導(dǎo)語：試議會計在公路企業(yè)審計中的運用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、會計憑證影像系統(tǒng)

（一）目前財務(wù)軟件對憑證附件的處理

以某財務(wù)軟件為例，該軟件網(wǎng)絡(luò)版能同時運行多個賬套，集團各用戶通過互聯(lián)網(wǎng)登陸到服務(wù)器使用相應(yīng)的賬套，對會計憑證附件保存信息化進行了相應(yīng)的處理，其做法是先將原始憑證掃描或拍照保存為電子文檔資料，會計人員填制會計憑證內(nèi)容后，需上傳附件時，點擊保存附件按鈕，從電子文檔中選取相應(yīng)的文件保存，基本可以實現(xiàn)查閱會計憑證時就可以查閱相應(yīng)的附件。但是，憑證附件數(shù)據(jù)采集程序也存在一些不足之處，一是掃描或拍照的圖片文檔格式大小不一，一般掃描文件過大，影響網(wǎng)絡(luò)傳輸速度和保存容量；二是附件采集人和相應(yīng)的修改記錄不能保存，對于審計來說，無法查找相應(yīng)責(zé)任人；三是由于憑證和附件生成不同步，填制憑證選取文檔時，易發(fā)生對應(yīng)性錯誤，出現(xiàn)憑證與附件不匹配的現(xiàn)象；四是會計人員填制憑證時效率不高，附件采集往往不完整?？梢?，該軟件系統(tǒng)解決了遠程審閱憑證、賬、表的問題，但對審計所需的其他原始憑證保存還達不到審計所需的要求。

（二）對財務(wù)軟件二次開發(fā)嵌入憑證

附件采集模塊，實現(xiàn)原始憑證采集與填制會計憑證的無縫對接。針對目前市場上財務(wù)軟件存在的不足，組織二次開發(fā)了憑證附件采集模塊，嵌入到財務(wù)軟件總賬憑證模塊中（見圖所示）。該模塊克服了目前財務(wù)軟件存在的缺陷。具體操作過程是：會計人員填制會計憑證內(nèi)容后保存時，會自動驅(qū)動該模塊，彈出是否進行原始憑證采集對話框，需要采集時，點擊“是”按鈕，自動啟動電子拍照影像設(shè)備，將原始憑證放置提示區(qū)域，點擊“拍照”按鈕，即生成該附件影像，影像圖片在指定區(qū)域以加密格式保存。同時，記錄錄入人姓名、時間等信息；若刪除該影像時，原有圖像刪除，但刪除操做人姓名、操作時間均會永久保留。圖像大小為50K左右，圖片清晰滿足查閱要求，網(wǎng)上審閱時，傳輸速度較快，每張會計憑證附件保存數(shù)可以按需要設(shè)定。

（三）附件保存信息量大，包括內(nèi)部審計所需的大部分資料

會計憑證附件主要有從外部取得的發(fā)票單據(jù)，內(nèi)部填制的各種審批單據(jù)、進出庫單、驗收單、合同、文件、工程結(jié)算單等，在進行內(nèi)部審計時，點擊憑證右上角的附件按鈕即可查閱（見右圖所示），大大提高了審閱的速度和效率。

（四）會計基礎(chǔ)資料信息化過程中應(yīng)注意的問題

1.規(guī)范會計憑證附件采集的范圍。對高速公路企業(yè)管理來說，除原有財務(wù)核算的原始資料采集外，可以針對成本費用的管理重點領(lǐng)域，路面養(yǎng)護維修增加相應(yīng)實況圖片資料及工程維護審批資料，將業(yè)務(wù)管理資料納入到財務(wù)核算管理中，做到精細化管理。同時，對如停車費之類的小額原始單據(jù)簡化采集方式，按重要性原則，不必一一采集。

2.建立完善的確保電子附件真實性的制度。現(xiàn)階段要求會計憑證填制人員采集保存影像資料，對資料一致性和真實性負責(zé)，會計憑證稽核員也要審核采集的附件。隨著電子簽名采集制度的建立，以后可以充分利用電子簽名文檔直接作為財務(wù)資料。

3.提高采集效率，減少采集工作量。首先，要充分利用內(nèi)部信息化成果，包括利用網(wǎng)絡(luò)電子簽名的工資表、文件、合同等電子化資料，減少工作量和提高資料的真實性；其次，利用外部信息化成果，例如網(wǎng)上銀行形成的銀行對賬單、銀行回單，稅務(wù)局提供的納稅單據(jù)信息聯(lián)網(wǎng)查詢等。

