導語：淺析我國勘探設計行業(yè)內部控制一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國市場經濟體制改革不斷深入，現代企業(yè)的競爭日益激烈，經營風險不斷增加，地勘單位在這新舊體制更替更新的階段中，正經歷著由傳統(tǒng)的計劃經濟管理的事業(yè)單位向企業(yè)化經營過渡的改革關鍵時期。地勘單位除了要承擔財政出資的公益性、基礎性地質任務與工作外，還必須積極參與到激烈的市場競爭中。作為傳統(tǒng)的地勘單位，勘探設計院必須緊緊抓住轉型的新時期、新機遇，在單位內部引進現代化企業(yè)的管理理念，再結合本行業(yè)的特點，加快內部控制建設，避免各種非正常損失的發(fā)生。本文將就地勘設計院內部控制建設進行分析和探討。

關鍵詞：地勘單位；內部控制；設計；策略

一、引言

隨著全球科學技術不斷進步、經濟一體化發(fā)展進程加快，各國面臨的來自政治、經濟、文化、社會環(huán)境等方面的變化因素錯綜復雜、瞬息萬變。為了在激烈的競爭中順利發(fā)展，必須加強內部控制。出現在公眾面前的安然事件、世通財務舞弊、會計造假事件，對國際資本市場的正常運作帶來了巨大沖擊，導致很多企業(yè)、上市公司在經營中出現問題，甚至走向倒閉。撇開各種經濟因素、市場因素、不可控因素不論，大部分企業(yè)的失敗都是由于內部控制存在缺陷造成的。這也充分揭示出加強企業(yè)內部控制迫在眉睫。但是，縱觀目前很多企業(yè)的內部控制建設，大部分存在管理松弛、內部控制被弱化、不斷爆發(fā)財務危機和風險、資產流失嚴重、領導干部營私舞弊現象嚴重及管理人員浪費嚴重等現象。地勘設計行業(yè)隨著我國體制改革的深入，逐漸轉向企業(yè)化管理的事業(yè)單位，面對我國事業(yè)單位改制的大背景，從未來的發(fā)展趨勢看是不可避免的。因此，在市場經濟環(huán)境下，加強地勘設計行業(yè)內部控制的建設與完善是保證地勘單位順利完成改制的基本前提。

二、地勘設計單位內部控制存在的問題及原因

在不同的歷史階段、發(fā)展階段，地勘單位根據不同的經濟管理要求制定了一系列的內部控制制度、管理辦法。其范圍廣泛，涵蓋了地勘單位經濟業(yè)務的方方面面。例如，有的地勘單位出臺了經濟管理辦法、財務管理規(guī)定、經濟責任暫行辦法等，這些規(guī)章制度的實施與執(zhí)行切實為地勘單位的經濟穩(wěn)定、健康發(fā)展起到了積極的促進作用。但是，目前很多地勘單位的內部控制建設還尚不完善，未能達到市場經濟的要求，還留有很多空白點和薄弱環(huán)節(jié)。

1.內控環(huán)境有待完善

良好的內控環(huán)境是做好內部控制工作的基礎，內部控制環(huán)境的好壞將會直接對地勘單位其他控制環(huán)節(jié)的實施效果產生直接影響。首先，地勘單位目前還存在著明顯的由人控制的現象。這主要是受到長期以來我國計劃經濟體制的影響。很多地勘單位的領導者集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在進行經濟事務的處理時經常存在很大的隨意性。其次，地勘單位內控實施存在問題。多年來，地勘單位在其發(fā)展過程中，由于各種歷史因素、經濟外因等多方面的影響，并不習慣于內部控制體系的實施，還停留在接受行政指揮、監(jiān)督、家長制的管理狀態(tài)中，并沒有制定出完整的內控體系，即使制定了一些制度，也是散落在單位內部的不同文件中，缺乏科學性、合理性、銜接性。內部控制制度的建設也僅僅停留在紙上的文件，并沒有徹底執(zhí)行、落實，也并未發(fā)揮出有效的作用來制約各種會計違法行為的發(fā)生。還有的地勘單位領導沒有做到以身作則，自己帶頭不遵守相關的內控規(guī)定，對下面員工的違法行為一味縱容，缺乏有力的懲罰措施。最終導致地勘單位內部控制制度的信任度下降、威懾力降低，最后失效。第三，地勘單位管理模式落實。很多地勘單位仍沿襲計劃經濟時期的管理模式，這種組織機構的設置偏重權利與義務的關系，導致各職能部門之間的信息溝通不靈敏、不及時，交流不順暢、協(xié)調性差。第四，地勘單位的管理者理念落后。目前，很多地勘單位的管理者由于素質、觀念等因素，還不能完全適應內部控制制度的建設。作為知識密集型單位，地勘單位人才濟濟，但這些人才基本都是地質專業(yè)的人才，對內部控制的認識還嚴重不足，特別是單位的領導者，無形中將自己的行政級別視為國家高級官員，缺乏管理上的創(chuàng)新。

