導語：加強國有企業(yè)內(nèi)部控制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］目前，在進行內(nèi)部控制過程中面臨著許多的挑戰(zhàn)，影響了國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理和前進方向。必須結(jié)合當前企業(yè)現(xiàn)狀在實際工作中通過有效的途徑進行一系列的改進和完善。文章闡述了加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義，分析了內(nèi)控實施中存在的主要問題，并提出加強國有企業(yè)內(nèi)部制度建設的對策建議，從而能夠整體上提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

［關鍵詞］風險管理;內(nèi)部控制;國有企業(yè)

1現(xiàn)實意義

國有企業(yè)內(nèi)部管理控制是指現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中為了實現(xiàn)其經(jīng)營成果，對企業(yè)財產(chǎn)的完整安全性進行保障，對會計資料的可靠性和能否貫徹執(zhí)行經(jīng)營方針進行監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性而在內(nèi)部采用的一系列自我約束、規(guī)劃、評價和控制的方法手段與措施。內(nèi)部控制制度的制定執(zhí)行是否科學合理，關乎著企業(yè)未來戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，也關系著企業(yè)長期經(jīng)濟利益的實現(xiàn)，國有企業(yè)應當加強認識并重視內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要意義。1.1保證企業(yè)遵循國家的方針、政策和法規(guī)。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是國有企業(yè)進行合規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營的前提條件。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以通過監(jiān)督檢查手段來促使全體員工共同遵守和執(zhí)行，同時，也可以督促企業(yè)的領導層去執(zhí)行國家的方針、政策，并在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。1.2保證會計信息的真實性和正確性。內(nèi)部控制的健全，能夠真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)能夠采集、歸類、記錄和匯總會計信息過程的完整性，進而能夠預防發(fā)現(xiàn)錯漏，并將其糾正，從而保證會計信息的真實性和正確性。完善的內(nèi)部控制制度則能夠?qū)Y金的收入、支出全過程以及物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等各個環(huán)節(jié)起到有效監(jiān)管和制約作用，從而保全了企業(yè)資產(chǎn)的完整性，并能夠有效防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為造成各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。1.3提高企業(yè)風險防范能力。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，會面對各類風險，其中企業(yè)所面對的可控風險是企業(yè)進行有效的預防、控制的重點。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)防范風險的最為有效的一種手段。內(nèi)部控制實施的必要性不言而喻，健全而有效的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的各個部門將其工作結(jié)合在一起，并利用各部門的制度規(guī)劃及有關報告確定職責分工，從而使各部門的工作緊密結(jié)合在一起，充分發(fā)揮了一體化協(xié)同作用，從而實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標，保障企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動長久持續(xù)發(fā)展?？傊_的認識內(nèi)部控制的作用可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理效率，提高風險防范能力、維護財產(chǎn)安全，降低企業(yè)的可控成本，對企業(yè)經(jīng)濟效益水平的提高有十分重要的意義。