（五）會計憑證影像系統(tǒng)應(yīng)用效果通過會計憑證影像系統(tǒng)將所有會計資料轉(zhuǎn)換成影像資料存儲在相應(yīng)會計憑證附件后，在進行內(nèi)部審計時，上一層組織機構(gòu)內(nèi)部審計人員在辦公室通過網(wǎng)絡(luò)登錄到被審計單位的賬套，就可以查看被審計機構(gòu)所有應(yīng)審閱的資料，對收費管理所站一級機構(gòu)的年度審計工作時間由原來的每個單位平均兩天縮短至四個小時。同時，實現(xiàn)二級機構(gòu)對三級機構(gòu)（收費管理所、信息中心、養(yǎng)護中心、各類分支機構(gòu)等）的會計憑證進行審核，可將內(nèi)部審計與憑證稽核、預(yù)算管理控制結(jié)合并即時實施。集團內(nèi)審人員可隨時審閱下屬各級機構(gòu)的審計資料，只需對重點情況進行現(xiàn)場審計檢查，實現(xiàn)了快捷高效、有的放矢的開展內(nèi)部審計工作。

二、會計憑證影像系統(tǒng)在高速公路企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)用過程中可能遇到的問題及采取的對策

1.影像數(shù)據(jù)的安全性相對于財務(wù)報告等數(shù)據(jù)性財務(wù)資料，圖片影像資料具有直觀、真實、可讀性強的特點，特別是有許多經(jīng)辦人員的簽名，真實性的核查較容易。如果數(shù)據(jù)流失，會給企業(yè)集團造成不利影響。從經(jīng)營角度來說，成本控制、進銷渠道、客戶資料等商業(yè)秘密可能會全盤泄密，對生產(chǎn)經(jīng)營造成打擊；從高速公路建設(shè)公益性方面來說，片面地讀取其中的信息可能在社會上形成對企業(yè)經(jīng)營不利的輿論影響，我們企業(yè)目前還沒有做好公益性項目財務(wù)公開的相應(yīng)準備工作。因此，加強服務(wù)器數(shù)據(jù)安全管理非常重要。要從數(shù)據(jù)加密、接觸數(shù)據(jù)人員、防病毒攻擊等多個方面建立完善的制度和投入相應(yīng)的技術(shù)設(shè)備。

2.部門利益的阻撓高速公路企業(yè)集團下屬機構(gòu)比較復(fù)雜，有全資或絕對控股的企業(yè)，也有參股的企業(yè)、還有不具法人資格的分支機構(gòu)，利益目標不盡一致，還有企業(yè)短期目標與政府監(jiān)管目標的差異，推進此項工作會進一步加快信息透明度，需決策層引起足夠的重視才有可能推廣應(yīng)用。

3.對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求相比傳統(tǒng)審計，利用影像資料進行審計，其優(yōu)點是可高效率地獲取海量信息，從較全面的信息中提煉有價值的觀點，對違反規(guī)章制度的信息較易發(fā)現(xiàn)。不足是首先要對影像資料的真?zhèn)芜M行鑒別，同時失去了現(xiàn)場觀察和與相關(guān)人員面對面交流可獲知的信息，對徇私舞弊類信息不易掌握。審計人員必須充分利用大量信息，善于總結(jié)規(guī)律，善于橫向比較找差異，縱向比較找原因，結(jié)合實地現(xiàn)場審計檢查，發(fā)現(xiàn)問題，分析形成問題原因。多分析、多比較來彌補非現(xiàn)場審計的不足。這對內(nèi)審人員提出了更高的綜合素質(zhì)要求。因此，應(yīng)注重從多渠道對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，以適應(yīng)審計信息化的要求。

三、結(jié)束語

會計憑證資料信息化只是創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計方式的一個初淺的嘗試，是為現(xiàn)場審計服務(wù)的，不能完全代替現(xiàn)場審計。推動審計工作充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)成果還須從審計相關(guān)法律規(guī)章、審計準則入手引導(dǎo)規(guī)范。審計人員要與時俱進，不斷學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，不斷創(chuàng)新并付諸實踐，提高審計工作的效率和效果，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，推動行政事業(yè)單位政務(wù)公開。也許有一天，一個手機就可查閱一個單位組織所有應(yīng)公開的信息，當(dāng)然也包括應(yīng)公開的財務(wù)信息。

作者：潘家龍單位：江西省高速公路投資集團宜春管理中心