導(dǎo)語：醫(yī)院會計內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、會計內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)

一是資產(chǎn)的控制要素。其是由流動性資產(chǎn)、非流動性資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等組成，為了進一步規(guī)范單位的資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)的使用效益，即應(yīng)采取最優(yōu)化的資產(chǎn)管理策略。比如，通過進行分工與授權(quán)的控制、現(xiàn)金及銀行存款的控制以及票據(jù)印章的控制等行為以逐步完善貨幣資金資產(chǎn)控制體系，維護貨幣資金的安全完整；又或是采取實物資產(chǎn)控制模式，以取得與驗收控制、使用與維護控制以及處置控制等行為對單位資產(chǎn)進行了嚴格的監(jiān)管，提高實物資產(chǎn)的管理效率。二是收支的控制要素。其通常是由不相容職務(wù)分離、授權(quán)控制以及定期對賬等內(nèi)容組成。其中，收入反映了政府資金的來源與性質(zhì)，支出反映了政府活動的功能與目標。單位應(yīng)及時編制相關(guān)的財務(wù)報告，對各項收支進行準確會計處理，保證信息的合法性，確保財政收支的透明公開化。三是預(yù)算的控制要素。其主要由決策、編審以及執(zhí)行三部分組成，范圍涉及了單位業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門以及管理部門。其中決策機構(gòu)負責(zé)編制本年度的預(yù)算管理政策，在預(yù)算工作小組聽取預(yù)算執(zhí)行意見以及預(yù)算執(zhí)行報告的基礎(chǔ)上起草預(yù)算以及相應(yīng)的調(diào)整方案；編審機構(gòu)是負責(zé)制定本年度的預(yù)算編制標準，并認真考核預(yù)算的執(zhí)行情況；而執(zhí)行機構(gòu)則是對已編制的預(yù)算方案提出調(diào)整建議，后編制財務(wù)決算方案，再基于此展開執(zhí)行工作。二、內(nèi)部控制對醫(yī)院財務(wù)管理的作用醫(yī)院內(nèi)部控制是在對醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境進行綜合考量的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)、有效的管理手段，對醫(yī)院的人、財、物等對象實施控制與管理，從而達到自我約束、自我調(diào)整、自我監(jiān)督的目標。科學(xué)的內(nèi)控制度能夠解決財務(wù)管理中各類基礎(chǔ)性問題，比如，通過嚴格的制度約束來解決醫(yī)院財務(wù)管理中的“散、亂、差”問題，明確會計人員權(quán)責(zé)分配，實現(xiàn)會計人員及醫(yī)院資產(chǎn)的集中管理，形成部門之間相互監(jiān)督、相互合作、相互促進的關(guān)系，不斷規(guī)范會計行為；又或是通過加強對醫(yī)院固定資產(chǎn)的審計與管理，提升資產(chǎn)使用率，不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。同時，完善內(nèi)部控制還能夠進一步加大監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)并嚴懲徇私舞弊、私吞資產(chǎn)等行為，構(gòu)建激勵獎懲機制，為醫(yī)院的整體經(jīng)營活動提供全面化的內(nèi)部制度支撐。

二、醫(yī)院財務(wù)管理體系面臨的問題

1.會計管理存在的問題

就目前普遍現(xiàn)象而論，醫(yī)院會計管理中存在的問題主要是市場經(jīng)濟環(huán)境下帶來的會計風(fēng)險不斷增加，由于缺乏科學(xué)、有效的財會行為管理機制，導(dǎo)致大量死賬、壞賬及無效投資的出現(xiàn)，也直接影響了醫(yī)院日常的經(jīng)營活動；加之資金管理和會計行為中的“散、亂、差”現(xiàn)象嚴重，會計部門設(shè)置分散，工作效率低下，醫(yī)院賬戶設(shè)立不合理，財務(wù)管理混亂，會計人員工作效率較低，資金管理水平不高；此外，財會管理制度不完善所引致的不同部門財務(wù)人員職責(zé)分配不明，部門之間出現(xiàn)推諉責(zé)任的現(xiàn)象，都是導(dǎo)致財務(wù)工作呈現(xiàn)出各種混亂局面，管理效率低下，資金的利用率不高的主因。

