導(dǎo)語(yǔ)：小議當(dāng)代校園的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

本文作者：黎克雙工作單位：吉首大學(xué)商學(xué)院

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)獨(dú)立性不高根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)—高校內(nèi)部審計(jì)》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于規(guī)模較大的高校，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員。但據(jù)統(tǒng)計(jì)，教育部直屬的75所高校中，與紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)合署辦公的較多，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不到50%，地方本科院校和高職高專(zhuān)學(xué)校，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的比例將更低，由于機(jī)構(gòu)的不健全，審計(jì)人員配備偏少，極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。同時(shí)高校的內(nèi)部審計(jì)接受學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)，其人員、經(jīng)費(fèi)等要服從學(xué)校的整體安排，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)會(huì)受到學(xué)校內(nèi)部人際關(guān)系的干擾，而且內(nèi)部審計(jì)只有建議權(quán)，沒(méi)有處置權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到一定的影響。2.先離后審現(xiàn)象普遍，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求，各單位要堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，加大任中審計(jì)力度。由于我國(guó)干部管理的保密性，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是“先離任，后審計(jì)”，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿、調(diào)動(dòng)、辭職、退休等離任后才進(jìn)行審計(jì)。據(jù)中山大學(xué)審計(jì)處錢(qián)華同志的問(wèn)卷調(diào)查顯示：目前采用先審后離方式的高校僅有11.4%，采取先審后離和先離后審相結(jié)合方式的高校為8.6%，可見(jiàn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以先離后審為主[1]。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的滯后性，被審計(jì)人已離開(kāi)原單位，甚至得到提拔重用，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題往往不了了之，無(wú)法得到被審計(jì)人或原單位有效地配合，繼任領(lǐng)導(dǎo)也有新官不理舊賬的思想，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，喪失了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督功能，造成審計(jì)與任用的脫節(jié)，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮。3.缺乏審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)還不健全，特別是高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系尚未出臺(tái)，研究也不充分，要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的崗位較多，不同的崗位采用不同的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，其考核方式與評(píng)價(jià)指標(biāo)也不一樣，而高校在領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)基本上沒(méi)有簽訂明確的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使得領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)職責(zé)具有一定的不確定性。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，要準(zhǔn)確界定和評(píng)價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，區(qū)分出直接責(zé)任與間接責(zé)任、主要責(zé)任與次要責(zé)任，缺乏考核依據(jù)和政策法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，只能避重就輕、對(duì)相關(guān)問(wèn)題泛泛而論，無(wú)法達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)，增加了審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，難以滿足審計(jì)工作需要高校的審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)的，受到人員編制與專(zhuān)業(yè)的限制，高校內(nèi)部審計(jì)在人員配置上比較“精簡(jiǎn)”，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上缺乏計(jì)算機(jī)、工程管理和金融等方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，能熟練掌握審計(jì)、計(jì)算機(jī)等知識(shí)的復(fù)合型人才更少，使高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體力量不強(qiáng)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部一般采用聘任制或任命制，如遇干部換屆、交流時(shí)，大批的領(lǐng)導(dǎo)干部需要集中進(jìn)行離任審計(jì)，受到審計(jì)隊(duì)伍、人員素質(zhì)、審計(jì)時(shí)間與審計(jì)成本等方面的限制，必然造成審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量嚴(yán)重不足的突出矛盾，難以將領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的情況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)缺乏深度和廣度，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果。5.部門(mén)之間配合協(xié)調(diào)不夠，審計(jì)成果運(yùn)用難根據(jù)“兩辦規(guī)定”，各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立由紀(jì)檢、組織、人事、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“聯(lián)席會(huì)議制度”），以強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的組織協(xié)調(diào)，解決工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，發(fā)揮各自部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合力。目前，國(guó)家審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議制度已經(jīng)建立，組織協(xié)調(diào)較好，但多數(shù)高校還未按要求建立聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)溝通很少，基本上處于單兵作戰(zhàn)的狀態(tài)，在資源共享、整體作戰(zhàn)方面配合不夠，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，一般只報(bào)送給委托部門(mén)和被審計(jì)人及所在部門(mén)，審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的程度有限，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以落實(shí)，審計(jì)成果的運(yùn)用沒(méi)有得到較好體現(xiàn)，降低了審計(jì)的權(quán)威與警示作用。

