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摘要：本文分析認為，出版企業(yè)由于資本結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)管理層次多且關(guān)系復(fù)雜、業(yè)務(wù)擴張和投資缺乏科學性、融資方式過于單一、監(jiān)管控制力度差等原因存在較大財務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)通過加強出版企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、健全投融資決策機制、構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控體系、制定全面的財務(wù)風險應(yīng)對方案等一系列措施防范和最大程度地降低財務(wù)風險。

關(guān)鍵詞：出版企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)風險

1出版企業(yè)財務(wù)風險的成因及內(nèi)部控制的意義

1.1出版企業(yè)財務(wù)風險的形成原因。出版企業(yè)財務(wù)風險通常是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中由于內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資手段不當?shù)葐栴}而造成投資者收益率低于預(yù)期、企業(yè)價值減少或蒙受經(jīng)濟損失的可能性。按財務(wù)活動主要環(huán)節(jié)的不同進行分類，可以分為流動性風險、信用風險、籌資風險、投資風險。按可控程度的不同進行分類，可分為可控風險和不可控風險。出版企業(yè)在獲得高速發(fā)展的同時，必然會帶來一系列財務(wù)風險問題，要完全消除財務(wù)風險并不現(xiàn)實，但企業(yè)能通過一系列內(nèi)控制度對經(jīng)營行為進行約束，將財務(wù)風險盡可能控制在最小范圍之內(nèi)，確保企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟效益最大化。財務(wù)風險的形成主要來自外部和內(nèi)部兩方面。從外部的角度來看，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化以及國家經(jīng)濟政策利率水平、消費信貸、稅負高低等都為出版企業(yè)的收益帶來了不同程度的不確定性，同時出版企業(yè)所在行業(yè)本身在國民經(jīng)濟中所處的地位，以及行業(yè)所處的不同發(fā)展階段，也會直接影響企業(yè)的投資價值，進而影響最終企業(yè)獲得的投資收益。而從內(nèi)部環(huán)境來說，出版企業(yè)本身的資本結(jié)構(gòu)不合理、投資決策不合理、財務(wù)管理制度不完善、財務(wù)人員風險意識淡薄以及收益分配政策不科學等原因，都會直接或間接帶來財務(wù)風險，最終影響預(yù)期收益的獲得。1.2加強出版企業(yè)內(nèi)控管理對防范財務(wù)風險的意義。內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保其市場經(jīng)營活動以及日常管理能夠遵紀守法、確保企業(yè)資產(chǎn)安全、確保企業(yè)提供的財務(wù)信息真實合法完整、確保企業(yè)的市場經(jīng)營管理能夠提高效率和增加效果，及時防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯誤和舞弊、確保企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標而在內(nèi)部所建立和采取的一系列約束、規(guī)劃、控制方法和制度的統(tǒng)稱。加強出版企業(yè)內(nèi)控管理對防范財務(wù)風險具有重要意義，具體表現(xiàn)在：出版企業(yè)通過內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，有助于規(guī)范企業(yè)自身的財務(wù)行為，確保各項財務(wù)法規(guī)制度得以落實，從而有效防范決策風險；有助于強化財務(wù)內(nèi)控功能，確保出版企業(yè)的各項經(jīng)營行為和財務(wù)活動均在合法合規(guī)的范圍內(nèi)開展，有效規(guī)避法律風險；有助于及時發(fā)現(xiàn)和堵塞財務(wù)管理漏洞，從而確保企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范資產(chǎn)流失風險；有助于充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，及時反映財務(wù)信息，有效防范壞賬風險；有助于提高管理者的法律意識和財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，有效防范因職業(yè)道德風險給企業(yè)經(jīng)營帶來的負面影響。

