導語：中小民營企業(yè)內(nèi)部控制意義一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：改革開放以來，溫州地區(qū)涌現(xiàn)出眾多的中小民營企業(yè)，并發(fā)展出了特有的“溫州模式”，經(jīng)過多年的發(fā)展，溫州模式也愈成熟?；诖耍疚木鸵詼刂莸貐^(qū)的中小民營企業(yè)為例，結合理論與實例，并明確導致中小民營企業(yè)風險的主要問題，在此基礎上，提出溫州中小民營企業(yè)如何在溫州模式下，構建基于風險導向的內(nèi)部控制，希望能為相關人士提供些許參考。

關鍵詞：風險導向；中小民營企業(yè)；內(nèi)部控制

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，中小民營企業(yè)成為促進國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。對我國社會經(jīng)濟發(fā)展作出了卓越貢獻。特別是溫州地區(qū)，涌現(xiàn)出了眾多的中小民營企業(yè)。但曾經(jīng)一度面臨倒閉潮，對此，溫州地區(qū)的中小民營企業(yè)在傳統(tǒng)運作模式的基礎上進行革新，通過全新的“溫州模式”，戰(zhàn)勝了挑戰(zhàn)，迎來了更加廣闊的發(fā)展前景。

一、溫州模式經(jīng)濟特征及其新時代創(chuàng)新

溫州模式主要是指經(jīng)濟形式家庭化，小商品大部分是以家庭為單位實現(xiàn)；經(jīng)營模式比較專業(yè)，有家庭生產(chǎn)過程的工藝分工、產(chǎn)品分類分工以及區(qū)域分工；生產(chǎn)要素市場化，根據(jù)市場發(fā)展要求組織生產(chǎn)流通，資金、技術等生產(chǎn)要素都展現(xiàn)出一定自由流動性。在當前，這種模式得到了進一步創(chuàng)新，不只局限在以家庭為單位，同一地區(qū)同一行業(yè)領域的中小民營企業(yè)可以組成聯(lián)盟，實現(xiàn)行業(yè)整合、鏈條合作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，更進一步提升中小民營企業(yè)的風險抵御能力。

二、中小民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

（一）增強企業(yè)綜合競爭力

在中小民營企業(yè)中，需要把內(nèi)部控制滲透到各個環(huán)節(jié)中，如經(jīng)營生產(chǎn)、市場銷售、后勤管理等。筆者認為，內(nèi)部控制管理是保證企業(yè)正常經(jīng)營的重要方式，在確保企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的情況下，結合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，制定合理的管理計劃，完善內(nèi)部控制管理體系，給后續(xù)內(nèi)控管理工作開展提供支持。而隨著社會快速發(fā)展，在企業(yè)市場競爭中，核心要素在于市場、資本、人才、文化等，這些都會給中小民營企業(yè)內(nèi)部控制活動開展帶來一定影響。由于中小民營企業(yè)和大規(guī)模企業(yè)比較，不具備規(guī)模和效益優(yōu)勢，所以在今后中小民營企業(yè)內(nèi)控管理中，應加強對市場、資本、人才、文化等要素的綜合應用，充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資源使用價值，以促進企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高。

（二）保證企業(yè)會計信息真實性

會計信息是否真實將會給企業(yè)發(fā)展決策制定帶來巨大壓力和影響，決定企業(yè)資產(chǎn)運用是否安全。由于會計信息影響企業(yè)在市場發(fā)展中的地位，企業(yè)會計信息真實性和穩(wěn)定性將決定企業(yè)管理者制定發(fā)展決策是否合理。不管是哪種企業(yè)，在經(jīng)營發(fā)展中都會面臨會計信息不真實、不完整的狀況，所以中小民營企業(yè)需要給予會計問題高度重視，通過加強內(nèi)部控制，在某種程度上能夠有效保證會計信息的真實性和完整性。通常情況下，內(nèi)部控制中包含會計控制，可以結合企業(yè)業(yè)務活動和會計工作要求實施內(nèi)控管理，以減少會計問題的出現(xiàn)。