深化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策思考

1.完善審計(jì)法律法規(guī)，改善審計(jì)工作環(huán)境經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要。審計(jì)發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，每一項(xiàng)審計(jì)法律法規(guī)的出臺(tái)，都會(huì)推進(jìn)審計(jì)實(shí)踐工作的向前發(fā)展。如1999年5月由中共中央、國(guó)務(wù)院兩辦頒布的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號(hào)），標(biāo)志著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度已經(jīng)初步確立，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年至2010年10月，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)41萬(wàn)多人，其中：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部38萬(wàn)多人、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員3萬(wàn)多人[2]，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全國(guó)范圍內(nèi)得到廣泛開(kāi)展。因此，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，需不斷完善健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策法規(guī)，改善審計(jì)工作環(huán)境。首先，進(jìn)一步修訂完善《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，明確賦予審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)有的職責(zé)和權(quán)限，提高審計(jì)監(jiān)督的地位，規(guī)范審計(jì)工作程序，保證審計(jì)執(zhí)法的順利實(shí)施；其次，教育主管部門(mén)根據(jù)高校教育審計(jì)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)規(guī)章制度細(xì)則，建立適應(yīng)高校的審計(jì)管理體制，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性，為高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境；再次，高校要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，廣泛宣傳，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，從機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)等方面積極支持配合內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)的地位與權(quán)威，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。2.規(guī)范評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)體系如何準(zhǔn)確評(píng)價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)工作的一個(gè)難題，要客觀公正地做好這項(xiàng)工作，審計(jì)部門(mén)與審計(jì)人員除了認(rèn)真負(fù)責(zé)、實(shí)事求是、不摻雜主觀情感因素外，還應(yīng)做好以下工作：首先，要根據(jù)高校的工作性質(zhì)與實(shí)際情況，建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，將定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，不斷修改完善指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，為全面準(zhǔn)確評(píng)價(jià)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)；其次，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，對(duì)高校各部門(mén)和下屬單位制定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書(shū)，明確各自經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下良好基礎(chǔ)；再次，內(nèi)審部門(mén)要注重把握審計(jì)評(píng)價(jià)的嚴(yán)謹(jǐn)性，堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”原則，緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，審計(jì)到什么程度就評(píng)價(jià)到什么程度[3]，對(duì)已經(jīng)超出審計(jì)范圍或?qū)徲?jì)無(wú)法取證的事項(xiàng)，審計(jì)不作評(píng)價(jià)。3.審計(jì)關(guān)口適當(dāng)前移，將離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合按照《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，要堅(jiān)持任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，逐步加大任中審計(jì)力度。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要適應(yīng)高校發(fā)展與審計(jì)工作的需要，主動(dòng)與組織人事、紀(jì)檢等部門(mén)協(xié)商，合理制定年度審計(jì)計(jì)劃，采取任前監(jiān)督、任中控制、離任評(píng)價(jià)相結(jié)合的審計(jì)方式。高校內(nèi)部審計(jì)要突出“內(nèi)向性服務(wù)”的特點(diǎn)，由單純的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事前、事中與事后全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督上來(lái)[4]。將審計(jì)關(guān)口適度前移，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)防監(jiān)督職能，不斷加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度，讓高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形成全方位、多種組織形式并存的格局。對(duì)于任期已滿三年或三年以上的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)根據(jù)崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要程度和審計(jì)力量的實(shí)際情況，逐年安排一定數(shù)量的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果重視程度，提高審計(jì)整改的力度與效果；同時(shí)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部正常的崗位交流、職務(wù)任免等情況，應(yīng)認(rèn)真做好離任審計(jì)，以保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律意識(shí)。4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量高校內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)、敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)技能等是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的決定因素[5]。隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)給審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，加快審計(jì)人員知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展。根據(jù)審計(jì)工作的需要和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，有針對(duì)性地進(jìn)行后續(xù)教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、判斷能力及組織協(xié)調(diào)能力等，努力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)要不斷加強(qiáng)審計(jì)制度化、規(guī)范化建設(shè)，做到依法審計(jì)、依法處理，要規(guī)范審計(jì)程序，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)一步創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序、技術(shù)方法、制度建設(shè)、評(píng)價(jià)體系、結(jié)果運(yùn)用、責(zé)任追究等方面改革創(chuàng)新，探索改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法，細(xì)化高校不同類(lèi)別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作流程、審計(jì)組織方式，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，充分發(fā)揮審計(jì)的綜合效能，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和水平的提高。5.整合資源，協(xié)調(diào)配合，建立審計(jì)成果共享制度高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從一定意義上講是一個(gè)系統(tǒng)工程，無(wú)論從審計(jì)年度計(jì)劃的制定，還是審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等等，都絕非僅僅是審計(jì)部門(mén)一家之事，要加強(qiáng)多部門(mén)的緊密協(xié)調(diào)與配合，建立由組織、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、資產(chǎn)等部門(mén)組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，把協(xié)同作戰(zhàn)的理念貫穿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過(guò)程。首先，審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)人員的實(shí)際情況，加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，合理運(yùn)用審計(jì)力量，制定切實(shí)可行的年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。其次，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的聯(lián)系，為審計(jì)提供相關(guān)資料和線索，有針對(duì)性地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，依法客觀公正地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。再次，要完善審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用整改機(jī)制，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，不斷提高審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果的透明度，有效地共享經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，切實(shí)將審計(jì)成果作為干部任用、規(guī)范管理的重要依據(jù)。