2出版企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1資本結(jié)構(gòu)不合理，融資渠道和方式較單一。我國大部分出版集團或企業(yè)都在不同程度上存在銀行貸款，這主要是由于這類集團或企業(yè)的股東都來自于政府，且其經(jīng)營業(yè)務(wù)大多得到政府保護或政策支持，因此對銀行而言信譽更好更愿意為其提供融資，但另一方面，正由于其更易于獲得銀行貸款，因此也導(dǎo)致這類集團或企業(yè)的融資渠道和方式比較單一，往往以中短期銀行借款為主，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營問題，就會導(dǎo)致高額利息的支付危機，進而帶來財務(wù)風險。2.2業(yè)務(wù)擴張較盲目，投資缺乏科學性。對國內(nèi)大多數(shù)出版集團而言，其經(jīng)營承擔著政府賦予的多重發(fā)展目標，業(yè)務(wù)擴張往往帶有很強的政策性，很少在充分掌握信息資源的條件下經(jīng)過嚴密周到的科學分析進而作出合理的投資決策，再加上國企本身財務(wù)關(guān)系復(fù)雜而不明晰，且缺乏合理的內(nèi)部控制機制監(jiān)管，往往容易導(dǎo)致擴張的業(yè)務(wù)分散了企業(yè)的資金和資源，無法確保資金的合理使用從而引發(fā)財務(wù)風險。2.3財務(wù)管理層次多且關(guān)系復(fù)雜，監(jiān)管控制力度差。總體而言，國內(nèi)出版企業(yè)或出版集團自有業(yè)務(wù)板塊存在復(fù)雜多樣的特性，大多數(shù)企業(yè)成立的背景都是在政府推動下促成或者幾個國企合并而來，并不是市場競爭的產(chǎn)物，因此在這樣情況下成立的這類企業(yè)的母子公司往往內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜，審計監(jiān)督和預(yù)算控制管理等控制能力較差，也容易導(dǎo)致財務(wù)管理層次冗余，管理力度低，且無具體的財務(wù)風險預(yù)警機制和應(yīng)對方案，無法有效控制風險。2.4財務(wù)人員管理水平不高，存貨變現(xiàn)能力較差。早期的傳統(tǒng)出版企業(yè)財務(wù)人員由于客觀原因往往存在整體專業(yè)水平參差不齊，綜合素質(zhì)較差的狀況，實際工作中普遍缺乏應(yīng)有的財務(wù)風險防控意識，非常不利于出版企業(yè)實行財務(wù)風險控制，更無法談及制定相應(yīng)措施提高企業(yè)效益。另外，國內(nèi)絕大多數(shù)出版企業(yè)都存在存貨尤其圖書長期積壓，存貨周轉(zhuǎn)水平較低的情況，一方面占用了企業(yè)大量運營資金，降低企業(yè)資金使用效能；另一方面企業(yè)為保管這些存貨必須支付大量的倉儲管理費用，同時，由于長期庫存存貨，出版企業(yè)還要承擔相應(yīng)的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，這些均會導(dǎo)致企業(yè)額外費用支出，直接削弱企業(yè)利潤，大大增加了企業(yè)的財務(wù)風險。2.5股東處于絕對控制地位，對出資人管理難度大。國內(nèi)大部分出版集團或企業(yè)都屬于國有獨資或國家絕對控股，因此這類企業(yè)或多或少都會出現(xiàn)出資人無法真正管理企業(yè)的狀況，法人治理機制不夠完善，導(dǎo)致出資人在財務(wù)監(jiān)督時遇到阻礙，在實際實施財務(wù)管理時，無法對外部環(huán)境和市場競爭的變化及時得到反饋，因而缺乏足夠的危機應(yīng)對能力，降低了企業(yè)財務(wù)風險控制能力，反而容易出現(xiàn)更大的財務(wù)風險漏洞。

