醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題與策略
時(shí)間:2022-09-08 04:38:41
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摘要:醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善直接關(guān)系著醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效果,本文通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷對(duì)河北省公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查,發(fā)現(xiàn)河北省公立醫(yī)院存在內(nèi)部控制薄弱,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未建立,控制活動(dòng)效果有限,信息與溝通不暢通和內(nèi)部審計(jì)力度較弱等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題,提出了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估體系,完善關(guān)鍵控制活動(dòng),加速信息傳遞暢通溝通渠道和增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)力度等對(duì)策建議。
關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;問(wèn)題及對(duì)策
內(nèi)部控制是公司治理中非常重要的部分,是公司為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)制定戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及事后監(jiān)督過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以管理和控制的制度安排。雖然有相應(yīng)的制度保障,但是制度完善與否有待考察,就國(guó)內(nèi)外存在的很多財(cái)務(wù)丑聞來(lái)看,內(nèi)部控制制度亟待完善。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人民生活水平提高,對(duì)自身身體狀況越來(lái)越重視,家庭醫(yī)療開(kāi)支增加。醫(yī)療服務(wù)多元化,這對(duì)公立醫(yī)院是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。一方面,醫(yī)患關(guān)系緊張,導(dǎo)致公立醫(yī)院的公信力下降。另一方面,醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)也容易出現(xiàn)問(wèn)題。國(guó)家衛(wèi)生監(jiān)控委網(wǎng)站《國(guó)家衛(wèi)生健康委辦公廳關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院章程范本的通知》(國(guó)衛(wèi)辦醫(yī)函[2019]871號(hào))。通知明確個(gè)省級(jí)衛(wèi)生健康行政部門(mén)要在2019年12月底前,將試點(diǎn)工作總結(jié)報(bào)送國(guó)家衛(wèi)生健康委醫(yī)政醫(yī)管局。章程中重點(diǎn)是設(shè)立紀(jì)律檢查委員會(huì)防治腐敗、明確信息管理要求。目前公立醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化,而其自身的內(nèi)部控制缺陷會(huì)阻礙其發(fā)展。公立醫(yī)院要以提高自身醫(yī)療水平來(lái)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力,深化醫(yī)療改革的同時(shí),重視醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理,重視內(nèi)部控制體系的建設(shè),從而提高醫(yī)院的效益。在此次疫情中,醫(yī)務(wù)人員的大愛(ài)和自我奉獻(xiàn),使人民對(duì)醫(yī)院的認(rèn)知有很大的轉(zhuǎn)變。以此為契機(jī),本文選擇將完善我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系為研究主題,以河北省內(nèi)的公立醫(yī)院為樣本,分析其現(xiàn)行內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題,針對(duì)這些問(wèn)題提出建議,為公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施盡微薄之力。
1 公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)狀況調(diào)查
調(diào)查問(wèn)卷的問(wèn)題設(shè)置是分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度制定及落實(shí)情況出發(fā),了解河北省公立醫(yī)院的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,分析河北省公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。本次設(shè)計(jì)的調(diào)查問(wèn)卷屬于封閉式調(diào)查問(wèn)卷,方便被調(diào)查人員回答問(wèn)題。設(shè)計(jì)的問(wèn)題主要為醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題,問(wèn)題設(shè)置層層遞進(jìn),即有內(nèi)部控制制度方面,也有內(nèi)部控制執(zhí)行方面,邏輯性強(qiáng)。調(diào)查問(wèn)卷有兩部分:第一部分包括被調(diào)查人的職位、職稱(chēng)等基本信息,目的是為了掌握被調(diào)查人的基本情況和其對(duì)內(nèi)部控制的了解程度,從而判斷此次調(diào)查問(wèn)卷的結(jié)果是否有效。第二部分作為調(diào)查問(wèn)卷的主題,是圍繞內(nèi)部控制五要素相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行設(shè)計(jì),從而對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查了解。通過(guò)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷并回收,對(duì)調(diào)查結(jié)果數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,得出以下結(jié)論。
