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本文作者：張?jiān)伱饭ぷ鲉挝唬喊^鋼鐵(集團(tuán))有限責(zé)任公司審計(jì)部

開(kāi)展內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)重要控制點(diǎn)

開(kāi)展內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)應(yīng)抓好重要控制點(diǎn)，本文主要從以下幾個(gè)方面來(lái)闡述內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的控制點(diǎn)。現(xiàn)金的安全性監(jiān)控首先，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的銷(xiāo)貨收款、記賬、現(xiàn)金保管、現(xiàn)金清查、盤(pán)點(diǎn)等制度的審查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，有沒(méi)有應(yīng)該設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)而未設(shè)置;其次，對(duì)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)和現(xiàn)金保管進(jìn)行實(shí)地考察和測(cè)試，評(píng)價(jià)其工作人員在實(shí)際操作過(guò)程中是否按制度規(guī)定進(jìn)行;最后，進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，評(píng)價(jià)現(xiàn)金賬實(shí)是否相符。銀行存款的控制首先，要求被審計(jì)單位提供該單位的銀行賬號(hào)，并進(jìn)行函證;其次，索取銀行對(duì)帳單，由審計(jì)人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表。評(píng)價(jià)銀行存款是否賬實(shí)相符，有沒(méi)有違反國(guó)家關(guān)于企業(yè)只能設(shè)立一個(gè)基本帳戶(hù)的規(guī)定，有沒(méi)有多頭開(kāi)戶(hù)。存貨的內(nèi)控通過(guò)對(duì)存貨的授權(quán)購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)保管、領(lǐng)料、成本結(jié)算等的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，考察被審計(jì)單位是否設(shè)置授權(quán)、購(gòu)買(mǎi)、倉(cāng)庫(kù)保管等不相容職務(wù)，并進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)其工作人員是否堅(jiān)持按制度進(jìn)行。最后，進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)抽查，檢查存貨是否賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)的內(nèi)控一是檢查被審計(jì)單位是否編制固定資產(chǎn)投資年度計(jì)劃，并取得管理部門(mén)的批準(zhǔn)，評(píng)價(jià)其是否有超計(jì)劃投資的現(xiàn)象。二是固定資產(chǎn)購(gòu)置有授權(quán)批準(zhǔn)控制，購(gòu)置過(guò)程是否有設(shè)置不相容職務(wù)，以保證固定資產(chǎn)質(zhì)量及成本的真實(shí)性。三是檢查該單位的固定資產(chǎn)是否都貼標(biāo)簽，以保證固定資產(chǎn)的安全性。四是抽查固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，了解盤(pán)點(diǎn)制度是否有效執(zhí)行。五是檢查固定資產(chǎn)報(bào)廢程序是否符合有關(guān)規(guī)定，賬務(wù)處理是否正確。合同的內(nèi)控首先，檢查被審計(jì)單位對(duì)外簽定合同是否進(jìn)行可行性研究;其次，審查合同的簽定程序及決策過(guò)程的控制;三是對(duì)合同條款逐項(xiàng)審查，據(jù)以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)能力和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

在對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)過(guò)程中，要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、內(nèi)部控制制度的建立健全情況、各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，最終通過(guò)審計(jì)，揭示出企業(yè)內(nèi)部控制制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，進(jìn)而分析問(wèn)題產(chǎn)生的主客觀原因并提出可行的整改建議，為企業(yè)完善管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)效益最大化提供有力的保證。遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明被審計(jì)的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。根據(jù)測(cè)試部位可信賴(lài)程度的分析，評(píng)價(jià)被測(cè)試系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度，并找出控制薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，同時(shí)確定審計(jì)重點(diǎn)，以決定將其列入實(shí)質(zhì)性測(cè)試。測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性有效性測(cè)試主要是了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問(wèn)題。有效性的測(cè)試評(píng)價(jià)是內(nèi)審工作比較重要的一項(xiàng)內(nèi)容，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能順利達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要正確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，內(nèi)部審計(jì)人員除了在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)?huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域投入更多的熱心與關(guān)注［2］。