2存在的問題

2.1缺少內(nèi)部控制環(huán)境的認知。內(nèi)部控制主要是指企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、風險防范機制。企業(yè)建立起一個完善的內(nèi)部控制架構(gòu)取決于企業(yè)對內(nèi)控環(huán)境的認知程度高低，同時也決定了企業(yè)的內(nèi)部控制措施的實施。目前階段，我國大多數(shù)企業(yè)在實行財務內(nèi)部控制的過程中，忽視了內(nèi)部控制問題的重要性。不能及時準確地發(fā)現(xiàn)控制活動中出現(xiàn)的問題，從而導致企業(yè)的財務內(nèi)部控制的效率低下。2.2風險意識淡薄。內(nèi)部控制體系建設是關乎企業(yè)戰(zhàn)略目標和長遠發(fā)展的重要制度，現(xiàn)階段我國一些企業(yè)普遍缺乏對風險的識別和監(jiān)管能力，風險管理體系也存在不完善的方面，并且缺少定量和定性相結(jié)合的風險評估方法，在企業(yè)內(nèi)部沒有設立識別、分析、評估風險的管理機構(gòu)，同時評價和預警風險的機制體系也不健全，這樣就大大地降低了企業(yè)風險的管控防范能力。同時一些國有企業(yè)雖然建立了完善的風險防范體系，但由于高級管理層風險意識淡薄，沒有站在企業(yè)整體角度來分析內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的必要性，從而導致內(nèi)控管理的有效性不足。國有企業(yè)應引以為戒，通過落實風險管理責任、建立健全有效的風險管理體系和預警機制，正確識別和評估企業(yè)面臨的各類風險發(fā)生，并采取合理的風險應對方案，以最大限度地規(guī)避國有資產(chǎn)的流失。2.3不完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。雖然一些國有企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)初設內(nèi)部控制監(jiān)督機制，但沒有充分地發(fā)揮其重要性，其中主要的原因有:一是內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的重要部門，如果企業(yè)沒有單獨設立內(nèi)部審計部門，就沒有辦法切實發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督審計職能作用，弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)督職責，從而嚴重影響了內(nèi)部審計的獨立性。二是內(nèi)部審計部門沒有得到管理層足夠重視，專業(yè)人員配備不齊，缺乏專業(yè)內(nèi)部審計人員，大多數(shù)的內(nèi)審人員不是會計人員兼任，就是財務出身，業(yè)務知識不全面，對內(nèi)部稽查、管理風險審計以及績效審計知識掌握不多，就無法有效地解決內(nèi)部控制監(jiān)督中出現(xiàn)的各種問題，在實際工作中很難發(fā)揮出自身的作用。三是缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。如果僅僅制定了內(nèi)部控制機制，在執(zhí)行方面卻不進行監(jiān)督和管理，就很難得到良好的內(nèi)部控制效果。四是信息溝通傳遞化水平不夠，不能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制流程中存在的問題與信息系統(tǒng)有機結(jié)合，內(nèi)部信息傳遞溝通中遇到障礙，不進行及時地反饋，也會導致領導在重大決策中失誤、相關政策措施也難以落實到全體干部職工當中去。2.4忽略企業(yè)文化在內(nèi)部控制中的作用。任何企業(yè)的發(fā)展都離不開其企業(yè)文化的發(fā)展，企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂存在，假如缺少積極而向上的企業(yè)文化，很有可能讓員工對企業(yè)的未來發(fā)展喪失信心與認同感，企業(yè)在未來的生存和發(fā)展中將缺乏向心力和競爭力，優(yōu)秀的企業(yè)文化可以指導和規(guī)范企業(yè)員工的行為，形成團體的向心力，也可以幫助企業(yè)攻堅克難，引領企業(yè)的長遠發(fā)展。但是，我國的企業(yè)往往很少注重企業(yè)文化的力量的發(fā)揮，認為只要有各種管理機制就可以完成內(nèi)部控制工作。如果只有簡單約束的做法難以將應有作用充分地發(fā)揮出來，員工就無法真正地融入企業(yè)當中，并全心全意地投入工作中去。沒有積極向上的員工，企業(yè)的內(nèi)部控制就無法獲得有效的作用，企業(yè)的未來發(fā)展也將受到一定的影響。