2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題
2.1 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。在制衡機(jī)制問(wèn)題方面我國(guó)公立醫(yī)院做的普遍不好,缺乏制衡機(jī)制。公立醫(yī)院歸國(guó)家所有,由于所有權(quán)性質(zhì),所有者實(shí)質(zhì)上是不介入醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)的,容易造成風(fēng)險(xiǎn)。政府、醫(yī)院及其管理者之間的關(guān)系并沒(méi)有有效構(gòu)建,所有者、經(jīng)營(yíng)者、利益相關(guān)者之間的關(guān)系并未平衡,監(jiān)督、決策、執(zhí)行權(quán)并未明確,會(huì)形成較高的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)群眾作為公立醫(yī)院的利益主體,對(duì)公立醫(yī)院也有監(jiān)督作用。但是社會(huì)群眾不能享受公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)收益,風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有人能夠承擔(dān),并沒(méi)有能行使利益主體的監(jiān)督職責(zé)。醫(yī)院基層工作人員工作積極性不高,相比自己工作量的多少以及其他人的勞動(dòng)強(qiáng)度,更關(guān)注個(gè)人的薪酬高低以及橫向比較其他醫(yī)院相同或類(lèi)似崗位人員的工資水平。除了進(jìn)行橫向比較,醫(yī)護(hù)之前針對(duì)對(duì)方的薪酬也頗有微詞。護(hù)士認(rèn)為醫(yī)生雖然有技術(shù),但是大部分繁重的體力工作都是由護(hù)士承擔(dān),并且護(hù)理工作也需要技能,工資不應(yīng)該比醫(yī)生低。醫(yī)生會(huì)認(rèn)為護(hù)士的工作沒(méi)有太多技術(shù)含量,很多都是熟能生巧,所以護(hù)士不應(yīng)該多拿獎(jiǎng)金。另外,醫(yī)院對(duì)行政職能科室和后勤服務(wù)部門(mén)未實(shí)行績(jī)效考核,存在“吃大鍋飯”問(wèn)題。2.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未建立。醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高、技術(shù)高、難度高,是典型的“三高”行業(yè)。醫(yī)療服務(wù)的對(duì)象特殊,面對(duì)的是生命個(gè)體,責(zé)任重大,風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高。在醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)貫穿于始終。醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)有多方面的,涉及法律、精神、就醫(yī)環(huán)境以及醫(yī)療技術(shù)等方面。國(guó)家出臺(tái)了《最高人民法院關(guān)于審理人身?yè)p害賠償案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》和《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》,針對(duì)患者日益增強(qiáng)的維權(quán)意識(shí),以及社會(huì)導(dǎo)向,致使醫(yī)患關(guān)系緊張,醫(yī)患之間的矛盾很突出,醫(yī)療群體面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加,醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)升高。面對(duì)現(xiàn)實(shí)情況,我國(guó)大部分醫(yī)院管理者已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性。但是中小型醫(yī)院缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力,風(fēng)險(xiǎn)控制制度以及醫(yī)護(hù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知有限。雖然大型醫(yī)院已經(jīng)提升了風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),但是在一些大型醫(yī)院購(gòu)置設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)時(shí),缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí),沒(méi)有實(shí)施必要的風(fēng)險(xiǎn)防控程序,沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析,對(duì)投資效益的產(chǎn)生效果過(guò)于樂(lè)觀,可能會(huì)讓醫(yī)院產(chǎn)生償債風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致資金流出現(xiàn)問(wèn)題,最終給醫(yī)院造成無(wú)法挽回的損失。大部分醫(yī)院已經(jīng)很重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以及對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析,但是并未建立完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)防范的措施,員工對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較差,導(dǎo)致不能通過(guò)很好的手段解除風(fēng)險(xiǎn)。比如,當(dāng)出現(xiàn)醫(yī)患之間矛盾糾紛時(shí),患者處于弱勢(shì),可能會(huì)尋求媒體人的幫助,但是醫(yī)療人員及管理人員作為有限,缺乏溝通意識(shí)及方式方法,媒體曝光可能影響醫(yī)院形象。2.3 控制活動(dòng)效果有限。在醫(yī)院大規(guī)模更新采購(gòu)設(shè)備的過(guò)程中,雖然有相應(yīng)的控制流程,但是還會(huì)出現(xiàn)一系列的問(wèn)題。由于前提調(diào)研不全面導(dǎo)致一部分設(shè)備采購(gòu)之后使用率低、閑置等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在使用過(guò)程中,沒(méi)有及時(shí)了解各科室的需求情況,導(dǎo)致設(shè)備在科室之間調(diào)配不及時(shí),從而導(dǎo)致資源浪費(fèi)。