3加強出版企業(yè)內(nèi)部控制、防范財務(wù)風險的對策

3.1完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制環(huán)境。出版企業(yè)應(yīng)盡可能清晰地界定和確認企業(yè)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會和管理層在內(nèi)部控制方面的權(quán)利、義務(wù)和責任，理順企業(yè)與股東、股東與股東之間的關(guān)系，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，保證決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離并且達到權(quán)利的制衡狀態(tài)，同時，合理設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu)，科學界定各內(nèi)設(shè)機構(gòu)權(quán)責，不斷建設(shè)和完善企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理劃分各個部門的職責，完善包括用人、決策監(jiān)督以及審計等多個制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系，并同步監(jiān)督其實際執(zhí)行情況，使出版企業(yè)內(nèi)部風險管理更有依據(jù)，促進人權(quán)、事權(quán)及財權(quán)的合理劃分和平衡發(fā)展，以達到風險控制的最優(yōu)效果。3.2健全企業(yè)投融資決策機制，合理進行業(yè)務(wù)擴張。嚴謹而客觀的投融資決策機制既有利于企業(yè)自身的業(yè)務(wù)擴張，同時又是防范財務(wù)風險的重要保障。出版企業(yè)應(yīng)建立、健全和優(yōu)化企業(yè)的投融資機制，具體做法包括：一是在投融資項目決策之前，由相關(guān)業(yè)務(wù)和職能部門對項目進行可行性分析，編制項目現(xiàn)金流量測算及可研報告；二是在進行投融資項目決策時，嚴格履行決策程序，根據(jù)嚴謹而客觀的可行性分析報告及各類投資測算充分討論，最終根據(jù)討論結(jié)果進行集體決策；三是對已經(jīng)實施的投融資項目定期跟蹤檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目實施中存在的問題，判斷是否有偏離項目預(yù)算的情況并及時反饋；四是通過定期分析投融資項目實施效果和經(jīng)驗教訓(xùn)，進一步完善決策機制，提高企業(yè)投融資決策水平，使企業(yè)業(yè)務(wù)擴張和發(fā)展更科學合理。3.3培養(yǎng)和提高財務(wù)人員素質(zhì)，增強風險防范意識。出版企業(yè)應(yīng)引進專業(yè)素養(yǎng)高的財務(wù)專業(yè)人才，并通過定期培訓(xùn)、學習反饋、溝通交流等方式提高現(xiàn)有財務(wù)人員專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)，增強相關(guān)人員的風險防范意識，再進一步通過對實際業(yè)務(wù)中存貨與往來賬款監(jiān)控、現(xiàn)金流量支出監(jiān)管等更具體的措施和方法進行財務(wù)風險管控，維護國有企業(yè)經(jīng)營，真正發(fā)揮內(nèi)控對于防范財務(wù)風險的作用。3.4構(gòu)建完善的財務(wù)監(jiān)控體系，加強財務(wù)風險監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程必須加以恰當?shù)谋O(jiān)督，才能確保財務(wù)風險內(nèi)部控制的運行質(zhì)量。出版企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，首先，應(yīng)根據(jù)實際的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，建立完善的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，對各流程和環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財務(wù)風險進行實時監(jiān)控，及時收集、分析和反饋財務(wù)信息，形成良性動態(tài)循環(huán)。其次，出版企業(yè)還應(yīng)推動企業(yè)全面預(yù)算管理的實施并強化財務(wù)預(yù)算管理，通過預(yù)算執(zhí)行情況綜合檢驗企業(yè)經(jīng)營管理水平，同時加強對重大財務(wù)事項管理，實現(xiàn)財務(wù)風險的有效防范和控制，防止國有資產(chǎn)流失。3.5制定全面的財務(wù)風險應(yīng)對方案。由于財務(wù)風險本身不可能被完全消除，因此，即使出版企業(yè)建立了最完善的財務(wù)風險內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)所在內(nèi)外部環(huán)境均處于不斷變化的狀態(tài)，再加上企業(yè)內(nèi)部人員工作能力等因素的影響，財務(wù)風險仍然可能發(fā)生，因此出版企業(yè)仍應(yīng)針對可能出現(xiàn)的財務(wù)風險制訂相應(yīng)的應(yīng)對方案，以降低其對企業(yè)經(jīng)營管理造成的負面影響。具體來說，企業(yè)應(yīng)重點收集和分析企業(yè)自身或者同行過往的財務(wù)風險管控經(jīng)驗，并結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展趨勢、狀況等進行研究，對于不同財務(wù)風險類型爆發(fā)的可能性進行評估，再分別不同的財務(wù)風險類型、特點、重要程度等制訂相應(yīng)的符合自身業(yè)務(wù)實際的財務(wù)風險應(yīng)對方案。出版企業(yè)在風險應(yīng)對方案制定過程中，要特別注意對各項經(jīng)營活動開展的每個環(huán)節(jié)都要進行全面細致的分析研究，進而從更多更廣的層面控制和消除各種財務(wù)風險引發(fā)的負面影響。企業(yè)實際財務(wù)風險應(yīng)對方案的制定水平可以在日常經(jīng)營管理過程中通過各環(huán)節(jié)的不斷反饋、修訂得到不斷提升，隨著應(yīng)對方案的不斷完善和應(yīng)對水平的提升，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)防范風險的內(nèi)部控制體系層次將更為豐富，也更有利于促進企業(yè)科學、有效地開展對各項財務(wù)風險的識別和管控工作。

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作者:鄒日慧 單位:南方出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰?/p>