導語：醫(yī)院內部控制建設問題和對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著國家深化醫(yī)療制度改革，相繼取消了藥品及醫(yī)用耗材加成，實行分級診療，落實醫(yī)保多元化支付制度，強化醫(yī)院精細化管理，嚴格控制醫(yī)療成本支出，極大地增加了醫(yī)院的運營壓力。在這種大背景下，醫(yī)院必須強化內部控制管理，加快推進相關工作，促進醫(yī)院穩(wěn)定、持久的生存與發(fā)展。

關鍵詞：醫(yī)院；內部控制；問題與對策

一、加強醫(yī)院內部控制的重要意義

內部控制在維持醫(yī)院高效運轉、提升醫(yī)院管理效率、保證醫(yī)院服務質量、抵御經營風險危機等方面意義重大，外界環(huán)境瞬息萬變。如何在這種環(huán)境下實現(xiàn)健康穩(wěn)定的生存與發(fā)展關鍵就在于內控管理，其作為一種提升醫(yī)院經營管理能力的有效手段能夠規(guī)范醫(yī)療管理行為，提高醫(yī)院資金的使用效率，幫助醫(yī)院實現(xiàn)自我調節(jié)和自我約束，從而最大程度上提升醫(yī)院的管理效益，促進醫(yī)院的長遠發(fā)展。

二、醫(yī)院內部控制建設存在的問題

目前，醫(yī)院在內控建設方面缺乏頂層設計，導致組織管理混亂、內控責任主體權責不清，在梳理業(yè)務流程時忽視了風險內控管理，內控后續(xù)工作難以推進。一些醫(yī)院的管理者內控專業(yè)性知識匱乏，建設思路不清晰，所制定的內控條例可操作性不強，導致內部控制成效不佳。另外，醫(yī)院內控建設進程緩慢，一方面由于其經營具有一定的公益性質，與普通企業(yè)追求利益最大化作為其內控目標不同，醫(yī)院內控建設不僅要關注經營成果，同時需要注重其管理效率和服務質量的提升，這意味著醫(yī)院內控體系的建設更為復雜，對管理人員的內控水平要求更高。但是目前醫(yī)院缺乏主動加強內部控制的意識，基本上都只是在上級下發(fā)一些新文件時才組織完善和加強內部控制，甚至一些醫(yī)院管理人員抱著應付檢查的心理完成醫(yī)院內控建設工作，導致實際的內控成效不高。另一方面醫(yī)院內部控制所涉及的利益關系復雜，如果需要強化內控，必然需要對原有的業(yè)務流程進行再造，需要對各項管理權責進行重新分配，必然觸及一些部門或者人員的利益，在內控建設過程中可能存在一些不理解、不配合的情況，導致內控建設工作難以推進。結合內部控制五大要素，分析醫(yī)院內控存在如下問題：一是控制環(huán)境層面。包括內控管理組織結構、內控文化、內控人才管理等方面的內容，一些醫(yī)院在內控管理上分工不夠明確，決策、執(zhí)行與監(jiān)管機構內部權責不清晰，不同崗位之間未形成相互約束、相互制衡的組織結構。一些醫(yī)院對內控文化也缺乏建設熱情，過于關注經營利益，近年來醫(yī)療糾紛頻發(fā)實際上就是缺乏醫(yī)院內控文化建設的直接反映。醫(yī)院在進行績效考核時對內控管理方面的指標減少，內控表現(xiàn)行為也缺乏必要的激勵獎懲措施，導致醫(yī)院員工的內控激勵性不高，內控管理效率低下。二是風控能力不強。醫(yī)院的經營風險包括財務風險、醫(yī)療風險等內容，目前一些醫(yī)院的風險管理主要集中在事后管理，缺少事前的風險預防和事中的風險控制，許多管理人員風險準備不足，導致風險識別和應對能力不強。三是控制活動不規(guī)范。醫(yī)院的內部控制活動是圍繞相關的內控程序、管理條例等開展的一系列管理活動，具體包括：授權審批、信息處理、會計系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制等內容，醫(yī)院目前的表現(xiàn)在其授權審批不嚴格、會計系統(tǒng)控制不力等方面。四是缺乏暢通的信息溝通渠道。醫(yī)院內部各部門及科室各自為政，減少展開集體性的內控信息交流活動，形成了信息孤單。而且由于信息口徑不一致，管理人員難以對內控信息進行整合分析，加大了醫(yī)院內控管理的難度，阻礙了內控效率的提升。五是監(jiān)管不力。內控監(jiān)管包括過程監(jiān)督和結果評價兩個部分，監(jiān)管主要針對的是醫(yī)院內控機制的運行情況，由于醫(yī)院內控制度不完善，導致內部監(jiān)管缺乏規(guī)范性的行為依據(jù)，而且一些醫(yī)院的審計部門缺乏獨立性，導致內部監(jiān)管不力，內控效率低下。內部控制體系的不完善直接表現(xiàn)在內控意識薄弱、內控制度不健全、內控機制不完善、內控方法不科學、內控人員專業(yè)化水平不高、內控監(jiān)管不力、信息化建設環(huán)境下數(shù)據(jù)安全風險增加等多個方面。下面就一些關鍵內控問題提出以下內控優(yōu)化對策：