在招標(biāo)之前正常要對(duì)三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢(xún)價(jià),但是由于不專(zhuān)業(yè)可能詢(xún)價(jià)演變成市場(chǎng)砍價(jià),也可能導(dǎo)致招標(biāo)成本增加。醫(yī)院的預(yù)算管理路徑較短,只對(duì)職能部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),并沒(méi)有將醫(yī)療科室納入其中。在這種情況下,難免會(huì)造成預(yù)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。除此之外,還會(huì)導(dǎo)致科室發(fā)展受阻,甚至正常運(yùn)轉(zhuǎn)都出現(xiàn)問(wèn)題。另外,公立醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)一般采用滾動(dòng)預(yù)算方法,即在上一年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上乘以一定比例從而得出預(yù)算編制年度數(shù)據(jù),預(yù)算編制方便比較單一。2.4 信息與溝通不暢通。一些基層醫(yī)院的信息系統(tǒng)軟件的功能有待開(kāi)發(fā),主要為了提高辦公效率以及實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)水平而使用,但是軟件的管理職能并沒(méi)有開(kāi)發(fā)利用。有些大型醫(yī)院對(duì)信息系統(tǒng)的利用率較高,但是在使用過(guò)程中也會(huì)有很多問(wèn)題,在內(nèi)部控制方面存在問(wèn)題,比如未能遵循內(nèi)部控制不相容職位相分離的要求,不能合理設(shè)置權(quán)限;或者雖然有內(nèi)部控制制度規(guī)定了相關(guān)的流程,但是在實(shí)施環(huán)節(jié)又忽視相應(yīng)的流程或者執(zhí)行的不到位;或者違規(guī)刪除或惡意篡改原始數(shù)據(jù),導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)不真實(shí);或崗位職責(zé)不明確,導(dǎo)致權(quán)利義務(wù)無(wú)法按規(guī)定履行,責(zé)任無(wú)人分擔(dān);甚至有些醫(yī)院的信息系統(tǒng)由于不及時(shí)維護(hù),導(dǎo)致系統(tǒng)存在安全隱患,加之缺乏定期備份數(shù)據(jù)的政策及執(zhí)行,當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí),數(shù)據(jù)無(wú)法恢復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。2.5 內(nèi)部控制審計(jì)力度較弱。醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)力度較弱的原因主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:第一,缺少良好的指引方案,與內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督作用相關(guān)的指南少,不利于內(nèi)部控制審計(jì)人員工作的進(jìn)行。第二,內(nèi)部審計(jì)程序執(zhí)行效率較低。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員基本上都是非審計(jì)人員出身,缺少相關(guān)的審計(jì)知識(shí)和方法,再加上工作人員還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用,對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)程序不熟練,執(zhí)行該項(xiàng)工作過(guò)于形式化。此外,隨著社會(huì)的發(fā)展,國(guó)家政策法規(guī)的變化,醫(yī)院的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作政府審計(jì)的完善,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用一方面要符合本醫(yī)院提高經(jīng)濟(jì)效益和醫(yī)療水平的要求,另一方面還要發(fā)揮政府對(duì)醫(yī)院監(jiān)督的作用,當(dāng)兩者的目的出現(xiàn)不同時(shí),更需要內(nèi)部審計(jì)工作人員有較高的專(zhuān)業(yè)技能,尤其是對(duì)于網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)分析這方面的技術(shù)的運(yùn)用,審計(jì)人員開(kāi)始使用電腦軟件對(duì)信息進(jìn)行處理,這就要求審計(jì)人員不僅要熟練使用電腦軟件,還要學(xué)習(xí)審計(jì)軟件知識(shí),熟練掌握審計(jì)程序,這些對(duì)審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)也是具有挑戰(zhàn)性的,然而目前醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還不能達(dá)到這樣的目的。
3 公立醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施存在問(wèn)題的對(duì)策
3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。公立醫(yī)院的改革受?chē)?guó)企改革的影響,引入新的管理模式,設(shè)置企業(yè)法人管理體制,能夠從一定程度上提高公立醫(yī)院的管理水平和治理水平。目前很多醫(yī)院還存在最了解醫(yī)院的基層員工缺乏合理的途徑參與管理,而真正的決策部門(mén)不了解醫(yī)院管理的情況,存在這種管辦分離的現(xiàn)象會(huì)造成管理層做出的決策與醫(yī)院的實(shí)際情況不符的現(xiàn)象。尤其表現(xiàn)在相關(guān)控制制度建立的過(guò)程,或者雖然有完善的制度,但是執(zhí)行并沒(méi)有保障。醫(yī)院通過(guò)借鑒國(guó)企的企業(yè)法人制度,將董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)這種形式引入到治理過(guò)程中,并且醫(yī)護(hù)人員可以競(jìng)聘上崗,運(yùn)用自己對(duì)醫(yī)院的了解,行使相應(yīng)的權(quán)力,為醫(yī)院發(fā)展做貢獻(xiàn)。醫(yī)院的薪酬分配制度,應(yīng)該從傳統(tǒng)的“大鍋飯”像獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效轉(zhuǎn)變,建立合理的標(biāo)準(zhǔn),保障醫(yī)護(hù)人員的權(quán)益。