或散裝，未編制文件目錄，不方便查詢。2.財務(wù)核算不規(guī)范。一是互助資金借款手續(xù)不全，逾期借款防控措施不嚴(yán)。有的互助資金賬務(wù)處理手續(xù)不全，部分借款憑證無銀行單據(jù)，無個人收據(jù)、借款聯(lián)保協(xié)議、身份戶口證明，無法證明系個人借款。有的逾期借款時間長，無法收回，也未采取措施收回，影響資金的滾動使用。扶持資金以現(xiàn)金支付，發(fā)放股金分紅無公示。有的互助資金收付憑證附件不全，財務(wù)管理混亂，存在大額現(xiàn)金支出、無發(fā)票支出的問題，支出發(fā)票沒有支出清單，發(fā)票內(nèi)容模糊不清，還存在資金擠占挪用的嚴(yán)重違紀(jì)問題。二是產(chǎn)業(yè)直補資金兌付不規(guī)范。手續(xù)不全，資金兌付無法鑒別真?zhèn)涡裕绠a(chǎn)業(yè)資金存入個人賬戶，又提取現(xiàn)金支付；互助資金項目存在大額現(xiàn)金支出、無發(fā)票支出的問題，且支出發(fā)票沒有支出清單。（二）產(chǎn)業(yè)扶貧資金項目績效評價審計存在的主要問題。1.個別部門敷衍了事。一些縣級項目主管部門對招聘的社會審計，限定短時間完成不切實際的項目績效評價審計任務(wù)。如新型經(jīng)營主體帶動項目和3+X產(chǎn)業(yè)發(fā)展獎補項目等，涉及幾十個理論鎮(zhèn)（辦），要求社會審計在一月內(nèi)完成任務(wù)。社會審計從利益和成本考慮，為了按照工期完成任務(wù)，到項目鎮(zhèn)只是完成復(fù)印項目資金撥付使用資料和項目管理資料，不做績效審計取證單和項目鎮(zhèn)蓋章，就草草結(jié)束現(xiàn)場績效評價審計任務(wù)，對項目存在的深層次問題視而不見。有的績效評價主管部門好大喜功，要求社會審計將績效評價審計結(jié)果選項都確定為優(yōu)秀層次。2.項目績效評價審計方案不切實際。有的縣級績效評價主管部門投入績效評價審計的工作人員非常少，基本上都是依據(jù)社會中介提供的績效評價審計方案，但每年的項目都有所不同，社會中介沒有時間沉下去搞試評完善項目績效評價方案，出于利益考慮一般都是參考過去的項目績效評價方案。部分績效評價主管部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，對績效評價方案審查不細(xì)，導(dǎo)致項目績效評價方案與項目實際不對應(yīng)?，F(xiàn)場參與績效評價的人員照本宣科，導(dǎo)致項目績效評價結(jié)果不真實、不實際。3.社會審計質(zhì)量良莠不齊。一些社會中介不具備績效評價的資格和素質(zhì)，項目競爭存在亂象，具備資格業(yè)務(wù)嫻熟的社會中介反倒不得中標(biāo)。有的社會中介不具備績效評價審計條件，靠拉關(guān)系搞項目，拼湊撐起一個公司，績效評價質(zhì)量可想而知。此外，目前對績效評價審計的收費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，部分地區(qū)收費標(biāo)準(zhǔn)過低，對參加績效評價的社會中介沒有吸引力，即使參加也只是應(yīng)付，這也影響績效評價的質(zhì)量。