三、加強醫(yī)院內部控制建設的對策

（一）提高內控意識。醫(yī)院的管理者要提高自身的內控意識，營造良好的內控環(huán)境氛圍，打好內控工作基礎，要著重強化財務內控管理，加強固定資產、醫(yī)療器械及藥品采購等關鍵環(huán)節(jié)的管理控制，要基于醫(yī)院的負債、收益等相關指標建立有效的風險防范機制，建立以財務管理為核心的醫(yī)院內部控制制度體系。（二）有效推進內控。醫(yī)院的內控建設要求醫(yī)院領導人員要有堅定改革的決心，組織并成立專門的內控小組，小組成員來自醫(yī)院的財務、紀檢、內審以及各業(yè)務科室部門，在小組成員的統(tǒng)籌規(guī)劃下開展醫(yī)院的內控管理活動，由財務部門負責牽頭，紀檢督察負責全程監(jiān)管、內審負責評價，以此構建層次科學、權責分明的內控領導體系。為了理清內控建設思路，醫(yī)院要在前期做好充分的調查研究工作，加大內部控制宣傳，鼓勵醫(yī)院員工積極建言獻策，尋找合適的內控方向。有條件的醫(yī)院可向專業(yè)化的內控建設咨詢服務機構尋求幫助，結合醫(yī)院的管理實際制定完善的內部控制方案。過程中需要遵循的內控思路為：管理的流程化、制度化，崗位的專業(yè)化、職責化以及操作的規(guī)范化、信息化，可通過編制醫(yī)院的內控手冊幫助醫(yī)院員工更清楚地掌握內控流程，熟悉內控制度、規(guī)范內控操作，及時發(fā)現(xiàn)并解決內控異常，有效防范內控風險。（三）完善內控機制。強化內控機制體制建設，主要從以下幾個方面展開：一是建立授權審批制度，明確授權責任、授權范圍、授權層次及授權程序，形成完善的常規(guī)授權與例外授權的全面授權體系，對于重大經濟及業(yè)務事項要實施集體或聯(lián)簽制度，保障授權的科學性、可靠性；二是強化會計系統(tǒng)內部控制，在嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度、明確崗位職業(yè)權限的基礎上，對醫(yī)院的各項財務管理流程進行全面梳理，建立和健全財務內控制度，在醫(yī)院財務信息化背景下嚴格控制財務信息系統(tǒng)的權限及操作控制；三是強化財務預算管理，定期編制財務預算，著重進行科室預算分析，保證預算管理成效，把控好預算管理關鍵控制點，采用科學的預算編制方法，確保預算標準及預算程序的規(guī)范性，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)加強評價考核，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。四是精細化成本控制管理，建立醫(yī)院基于價值鏈增值的成本核算體系，將成本費用管理與成本績效考核融入醫(yī)院內部控制的各個環(huán)節(jié)，確定成本控制對象，按照成本動因與責任成本分攤原則科學進行成本費用歸集與分配，客觀、真實地反映醫(yī)院各成本對象的費用損耗情況，提高成本控制的精準性，減少資源成本浪費。五是完善財務內控反饋與評價機制，要對醫(yī)院的財務內控情況進行定期考核與評價，評價的內容包括財務內控目標的合理性、制度的可操作性、內控措施的執(zhí)行情況，財務內控監(jiān)管作用是否得到有效發(fā)揮、財務部門內部各崗位的相互制衡機制是否生效等。（四）強化內控交流。醫(yī)院要加強橫向的信息交流與溝通，在制度層面規(guī)定橫向溝通的方式以及頻率，提高內控信息在不同部門崗位的傳遞效率，暢通醫(yī)院內部信息溝通的渠道，以此形成有效的內控協(xié)作交流機制。另外，醫(yī)院還可加強信息化技術的運用，將信息化建設工作落實到醫(yī)院的財務管理、業(yè)務管理等各個領域，加強業(yè)務管理與財務管理的融合。通過系統(tǒng)權限、流程管理控制強化系統(tǒng)內控約束力度，提高系統(tǒng)內控效率。（五）完善監(jiān)督考核。內控監(jiān)督考核機制的完善首先要以內控制度為依托，明確各內控崗位權責，開展日常與專項內控檢查活動，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改并對整改效果進行評價，將檢查以及評價結果納入醫(yī)院績效考核體系中，以此激發(fā)員工的內控積極性，樹立內控監(jiān)管權威，不斷完善與健全內控體系，強化內控實施與監(jiān)管力度，促進醫(yī)院內控體系形成閉環(huán)管理。結束語綜上所述，文章從加強醫(yī)院內部控制的重要意義出發(fā)，分析醫(yī)院當前內部控制存在的諸多問題。結合問題給出有效的內控優(yōu)化策略，希望能為醫(yī)院的管理人員提供一定的借鑒與參考。

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作者:王浩存 單位:洛陽石化醫(yī)院