建立多元分配體制,完善相關(guān)制度,使薪酬標(biāo)準(zhǔn)向?yàn)獒t(yī)院貢獻(xiàn)較大的群體傾斜。3.2 建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估體系。針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),醫(yī)院可以根據(jù)以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及自身情況找出內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。運(yùn)用定性和定量結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),區(qū)別對(duì)待不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)。管理者要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。針對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn),醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)該建立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)對(duì)機(jī)制,相應(yīng)的還需要有專(zhuān)項(xiàng)治理小組,小組由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)作為負(fù)責(zé)人,組內(nèi)成員由內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的人員參與,制定策略發(fā)現(xiàn)及減輕醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)該配備相應(yīng)的輿情管理負(fù)責(zé)人,建立相應(yīng)的輿情預(yù)警機(jī)制。當(dāng)有醫(yī)院的負(fù)面報(bào)道時(shí),應(yīng)該第一時(shí)間發(fā)現(xiàn),并采取相應(yīng)的措施還原事情真相,減輕事件對(duì)醫(yī)院的影響。3.3 完善關(guān)鍵控制活動(dòng)。公立醫(yī)院編制全面預(yù)算是否科學(xué),取決于預(yù)算編制體系以及編制的過(guò)程。般運(yùn)用零基預(yù)算編制方法,根據(jù)自身的組織框架劃分預(yù)算部門(mén),各預(yù)算部門(mén)根據(jù)對(duì)下一年度經(jīng)營(yíng)情況推測(cè),參考以前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),結(jié)果醫(yī)院的最新規(guī)劃,科學(xué)確定本部門(mén)的年度預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí),要確定得到的數(shù)據(jù)是經(jīng)過(guò)縝密研究的。最終匯總的各部門(mén)的預(yù)算要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的審核,財(cái)務(wù)人員了解醫(yī)院本身的財(cái)務(wù)狀況,結(jié)合自身情況以及政府部門(mén)的相關(guān)要求確定年度預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)后的年度預(yù)算,應(yīng)該交給醫(yī)院董事會(huì)審批,最終形成有效的年度預(yù)算。年度預(yù)算編制完成后,要進(jìn)行公開(kāi)。除了保證年度預(yù)算的編制過(guò)程的科學(xué)性,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程也要進(jìn)行控制。各部門(mén)必須按照編制預(yù)算時(shí)的資金用途使用資金,此項(xiàng)控制由各部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。在報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)人員要嚴(yán)格把控,各部門(mén)所使用的資金是否符合醫(yī)院規(guī)章制度以及相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定,審核原始單據(jù)的真實(shí)性,并將其與相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)。年終時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)將統(tǒng)計(jì)的預(yù)算使用情況交給各部門(mén)的負(fù)責(zé)人確認(rèn),分析預(yù)算使用過(guò)程中存在的問(wèn)題,為編制下一年的預(yù)算打基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理也是公立醫(yī)院需要關(guān)注的控制點(diǎn),要建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)。醫(yī)院的存貨和固定資產(chǎn)是按照資產(chǎn)的價(jià)值大小劃分的。存貨的管理的對(duì)象是藥品和藥材。藥品藥材比較特殊,如何存放也是需要關(guān)注的點(diǎn)??梢愿鶕?jù)其特征,創(chuàng)造適宜的條件存放,根據(jù)日常的需求量保持合理的庫(kù)存儲(chǔ)備,或者與供應(yīng)商簽訂實(shí)時(shí)送達(dá)的協(xié)議,保證醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在固定資產(chǎn)管理的過(guò)程中,對(duì)重要的醫(yī)療儀器重點(diǎn)關(guān)注,及時(shí)維修與保養(yǎng)。從采購(gòu)之處進(jìn)行使用和維護(hù)的培訓(xùn),使用過(guò)程中要求使用人按正確的操作指令操作,需要配備專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)其進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。醫(yī)院要定期或不定期的對(duì)存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),確保賬實(shí)相符。3.4 加速信息傳遞,暢通溝通渠道。公立醫(yī)院應(yīng)該增加對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金投入,建立一套完整的內(nèi)部信息系統(tǒng),加強(qiáng)管理者與基礎(chǔ)工作人員,業(yè)務(wù)科室與行政管理部門(mén)之間的緊密聯(lián)系,使組織的信息流通更加有效。