完善產(chǎn)業(yè)扶貧項目管理和績效評價審計的思路

（一）優(yōu)化績效評價審計實施方案。財政或項目主管部門應(yīng)承擔(dān)起績效評價審計的主體責(zé)任，制定符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀的績效評價審計實施方案。要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會開展績效評價審計的意義，弄懂政策要義，把握績效評價審計的重點，深入調(diào)查研究，制定符合實際的績效評價審計實施方案。大膽吸收既懂政策、又懂工程管理和財務(wù)收支審計的專家參與，組成績效評價審計考核組，反復(fù)論證，承擔(dān)績效評價審計實施方案和績效評價審計質(zhì)量的考核，確?？冃гu價審計的針對性、實效性。（二）嚴(yán)格項目申報。一是項目在申報時要進(jìn)行可行性論證，經(jīng)過摸底排查后才能上報。對于符合程序上報的項目，財政部門在資金下達(dá)到位后，要加強監(jiān)管，避免財政扶貧資金安排后不能發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。二是建立健全扶貧項目庫管理制度，開展項目復(fù)核，把好項目入庫“質(zhì)量關(guān)”。圍繞建庫原則，根據(jù)脫貧目標(biāo)任務(wù)目標(biāo)要求和項目實施情況，建立并逐步完善項目動態(tài)調(diào)整機制，強化項目庫動態(tài)篩查、清理，進(jìn)一步提高項目入庫、實施的精準(zhǔn)度。三是加強部門之間溝通協(xié)調(diào)，積極應(yīng)對化解問題。項目組織部門要加強溝通協(xié)調(diào)，一方面要加強與農(nóng)戶的思想溝通，另一方面要加強部門與部門之間的溝通，對接項目鎮(zhèn)工作，及時摸清情況，采取有力措施解決好項目計劃和實際執(zhí)行之間的矛盾。比如獎勵補助性質(zhì)的資金，農(nóng)戶不愿自行實施的，可以采取農(nóng)戶自愿委托他建的方式，在扶貧資金支付上可以按農(nóng)戶自愿簽訂的委托協(xié)議支付。（三）把握審計重點。一是查看互助資金協(xié)會制度落實的有效性和合理性，檢查中省、市區(qū)關(guān)于互助資金政策的落實情況。重點關(guān)注互助資金與產(chǎn)業(yè)扶持政策落實、項目投向的資料歸集歸檔的完整性和合理性，揭示項目管理不到位，資料不完善的問題。堅持邊檢查、邊整改、邊規(guī)范、邊提高的原則，規(guī)范政策落實和項目管理，從而達(dá)到政策和項目資料完整、有序編制目錄、方便查詢的目標(biāo)。二是查看產(chǎn)業(yè)扶持資金和互助資金項目資金的投向合理性和資金使用的效益性。重點關(guān)注是否存在截留挪用、貪污私分、胡支亂花的違紀(jì)違規(guī)問題，確保資金使用的績效和資金安全完整；關(guān)注互助資金與產(chǎn)業(yè)扶持資金財務(wù)核算的規(guī)范性和合理性，加強會計基礎(chǔ)建設(shè)，確保會計核算的真實性合規(guī)性；重點關(guān)注互助資金業(yè)務(wù)辦理流程，檢查互助資金借款的程序和借款手續(xù)的完備性，揭示借款手續(xù)不全，導(dǎo)致資金安全隱患的問題；關(guān)注互助資金借款使用績效，重點檢查互助資金借款率、貧困戶借款率落實。（四）檢查資金分配使用。1.檢查資金分配使用。檢查資金下達(dá)文件時間與實際撥付和使用時間節(jié)點，把握各環(huán)節(jié)資金停留的時間與國家規(guī)定是否相符，揭示資金滯留的原因，揭示工作不作為造成的資金損失問題；檢查配套資金的落實情況，重點檢查村組和企業(yè)承諾的配套資金是否落實到位，揭示配套資金不落實，導(dǎo)致項目停滯，影響項目效益發(fā)揮的問題；檢查資金的使用，著重檢查項目財務(wù)管理，是否存在財務(wù)管理不規(guī)范，如記賬憑證附件不全，項目資金撥付進(jìn)度和節(jié)點不符，檢查資金結(jié)余，有無資金滯留現(xiàn)象，分析資金結(jié)余的原因，揭示因工程延期、工程實施進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致的大量資金不能按期支付的問題；檢查項目預(yù)算資金和實際到位資金的變化，重點檢查村級實施項目和企業(yè)實施項目的財務(wù)管理，揭示財務(wù)管理混亂、大額現(xiàn)金支付、白條列支，甚至不開具發(fā)票列支的違規(guī)問題。2.檢查項目分紅的真實性。隨機走訪受益貧困戶，了解產(chǎn)業(yè)效益和分紅兌現(xiàn)的情況，揭示虛報冒領(lǐng)、套取扶貧產(chǎn)業(yè)資金的違紀(jì)違規(guī)問題。尤其要嚴(yán)格分紅花名冊的審查，有針對性的選擇收益群眾訪談或明察暗訪，了解花名冊的真實性，檢查資金兌付的信息，重點核查現(xiàn)金發(fā)放情況，揭露虛報冒領(lǐng)、貪污私分、侵占群眾利益的問題。既要保護(hù)收益人的利益，又要查清侵占、私分的違法違規(guī)問題。3.檢查入園務(wù)工人員的工資發(fā)放。重點核實務(wù)工人員的身份信息，檢查務(wù)工合同的真實性，核實工資發(fā)放表的真實性，尤其對代簽代領(lǐng)工資必須要函詢，明察暗訪實際領(lǐng)款人進(jìn)行核實，如實披露侵占、拖欠務(wù)工人員工資的問題。特別關(guān)注工程勞務(wù)費發(fā)放情況，檢查勞務(wù)費發(fā)放花名冊，領(lǐng)款人簽字和預(yù)留信息等，揭露利用虛假名稱信息、冒名頂替而虛報冒領(lǐng)套取扶貧資金的問題?？梢酝ㄟ^隨機抽樣、電話函詢、登門走訪，了解項目實施的真實性、效益性，征求收益對象意見和呼聲。4.緊盯財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)。關(guān)注賬務(wù)體系設(shè)置，檢查會計核算的規(guī)范性。著重檢查產(chǎn)業(yè)扶持項目與互助資金項目賬務(wù)體系設(shè)置的科學(xué)性，科目設(shè)置是否能夠清晰反映各類扶持資金收支變化，尤其是專項應(yīng)付款明細(xì)科目能否清晰反映資金去向，對各類投資方式采取不同的科目核算，是否按照資金用途分別設(shè)置明細(xì)科目核算，是否存在明細(xì)科目不清晰、資金“混搭使用”，無法準(zhǔn)確分析資金使用的合規(guī)性、真實性、效益性的問題。

作者:陳文紅 王平 趙欣 單位:漢中市審計局