導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有固有的特性，除了審計(jì)對(duì)象的特殊性，審計(jì)的環(huán)境也相當(dāng)?shù)膹?fù)雜。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中除了有很強(qiáng)的政策性，還存在著多種不確定性的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主客觀原因要深入探討，總結(jié)出相應(yīng)的防范措施，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。多方面的原因造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，由于對(duì)于原因的不確定導(dǎo)致防范工作難以開展，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是審計(jì)工作的重中之重。我們主要對(duì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，并提出防范措施。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);特殊性;成因分析;防范措施

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)相伴相生。近年來，隨著改革開放的進(jìn)行，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)環(huán)境也越來越復(fù)雜，因?yàn)橛绊憣徲?jì)的因素越來越多，這就直接增加了審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)，從而也就要求審計(jì)人員的專業(yè)水平必須符合要求，能夠在這個(gè)大環(huán)境中正確地認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重難點(diǎn)，并認(rèn)真研究有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其特征

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)工作不斷發(fā)展的結(jié)果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)任職期間的財(cái)政收支情況或資產(chǎn)、損益情況以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)，對(duì)相關(guān)工作人員起到一個(gè)很好的監(jiān)督檢查作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的整個(gè)過程，一般是指審計(jì)人員在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，由于獲得的資料以及報(bào)告不夠真實(shí)可靠，審計(jì)人員不能夠全面了解其任職期間財(cái)政收支管理情況，從而不能夠作出最準(zhǔn)確的判斷，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果有不準(zhǔn)確的地方，做出了錯(cuò)誤的估計(jì)，導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無法回避的，但是我們可以采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其它審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣，所面臨的困難來自主客觀兩個(gè)方面，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的一些特征有別于其它審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，比如以下幾條:(一)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)更多、環(huán)境更復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到的范圍比較廣，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)基本的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，又要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的管理決策和履行經(jīng)濟(jì)決定的情況進(jìn)行審計(jì)。這就大大增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的環(huán)節(jié)從而風(fēng)險(xiǎn)也就更大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，這也是不可預(yù)測(cè)的。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境比較復(fù)雜，涉及到的內(nèi)容范圍很廣，而且還有一定的時(shí)間限制，工作任務(wù)較重，這些因素都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因。(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性，審計(jì)責(zé)任較難界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)因?yàn)樯婕暗降沫h(huán)節(jié)多，極容易出現(xiàn)失誤，這就需要責(zé)任歸屬問題。而實(shí)際工作中，各個(gè)環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，這些責(zé)任是很難區(qū)分開來的。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都有時(shí)間限制，審計(jì)人員需要在有限的時(shí)間內(nèi)完成工作內(nèi)容并且給出自己的審計(jì)判斷，所以在任務(wù)如此繁重的情況下時(shí)間還很緊迫，這就容易導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)失真，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中占有極為重要的地位。(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害性更大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象通常都是黨政機(jī)關(guān)或國(guó)有企事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，他們身上的職責(zé)大都關(guān)系著地區(qū)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策等任務(wù)。如果審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符，尤其是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策和國(guó)有資產(chǎn)損益狀況評(píng)價(jià)的不準(zhǔn)確，將會(huì)造成嚴(yán)重的后果。這種不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)不但會(huì)影響審計(jì)機(jī)關(guān)的形象，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)和人才造成一定的損失，還會(huì)對(duì)相關(guān)工作人員和工作單位的職位調(diào)動(dòng)提供錯(cuò)誤參照，造成嚴(yán)重后果。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因。1．審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種專業(yè)性和政策性很強(qiáng)的審計(jì)行為，涉及的內(nèi)容比較廣泛。這就對(duì)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)人員專業(yè)水平要求較高，相關(guān)審計(jì)人員除了要掌握審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)該熟知法律和政治知識(shí)，綜合素質(zhì)必須要高。但現(xiàn)實(shí)情況是審計(jì)人員缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，具備的基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能不扎實(shí)，缺乏分析問題的能力和準(zhǔn)確判斷的能力。審計(jì)人員達(dá)不到相關(guān)要求就大大影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性，從而形成了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2．審計(jì)方法和審計(jì)手段落后。傳統(tǒng)的審計(jì)方法和審計(jì)手段已不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及到的部門多、范圍廣、信息量大等問題，因此審計(jì)工作的進(jìn)展注定艱難、緩慢，效率和質(zhì)量難以達(dá)標(biāo)，這也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。3．審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。很多審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)不到自己所要承擔(dān)的責(zé)任，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中并沒有拿出最認(rèn)真的態(tài)度，導(dǎo)致評(píng)價(jià)和結(jié)論不準(zhǔn)確從而造成極為嚴(yán)重的后果，因?yàn)闀r(shí)間的限制這促使審計(jì)人員為了盡快完成審計(jì)任務(wù)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量要求不高，從而埋下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因。1．審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和特殊性帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象一般都是有些權(quán)力的負(fù)責(zé)人，審計(jì)內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)、財(cái)政收支情況，最后得出審計(jì)結(jié)論，評(píng)價(jià)其領(lǐng)導(dǎo)者在工作期間做出的業(yè)績(jī)是否盡到了責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)是通過財(cái)務(wù)狀況來評(píng)價(jià)人，審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容都使審計(jì)人員承擔(dān)特殊的風(fēng)險(xiǎn)，更加要求審計(jì)人員有很高的思想道德素質(zhì)，不會(huì)收受賄賂、工作要客觀、作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)。2．審計(jì)時(shí)間有限制緊、工作任務(wù)重、涉及范圍廣而形成的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間需要在要求的范圍內(nèi)，涉及到的審計(jì)內(nèi)容也是方方面面的。從時(shí)間范圍看，審計(jì)涉及的時(shí)間長(zhǎng)，大都在一個(gè)任期以上。從內(nèi)容范圍看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了當(dāng)事單位，還有涉及到的其它單位，除此之外要把審核事和評(píng)價(jià)人結(jié)合在一起，對(duì)審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支做好審核，然后以此為依據(jù)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。綜合來看，審計(jì)的環(huán)境更復(fù)雜、內(nèi)容更多，范圍更廣，難度更大。增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3．審計(jì)對(duì)象所提供的虛假會(huì)計(jì)信息導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低取決于審計(jì)對(duì)象提供信息的真實(shí)性。由于審核單位存在腐敗行為監(jiān)管不到位或者是財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，甚至收受了賄賂故意制造虛假信息，導(dǎo)致提供的原始信息不準(zhǔn)確，從而會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。使審計(jì)結(jié)果無法客觀的反映審計(jì)對(duì)象的工作能力，最終造成審計(jì)結(jié)論失真，繼而增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不完善造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)不能適應(yīng)逐漸發(fā)展的社會(huì)，審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)較大，更加需要建立一個(gè)科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)體系。目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況還得根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)得出結(jié)論，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)還是非常容易出現(xiàn)失真的情況，審計(jì)結(jié)果不夠客觀，這是不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