3對策

3.1營造企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識。在制定內(nèi)部控制有關規(guī)定時，需要考慮企業(yè)的業(yè)務特點，從而對內(nèi)部機構(gòu)進行設置，規(guī)定相關崗位責任制權限，規(guī)避職能監(jiān)管中存在的交叉重疊、缺失或權力過于集中的現(xiàn)象發(fā)生，應在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約協(xié)調(diào)的工作機制。明確管理層對內(nèi)部控制應承擔的角色責任，從高管層抓起，使之做好模范示范作用。同時對照崗位責任制定相應考核辦法，使企業(yè)全員共同執(zhí)行內(nèi)部控制的責任要求，推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。企業(yè)還應當定期對組織架構(gòu)的設計和運行進行全面的評估，發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷，及時優(yōu)化調(diào)整。3.2全面建設風險控制管理體系。企業(yè)對風險失去控制，主要來源于管理人員的專業(yè)素質(zhì)得不到充分發(fā)揮。企業(yè)應加強風險管理意識，塑造良好的風險管理文化，形成與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相適應的風險管理理念，引導企業(yè)管理層樹立正確的價值觀，加強員工對道德品質(zhì)的培養(yǎng)，注重對員工自身專業(yè)技術能力的培養(yǎng)而建立風險管理培訓機制，不斷強化風險意識，實現(xiàn)個人價值觀、團隊價值觀、行為態(tài)度及處事方式在風險管理的認知觀念上趨同，將風險管理防范意識自覺成為全體員工的共同行動理念。此外，企業(yè)還應該依據(jù)風險管理職責去劃分考核指標，并納入企業(yè)績效考核管理中，建立權責利相結(jié)合的獎懲制度，以保證企業(yè)持續(xù)有效地進行風險管理活動。3.3加強內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性。順從內(nèi)控外部化趨勢，整合內(nèi)部監(jiān)督資源。首先，應創(chuàng)建起完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，并使其有效地實施在企業(yè)整體當中去。其次，企業(yè)應當重視并強化內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員不該僅僅局限于監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配置和工作的獨立性。通過獨立的審查和評價活動，內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性以及改進建議等方面起著至關重要的影響。企業(yè)應當合理地給予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗬约氨ＷC其審計職責的獨立性;此外，企業(yè)應當謹慎任免內(nèi)部審計部門負責人的工作;企業(yè)還應切實加強審計人員培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，提高企業(yè)核心實力。3.4加強信息溝通協(xié)調(diào)機制。當前，國有企業(yè)能夠及時、準確地總結(jié)和傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息有效地從企業(yè)內(nèi)外部之間傳達，是實施內(nèi)部控制的重要途徑方法。企業(yè)應當健全系統(tǒng)化的內(nèi)部報告流程體系，利用科學技術手段，強化內(nèi)部報告結(jié)果在信息網(wǎng)絡平臺中的集成，使全體員工能夠及時共享信息，從而構(gòu)建全面完善的內(nèi)部報告網(wǎng)絡體系。運用動態(tài)的信息管理機制將有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，信息的及時傳遞以便于企業(yè)各級管理層和全體員工了解相關信息，并正確地運用于相關崗位職責中。此外，企業(yè)還應特別去關注外部市場環(huán)境、政策法規(guī)變化等信息，并對影響其生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的信息進行分析歸納與整理，并通過信息平臺傳輸?shù)絻?nèi)部相關管理級層，以便及時采取相應對策，保障企業(yè)的順暢運行。要想充分分解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，就需要做到橫向到邊、縱向到底，在各個部門之間建立良好的溝通交流機制管理，使其形成良好的相互協(xié)同、相互配合的工作關系，不斷地提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，保障企業(yè)順利實現(xiàn)最終目標。3.5融入企業(yè)文化與內(nèi)部控制的有機結(jié)合。企業(yè)的文化建設應當融入其生產(chǎn)經(jīng)營全過程活動，切實做到文化建設與持續(xù)發(fā)展的有機結(jié)合，不斷增強員工的責任感，讓員工的價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分的體現(xiàn)，才能將內(nèi)部控制制度更好地執(zhí)行與推廣。同時，高級管理層應當在企業(yè)文化建設中起到引領和示范作用，通過自身的優(yōu)良品德和腳踏實地的工作作風，推動影響企業(yè)全員去共同創(chuàng)造積極進取的企業(yè)文化氛圍，促使文化建設在內(nèi)部的有效溝通，加強貫徹企業(yè)文化，確保全體員工共同遵守執(zhí)行。

參考文獻:

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［2］楊敏.風險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設優(yōu)化策略分析［J］．財會學習，2019(4):48－56.

作者:韓婭楠 單位:大港油田物資供銷公司