三、風險導向下中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風險控制薄弱

隨著我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量隨之增多，其中中小民營企業(yè)占比最多，這些企業(yè)對我國社會經(jīng)濟增長起到了推波助瀾的作用。但是受到經(jīng)濟開放化因素影響，這些企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中容易面臨各種風險，如市場風險、經(jīng)營風險、財務風險等，如果沒有加強這些風險的防范與控制，必然會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不良影響，甚至讓企業(yè)陷入倒閉危機中。然而在實際中，我國部分中小民營企業(yè)管理者不具備較強的風險防控意識，沒有結合市場發(fā)展要求制定詳細的風險防范對策，缺乏正確的風險管理理念，無法提前識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能存在的風險因素，在遇到風險問題時，通常會變得手足無措，不能及時規(guī)避和處理，導致風險問題進一步蔓延，讓企業(yè)遭受嚴重的損失。

（二）管理結構設置不合理

要想保證內(nèi)部控制工作順利實施，需要科學劃分各部門工作職責，強調(diào)各部門人員相互配合。所以中小民營企業(yè)需要科學劃分管理組織機構，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，為后續(xù)內(nèi)控工作開展做鋪墊。但是從當前情況來看，我國部分中小民營企業(yè)組織結構比較混亂，或者是簡單設定，這種組織模式既不滿足中小民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，又容易出現(xiàn)職責交叉現(xiàn)象，影響工作效率。企業(yè)組織結構通常缺少必要的議事探究，決策權高度集中，或者交由企業(yè)股東掌管，無法科學掌控企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向。

（三）內(nèi)部審計機制缺失

內(nèi)部審計機制可以發(fā)揮監(jiān)督管理效能，是企業(yè)防范風險的重要方法，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中扮演著重要角色。但是在當前我國現(xiàn)有的審計法中，只是要求國有企業(yè)需要設置專業(yè)的審計部門，而我國中小民營企業(yè)因為不屬于硬性規(guī)定的企業(yè)范疇內(nèi)，通常會面臨資金短缺問題，管理人員意識薄弱，嚴重影響內(nèi)部審計部門的設定。雖然部分中小民營企業(yè)在內(nèi)部設定審計部門，但是容易受到企業(yè)上級部門的干預，無法保證審計工作的獨立性和權威性，影響審計監(jiān)管價值的發(fā)揮。

四、基于風險導向的中小民營企業(yè)內(nèi)控構建——以溫州中小民營企業(yè)為例

案例解析：位于溫州的浙江W公司是一家生產(chǎn)點驗鈔機的中小型企業(yè)，成立于2006年，注冊資金為262萬元，共有員工302人，2016年的營業(yè)收入為286.46萬元。但隨著行業(yè)的競爭日趨激烈，加之企業(yè)個體比較小，技術大致相同，產(chǎn)品也幾乎相同，使得出現(xiàn)相互競爭壓價的狀況。通過調(diào)查得知，于2017年，該企業(yè)整體營業(yè)收入呈現(xiàn)出下滑狀況，下滑幅度大于20%。不僅W企業(yè)的經(jīng)濟受損，當?shù)赝袠I(yè)的中小民營企業(yè)都在惡性競爭的影響下有了不同程度損失。對此包括W公司在內(nèi)的當?shù)叵嚓P領域企業(yè)提出了新“溫州模式”：首先，把行業(yè)資源整合，成立行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)加工部門，并將各個中小民營企業(yè)市場銷售能力全面發(fā)揮，保留各個企業(yè)產(chǎn)品品牌和產(chǎn)品外觀，加工中心以股份制為重點，建立集中生產(chǎn)制造場地，讓低小散企業(yè)在大規(guī)模生產(chǎn)基地中生產(chǎn)制造屬于自己的產(chǎn)品，不會擔心市場上自己的產(chǎn)品無法銷售出去。而加工制造中心發(fā)展可以給“股東”創(chuàng)造更多的效益，在某種程度上實現(xiàn)了產(chǎn)品專業(yè)生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品技術水平和質(zhì)量明顯提高，企業(yè)綜合競爭實力也隨之加強。其次，通過行業(yè)上游同行甚至下游企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)議，采用產(chǎn)業(yè)鏈合作模式，也就是把股份制作為基礎創(chuàng)建合作關系，建立各種類型產(chǎn)品鏈經(jīng)營管理體系，實現(xiàn)資源高效整合，完成配件產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)化生產(chǎn)，提高產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量，增強企業(yè)綜合實力。特別是對金屬設備產(chǎn)品中關鍵元器件和五金件制作，因為在關鍵元器件上，溫州和國內(nèi)大城市比較有所差異，沒有得到本質(zhì)的改變，應對國內(nèi)外強勁對手，競爭優(yōu)勢明顯，改善溫州金融設備產(chǎn)品長時間以來處于低技術劣品質(zhì)的狀態(tài)，以提高溫州金融產(chǎn)品影響力，增強企業(yè)綜合競爭實力。經(jīng)過上述改革，該案例W公司的2018年年營業(yè)收入達到372萬，增幅超過60%，并在2018年11月吸收了同行業(yè)的C公司，將業(yè)務拓展到了塑料制品以及五金軸件的生產(chǎn)銷售等方面，使渡過了經(jīng)營風險，并上升到了新的臺階。除上述改革外，W企業(yè)還從以下幾個方面優(yōu)化了內(nèi)部控制工作，具體如下。

