導(dǎo)語：中小企業(yè)內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部的控制現(xiàn)狀

日前，大力推進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為各國共識。然而，在中小企業(yè)迅猛發(fā)展的今天，由于體制、傳統(tǒng)等方面原因，內(nèi)部控制無疑成為了中小企業(yè)管理工作盲點。

1.控制環(huán)境不良。

控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的所在之處，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實是否能夠順利，而內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價值觀、素質(zhì)以及能力等等方面，管理層對于管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念的把握，企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通體系以及業(yè)績評價機制等。首先，由于相當一部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識相當薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認為憑借個人的直接控制或者觀察就足以可以評價企業(yè)經(jīng)營的完整面貌，認為內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書面上的制度規(guī)范，只有產(chǎn)品占領(lǐng)市場和擴大營銷才是維持企業(yè)的生存與發(fā)展之根本所在；其次，企業(yè)的經(jīng)營者或者職工常常是與企業(yè)所有者關(guān)系較為親近的人員，他們十分容易團結(jié)起來進行艱苦的創(chuàng)業(yè)，然而企業(yè)內(nèi)部容易因此而產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，部分人員甚至會無意識的憑借個人身份對制度與規(guī)則進行破壞；最后，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)理人還無法肩負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任，一旦出現(xiàn)問題就讓企業(yè)承擔損失，對于經(jīng)理人本身的獎懲措施也相對較少。

2.風險管理不足。

從中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀看，有些企業(yè)嚴重缺乏風險的控制意識及有效的風險管理機制，既沒有建立一個健全有效的風險預(yù)警系統(tǒng)，也沒有設(shè)置專門機構(gòu)對企業(yè)面臨的風險進行管理。我國中小企業(yè)管理層在風險管理中普遍存在的問題主要有二：一是對現(xiàn)有市場缺乏全面的了解與認識，其結(jié)果往往導(dǎo)致經(jīng)營者對于形勢盲目樂觀，一旦出現(xiàn)真正的風險，經(jīng)營者缺乏應(yīng)變能力導(dǎo)致內(nèi)控失敗；二是管理層對于外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，這無疑會導(dǎo)致企業(yè)對于一些新業(yè)務(wù)沒能及時制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，由于無章可循，內(nèi)部控制失去健全性。

3.控制活動不到位。

經(jīng)調(diào)查表明，能夠單獨設(shè)置內(nèi)部控制制度的企業(yè)相對較少，而且對于應(yīng)該進行有效控制的很多方面，大多數(shù)企業(yè)卻從未進行有效控制。比如實物資產(chǎn)與貨幣資金的控制方面，經(jīng)調(diào)查分別有15.6%和56.7%的企業(yè)未對貨幣資金或者實物資產(chǎn)進行有效控制。

4.沒有建立良好的信息溝通系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率以及效果，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否有效，實施情況如何，存在何種問題，都應(yīng)當通過溝通渠道向?qū)嵤﹥?nèi)在控制的上層管理機構(gòu)進行傳遞，然而多數(shù)企業(yè)不重視有效的信息反饋渠道。

二、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直被當作為企業(yè)內(nèi)部事物來處理，然而對于內(nèi)部控制缺乏認識的企業(yè)則一般是對國外或者大企業(yè)模式進行效仿，這些模式對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制有一定適用限制。發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾點入手：

1.發(fā)揮政府主導(dǎo)性作用。

發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用主要可以從政策、法制建設(shè)、管理監(jiān)督等幾個方面來入手，通過政策的宣傳來引導(dǎo)企業(yè)提高對內(nèi)部控制的意識。進而使中小企業(yè)能夠明白建立起有效內(nèi)控系統(tǒng)的真正意義所在、提升企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，通過法制建設(shè)來建立健全更加高效、透明、公正的市場競爭法則，通過監(jiān)督管理來加強對于專業(yè)人才的培訓(xùn)，從而規(guī)范內(nèi)部控制過程。

2.加強風險評估。

COSO的報告認為，風險評估與風險管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)應(yīng)當恰當分析自身的優(yōu)勢及劣勢并時刻關(guān)注外界的威脅與機會，充分考慮自身的生存發(fā)展機遇，懂得適時規(guī)避戰(zhàn)略、財務(wù)、信息化等各個方面風險，運用風險評估方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)可能面對的所有風險進行全面分析，判斷出風險性質(zhì)與程度。

3.進行良好的控制活動。

控制活動是為應(yīng)對風險而建立，風險應(yīng)對本身則是一項控制活動。我們可以從財產(chǎn)保全、會計系統(tǒng)、授權(quán)審批等三方面控制著手。首先，企業(yè)的財產(chǎn)是內(nèi)部控制主要管理對象，為確保財產(chǎn)的安全完整，關(guān)鍵要嚴格控制對企業(yè)財產(chǎn)的接觸與處置，通過建立資產(chǎn)定期盤點制度、妥善保管資料文件、準確無誤的記錄資產(chǎn)增減變動，掌握企業(yè)資產(chǎn)一手動態(tài)。其次，由于我國中小企業(yè)的固有特質(zhì)，會計控制則成為中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，因此對會計系統(tǒng)的控制具有一定的要求。企業(yè)該依據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則與制度來制定關(guān)于本企業(yè)的制度，不斷的加強會計基礎(chǔ)工作來明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理的過程。最后，對日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為則可以按規(guī)定的權(quán)限以及范圍自行處理，但應(yīng)注意明確授權(quán)目的、權(quán)限職責權(quán)利應(yīng)適當。

作者：黃璐赟齊心力單位：上海大學(xué)