2.內(nèi)部控制存在的問題

一是內(nèi)控意識淡薄。即醫(yī)院管理層對內(nèi)部管理缺乏正確的認識，忽視內(nèi)控制度建設(shè)。因為醫(yī)院的決策者多為醫(yī)學(xué)出身，對內(nèi)控制度的建設(shè)過程缺乏科學(xué)的認知和指導(dǎo)，內(nèi)控制度建設(shè)多流于形式，日常管理行為也沒有嚴格依照內(nèi)控制度去執(zhí)行；加之內(nèi)控從業(yè)人員自身內(nèi)控意識也有所欠缺，缺乏內(nèi)部控制對醫(yī)院長遠發(fā)展重要性的認識，故而在實際管理過程中徇私舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生，內(nèi)控管理對醫(yī)院的經(jīng)營活動難以起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。二是內(nèi)控制度不規(guī)范。我國醫(yī)院內(nèi)控制度仍處于建設(shè)過程中，制度體系尚未完善，缺乏足夠的科學(xué)性及有效性，甚至有部分內(nèi)控制度規(guī)范與傳統(tǒng)的醫(yī)院管理制度重疊，沒有形成以相應(yīng)內(nèi)控理論為基礎(chǔ)的制度體系，內(nèi)部控制效能難以實現(xiàn)預(yù)期目標。此外，還有部分醫(yī)院在對內(nèi)控制度建設(shè)的同時，忽略了風(fēng)險控制及監(jiān)督制度的發(fā)展。須知，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革與市場經(jīng)濟體制的逐步建立使得醫(yī)院面臨的社會競爭已日趨激烈，經(jīng)營風(fēng)險也相應(yīng)增大，由此一旦缺失風(fēng)險控制與監(jiān)督體系，將給醫(yī)院的長遠發(fā)展帶來極大障礙。三是內(nèi)控制度執(zhí)行力缺失。由于內(nèi)控管理制度理論性過強，部分會計人員在工作時主觀隨意性較大，缺乏對制度的深入了解，經(jīng)常在出現(xiàn)一些問題或者錯誤時不依照制度解決，大都憑經(jīng)驗敷衍了事；甚至還有部分會計人員只知道有規(guī)章制度，卻不知道應(yīng)該如何去實行、如何去操作，所以制度投入實際中的可行性并不高，執(zhí)行也不徹底。就整體概率來看，大多數(shù)醫(yī)院在實際運營中其實并未嚴格遵循具體的內(nèi)控制度，也沒有貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，導(dǎo)致各種違法、違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。比如，會計人員違規(guī)操作現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，缺乏明確、規(guī)范的定員定崗規(guī)范，導(dǎo)致部分人員身兼數(shù)職，既不利于形成規(guī)范的崗位制衡機制，也對財務(wù)管理留存了風(fēng)險漏洞。

三、提高醫(yī)院會計內(nèi)控效能的具體措施

1.提高醫(yī)院內(nèi)部人員的內(nèi)控意識，醫(yī)院管理層應(yīng)充分認識到內(nèi)部控制的重要性，積極學(xué)習(xí)與內(nèi)部控制相關(guān)的理論知識，并以此為基礎(chǔ)建立科學(xué)的內(nèi)控制度，不斷提高醫(yī)院內(nèi)部管理的質(zhì)量與效率；同樣，作為內(nèi)控制度的執(zhí)行人員，醫(yī)院內(nèi)控管理人員自身也應(yīng)擁有科學(xué)的內(nèi)控意識，將內(nèi)控制度的具體管理手段落到實處，提高工作熱情和工作的積極性；另外，還可以借助醫(yī)院文宣部的職能作用，在醫(yī)院內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制，形成全體人員共同參與的良好氛圍，加快內(nèi)控制度的建設(shè)步伐。

2.建立健全會計內(nèi)控制度。首先，明確醫(yī)院財務(wù)各崗位權(quán)責(zé)，加大對預(yù)算工作的重視度，形成包括預(yù)算委員會、財務(wù)部、預(yù)算員在內(nèi)的預(yù)算管理體系，對醫(yī)院總體預(yù)算、院級預(yù)算以及責(zé)任預(yù)算進行嚴格的管理，同期引入監(jiān)督機制，進一步完善預(yù)算體系，不斷降低財務(wù)風(fēng)險，提高工作效率。其次，立足于國家會計制度及相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，充分考慮醫(yī)院發(fā)展的實際情況，結(jié)合現(xiàn)行各項管理制度的內(nèi)容、效果等進行分析和梳理，及時修改、補充。針對原規(guī)定不明確的地方，要進一步展開研究，形成一個全面性、系統(tǒng)性以及較強操作性的內(nèi)控管理制度體系，保證內(nèi)控工作“有章可循、有據(jù)可依”。此外，還應(yīng)同步加強對醫(yī)院財產(chǎn)物資的審計與核算，確保醫(yī)院財務(wù)賬薄明細與實物帳保持一致，集合各個環(huán)節(jié)的共促醫(yī)院經(jīng)濟效益的大幅提升。

3.引入信息化管理系統(tǒng)。市場經(jīng)濟環(huán)境下各大醫(yī)院相互競爭的壓力不斷增大，對內(nèi)部控制效能的發(fā)揮提出了更高的要求。由此，引入信息化管理系統(tǒng)，對藥品、材料、物資采取實時管理，建立信息交流平臺，方便內(nèi)控人員對醫(yī)院資產(chǎn)、會計部門的集中監(jiān)督與管理，減少不必要的制度流程，進一步加快內(nèi)控制度的落實工作，是當前提高醫(yī)院會計工作效率，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益及社會效益的可行且有效的路徑之一。

四、結(jié)語

醫(yī)院作為社會公益性行業(yè)中一類特殊的服務(wù)型行政事業(yè)單位，其內(nèi)部控制制度建設(shè)對于保障財產(chǎn)安全、降低經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益及社會效益、提升醫(yī)院會計水平等都具有重要意義。由此，如何構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)控制度、如何促其完善等問題仍待業(yè)界同仁共同探討、研究，齊力共促醫(yī)療事業(yè)的長足、有序發(fā)展。

作者:杜麗梅 單位:云南省曲靖市第二人民醫(yī)院財務(wù)科