(一)健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。當(dāng)下需要健全審計(jì)質(zhì)量控制制度以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量與水平，從而才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。首先要制定審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任要落實(shí)到人，使審計(jì)工作盡量避免因?yàn)閷徲?jì)人員的不謹(jǐn)慎導(dǎo)致的錯(cuò)誤。其次要建立一整套切實(shí)可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，讓審計(jì)人員做工作時(shí)有所依據(jù)，這樣才能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)。(二)嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為，確保審計(jì)質(zhì)量。相關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)是審計(jì)人員最根本的依據(jù)，要按照規(guī)定嚴(yán)格履行審計(jì)程序。從審前調(diào)查開始就要依照法規(guī)進(jìn)行工作，把好審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)完善責(zé)任追究制度，一旦出現(xiàn)問題一定落實(shí)到人，追究相應(yīng)的責(zé)任，從而才能加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的管理，杜絕因?yàn)槿藶橐蛩卦斐傻膶徲?jì)失誤。(三)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。因?yàn)閷徲?jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)到的知識(shí)面太廣，這就對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平要求高，只有提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能保證審計(jì)的質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想道德教育，讓審計(jì)人員樹立正確的價(jià)值觀，提高職業(yè)道德素養(yǎng)。其次要加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)水平的培養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，讓審計(jì)人員從思想上認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，才能有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］戈鋼．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范措施［J］．時(shí)代金融，2012(12)

［2］楊華．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范對(duì)策［J］．行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012(6)

［3］朱青．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策［J］．科技資訊，2006(5)

［4］嚴(yán)行美，龍亞強(qiáng)．淺析公安邊防部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施［J］．江蘇商論，2009(35)

作者:王宏丹 單位:志丹縣審計(jì)局