（一）提高風險控制意識

首先，W企業(yè)管理者需要給予風險管理工作高度重視，明白風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，不可盲目把工作精力和重心放在自己的業(yè)績提升上，而是從當?shù)卣w的角度入手，及時防控各種風險。其次，企業(yè)管理者需要及時與各級人員交流，了解新模式下的經(jīng)營特點，以及其中蘊藏的風險。如果出現(xiàn)資金短缺問題，需要思考如何融資，確定企業(yè)下一階段經(jīng)營發(fā)展資金數(shù)量，讓財務人員制定企業(yè)應收賬款賬目，及時回收賬款，減少呆賬壞賬等風險的出現(xiàn)。

（二）改善企業(yè)治理結構

為了能夠給企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，需要從W企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，綜合思考企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標、人力資源、企業(yè)文化等，對企業(yè)各個部門及崗位職責科學劃分?；蛘咴谄髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要結合發(fā)展要求調(diào)整企業(yè)治理結構，科學設置股東會、董事會、監(jiān)事會等治理機構，充分發(fā)揮董事會和監(jiān)事會的工作職能。與此同時，保證董事會決策的專業(yè)性和獨立性，發(fā)揮獨立董事外部監(jiān)督管理職能，實現(xiàn)對企業(yè)所有者利益的保護。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

W企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，是為了更好地防范各種風險，需要保證內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和合理性，梳理內(nèi)部控制與審計管理之間的關系，在落實審計工作時，需要綜合思考企業(yè)內(nèi)部控制工作的時效性，及時找出內(nèi)部控制執(zhí)行過程中可能存在的問題，并完善內(nèi)部控制管理體系。當前，企業(yè)在實施內(nèi)部審計工作時，應該保證審計工作的獨立性，提高內(nèi)部審計工作效果，防范企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中各種風險，減少舞弊等不良行為出現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。通過改善企業(yè)現(xiàn)有風險管理機制，不但能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部防錯查漏，也能通過內(nèi)部審計控制，促進企業(yè)各部門之間交流，實現(xiàn)對各項業(yè)務活動監(jiān)督管理，減少不必要風險問題出現(xiàn)。在開展審計管理工作時，通過確認和咨詢活動，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況如實反饋，并把反饋結果匯報給上級部門，由單位領導及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在實施風險管理活動時，需要制定風險防范計劃適當引入風險導向運行機制?；陲L險導向下內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部控制兩項要素，實現(xiàn)風險防范和預警。通過加強風險導向管理，能夠促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標順利完成，在為企業(yè)創(chuàng)造更高效益的同時，推動中小民營企業(yè)健康發(fā)展。

五、結束語

總而言之，中小民營企業(yè)為了實現(xiàn)長效發(fā)展，除了要有充足的資本和技術支持外，還要加強內(nèi)部控制管理體系建設。通過調(diào)查得知，當前大部分中小民營企業(yè)內(nèi)部控制管理體系并不完善，在執(zhí)行過程中依然會面臨各種問題，在這些問題影響下，嚴重阻礙內(nèi)部控制管理價值發(fā)揮。不利于中小民營企業(yè)更好發(fā)展。所以企業(yè)管理者需要給予內(nèi)部控制工作高度重視，從風險管理角度出發(fā)，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，加強風險防范與預警，在風險導向下規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，充分發(fā)揮應有價值，為中小民營企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

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作者：李麗麗