2.風險管理意識較弱

長期以來，由于地勘單位屬于國家行政干預下的單位，其經營風險全部由國家一力承擔，特別是在一些新業(yè)務、新項目的設計上，嚴重缺乏評估意識，缺乏對風險的必要考察，對單位的未來經營風險更是缺乏預測，特別是對于風險的評估方法與技術比較滯后，很多時候都是通過領導的主觀判斷來完成，很難真正科學、客觀、真實地面對風險。在瞬息萬變的市場經濟中，缺乏風險和自我保護意識必將成為強者爭相蠶食的對象。目前，我國地勘單位的風險主要是集中在墊付資金的比例較大方面，缺乏對應收賬款的控制與管理。造成地勘單位應收賬款增加的原因很多，都是由于為加強內部控制造成的。這嚴重影響地勘單位的資金流動性、安全性，從而為地勘單位的經營帶來了財務風險。

3.缺乏必要的審核制度

嚴格的審核制度是加強內部控制的重要環(huán)節(jié)，雖然有的地勘單位設置了復核的崗位，但由于執(zhí)行者不夠重視，根本就沒有時間進行復核；即使有時間進行復核，也存在很大的隨意性，缺乏連貫性與系統(tǒng)性，敷衍了事，根本沒有起到監(jiān)督與控制的作用。另外，對目前地勘單位固定資產的盤查、庫存物質的盤點、應收賬款的核對等工作不及時。

三、地勘單位內部控制的設計優(yōu)化策略

1.加強對地勘單位內部控制環(huán)境的建設與完善

良好的內部控制環(huán)境將是有效控制與管理各種風險的基本環(huán)節(jié)，更是影響和制約地勘單位內部控制建立、執(zhí)行的各種內部因素的總稱。地勘單位內部控制環(huán)境的建設與完善主要包括單位組織治理結構的調整、組織機構的設置與各種責權利的分配、內控文化氛圍的創(chuàng)建、人力資源管理政策的改進、內部機構的設置及反腐敗反舞弊機制的構建等。

2.加強風險防范意識

地勘單位的內部控制應從單位層面和業(yè)務層面兩方面進行把控，特別是在業(yè)務層面，一定要加強風險防范意識、加強風險評估，這是進行內部控制的基本條件。地勘單位根據自身的業(yè)務實際開展風險評估，準確識別內部風險與外部風險，確定本單位承受風險的能力，確定風險的應對策略。在風險管理的過程中，完全可以借鑒現代企業(yè)在這方面的成功方法，運用現代化的科技手段、信息手段建立風險管理機制，對于緊急的、重大的風險應立即報告，及時進行分析并最終提出有效的解決方案。3.建立完善的內部審計制度為進一步確保地勘單位在實施與執(zhí)行的過程中能順利落實、貫徹執(zhí)行，點單位必須加強內部審計的建設與完善，在單位內部建立完善的監(jiān)督、評價機制。內部審計機構具有較強的獨立性、權威性，內部審計機構在平時的工作中應將重心集中在事前、事中的審計工作中，實現對地勘單位內部控制環(huán)節(jié)全方位、動態(tài)化監(jiān)督預評價，避免內部控制形同虛設。總之，現代企業(yè)的內部控制能有效提升企業(yè)的運營效率、保障企業(yè)依法經營，保證企業(yè)的會計信息真實可靠，促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標實現。因此，對地勘單位而言，要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須不斷優(yōu)化，完善內部控制機制，有效規(guī)避和防范各種風險的發(fā)生，促進地勘單位健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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作者:張靜芳 單位:山西省勘察設計研究院