醫(yī)院可以建立自己的官方網(wǎng)站,給每個(gè)員工設(shè)置單獨(dú)的用戶(hù)名以及密碼,每位員工可以自行查閱網(wǎng)站上的信息。目前有些醫(yī)院提倡無(wú)紙化辦公,首先將日常辦公經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理的流程進(jìn)行細(xì)化,通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的軟件公司,設(shè)計(jì)一套符合自己?jiǎn)挝坏能浖到y(tǒng)。在醫(yī)院日常工作中,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng),及時(shí)得到申請(qǐng)和反饋意見(jiàn),提高工作效率,降低工作成本。在信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)的維護(hù)工作,網(wǎng)絡(luò)安全隱患經(jīng)常被提及,也時(shí)常威脅到醫(yī)院的信息安全,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)投入資金和人員,注重信息系統(tǒng)的日常維護(hù),避免信息系統(tǒng)被不法分子攻擊,保護(hù)好醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全。3.5 增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)力度。增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)力度,第一,需要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境,有利于內(nèi)審人員工作的順利進(jìn)行,而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展有利于醫(yī)院的管理,為內(nèi)部審計(jì)工作人員創(chuàng)造好的審計(jì)環(huán)境,降低醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)醫(yī)院的良性發(fā)展。第二,要提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,強(qiáng)化審計(jì)人員的工作。對(duì)于特殊的、大型的和精密的醫(yī)療設(shè)備,可以分配給專(zhuān)人負(fù)責(zé),建立責(zé)任制,并對(duì)醫(yī)療設(shè)備設(shè)立技術(shù)檔案,記錄和分析其使用情況。定期或者經(jīng)常性地檢查醫(yī)療設(shè)備使用情況,及時(shí)更新和維修,并做好相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄,將資產(chǎn)從采購(gòu)、入庫(kù)、維修和處置的過(guò)程全面而又及時(shí)地反映在資產(chǎn)管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中,使得資產(chǎn)的信息更加詳細(xì)。第三,為內(nèi)部審計(jì)增添動(dòng)力。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該從根本上認(rèn)識(shí)到自己的工作對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制和整體運(yùn)營(yíng)的重要性,提高工作人員自身的思想意識(shí),自覺(jué)為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益著想,提高工作積極性,為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)增加內(nèi)在動(dòng)力。對(duì)于醫(yī)院外部來(lái)說(shuō),應(yīng)該多鼓勵(lì)衛(wèi)生醫(yī)療等協(xié)會(huì),正確引導(dǎo)宣傳醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)部控制工作,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用的同時(shí),還要發(fā)揮出其審計(jì)咨詢(xún)的作用,為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作增加外在動(dòng)力。醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)按照上級(jí)部署和本院的具體情況制定審計(jì)計(jì)劃,計(jì)劃需得到院長(zhǎng)審批。確定計(jì)劃之后,編制審計(jì)工作方案,抽調(diào)人員形成審計(jì)小組,提前通知被審計(jì)部門(mén);被審計(jì)部門(mén)按照內(nèi)審要求配合其工作,提供必要的資料。審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,應(yīng)該獲取充分的審計(jì)證據(jù),編制相應(yīng)的工作底稿,相關(guān)內(nèi)容由被審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,可以隨時(shí)提出意見(jiàn)和建議。審計(jì)終了,出具審計(jì)報(bào)告,與被審計(jì)部門(mén)溝通后,報(bào)送院長(zhǎng)審批,經(jīng)審批的審計(jì)結(jié)論和建議,被審計(jì)單位必須執(zhí)行。被審計(jì)部門(mén)如果有異議,可以在收到審計(jì)報(bào)告10日內(nèi)向?qū)徲?jì)小組提交意見(jiàn),或者直接向院長(zhǎng)提出申訴。醫(yī)院的審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定工作計(jì)劃,按時(shí)向院長(zhǎng)遞交審計(jì)報(bào)告。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)相關(guān)科室有監(jiān)督責(zé)任,監(jiān)督其審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況,并將結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)確定重要性水平,對(duì)必要的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì),并對(duì)相關(guān)工作建立審計(jì)檔案,按照規(guī)定管理。
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作者:曹旭 張靜 單位:1.承德醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院2.承德應(yīng)用技術(shù)職業(yè)學(xué)院