導(dǎo)語(yǔ)：鐵路企業(yè)內(nèi)部控制論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因

（1）管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。從目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題而言，內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想可以說(shuō)是影響鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制方面執(zhí)行力不夠的關(guān)鍵因素。之所以出現(xiàn)這方面的問(wèn)題，主要的原因就是鐵路企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，沒有將內(nèi)部控制作為鐵路企業(yè)管理過(guò)程當(dāng)中最為重要的內(nèi)容之一，這就導(dǎo)致鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)方面不夠理想。所以要解決內(nèi)部控制環(huán)境方面的問(wèn)題，就需要鐵路企業(yè)的管理人員轉(zhuǎn)變對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。

（2）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。目前我國(guó)的鐵路企業(yè)在構(gòu)建組織框架的過(guò)程當(dāng)中，法人治理結(jié)構(gòu)還存在一定問(wèn)題，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來(lái)了不少障礙，制約內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)[2]。對(duì)鐵路企業(yè)來(lái)說(shuō)，法人治理結(jié)構(gòu)可以說(shuō)是較為合理的企業(yè)治理方式，并且可以給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來(lái)直接的影響，企業(yè)制度方面的缺陷導(dǎo)致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

（3）信息溝通系統(tǒng)不夠暢通。在鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中，信息的溝通不暢，從而嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的具體效果，這一問(wèn)題出現(xiàn)最為主要的因素是鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理方式以及管理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理。從目前我國(guó)鐵路企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)日常運(yùn)作而言，只有通過(guò)不斷完善信息溝通系統(tǒng)才可以真正解決內(nèi)部控制的執(zhí)行問(wèn)題，為內(nèi)部控制措施的具體落實(shí)提供支持。

（4）獎(jiǎng)懲考核制度不夠健全。因?yàn)槟壳拔覈?guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作人員同企業(yè)管理人員之間存在隸屬關(guān)系，這就導(dǎo)致針對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員方面的獎(jiǎng)懲考核制度不夠健全，無(wú)法調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作人員積極性，從而制約內(nèi)部控制措施的落實(shí)，使得內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行過(guò)程中效果大打折扣。

2鐵路企業(yè)提升內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理可以完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，對(duì)于鐵路企業(yè)發(fā)展有推動(dòng)作用。因此在對(duì)鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)加以控制的過(guò)程當(dāng)中，需要嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)法以及政府出臺(tái)的會(huì)計(jì)制度等加以實(shí)施，從而根據(jù)鐵路企業(yè)的具體情況制定出完善的并且適合鐵路企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)于常見的會(huì)計(jì)要素，例如會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)報(bào)告等，鐵路企業(yè)需要明確詳細(xì)處理程序，從而保證會(huì)計(jì)信息的有效性以及真實(shí)性。此外在籌資成本估算和籌資償還計(jì)劃具體執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，也要做好事先的評(píng)估、事中的監(jiān)督以及事后的考核等工作，從而最大程度上完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

（2）落實(shí)全面預(yù)算控制對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行而言，全面預(yù)算有著不可或缺的重要地位。對(duì)預(yù)算實(shí)行全面控制對(duì)于鐵路企業(yè)更好發(fā)展還有強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制等都有著重要的意義，并且預(yù)算控制本身也是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)有機(jī)的組成部分。鐵路企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算過(guò)程當(dāng)中，需要改變傳統(tǒng)預(yù)算控制的方法，使用科學(xué)方法對(duì)鐵路企業(yè)預(yù)算進(jìn)行全面管理，實(shí)現(xiàn)合理規(guī)劃鐵路企業(yè)資金流動(dòng)的效果。在具體執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好下列環(huán)節(jié)與步驟。首先要建立系統(tǒng)完整的預(yù)算體系，從而進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算編制還有審定共走。其次是預(yù)算執(zhí)行需要通過(guò)嚴(yán)格授權(quán)制度而展開。最后是預(yù)算實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中，鐵路企業(yè)需要予以嚴(yán)密監(jiān)督，通過(guò)這些方面的工作，才能從制度上保證鐵路企業(yè)能夠落實(shí)全面預(yù)算控制，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（3）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，鐵路企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中往往會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，在這樣情況下，鐵路企業(yè)需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，保證鐵路企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程當(dāng)中占據(jù)主動(dòng)地位，實(shí)現(xiàn)快速持續(xù)的發(fā)展。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)而構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)，并且借助于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等來(lái)制定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范的各種措施，對(duì)于鐵路企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)加以有效預(yù)防和控制。在風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程當(dāng)中需要重點(diǎn)把握以下方面，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和有效預(yù)防以及投資風(fēng)險(xiǎn)全面認(rèn)識(shí)。鐵路企業(yè)在這些領(lǐng)域做好風(fēng)險(xiǎn)掌控才可以更好控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。

（4）完善內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)控制可以說(shuō)是鐵路企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制當(dāng)中的特殊形式。內(nèi)部審計(jì)控制事關(guān)鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合理合法，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制工作是否全面具體。從一定程度而言，內(nèi)部審計(jì)控制是對(duì)鐵路企業(yè)其他的內(nèi)部控制措施執(zhí)行效果的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，或者可以說(shuō)是實(shí)行再控制的過(guò)程，對(duì)強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力有積極影響。因此在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，鐵路企業(yè)要從不同的方面入手來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的概括性、全面性以及合理性。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施，內(nèi)部控制的執(zhí)行力越高，那么鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，同時(shí)提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而不斷強(qiáng)化鐵路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

作者：赫延玲單位：漯阜鐵路有限責(zé)任公司