導(dǎo)語：試議企業(yè)內(nèi)部審計問題及意見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、企業(yè)財務(wù)集中核算內(nèi)部審計的建議

鑒于企業(yè)財務(wù)集中核算內(nèi)部審計存在的問題，以及財務(wù)集中核算的優(yōu)勢，筆者認為企業(yè)在實施財務(wù)集中核算之后，應(yīng)該緊密結(jié)合與各單位部門的財務(wù)情況緊密集合，特別是其財務(wù)變化情況。財務(wù)核算的情況變化，在拓展審計思路的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計的內(nèi)容、方法等進行適當調(diào)整，以期發(fā)揮內(nèi)部審計更為全面的監(jiān)督作用。

1.內(nèi)部審計操作程序的規(guī)范。

首先在審計方案編制的時候，將企業(yè)財務(wù)集中核算的真實性、完整性、安全性、合法性等基本原則納入方案當中，結(jié)合企業(yè)運營管理的基本需求，對方案當中的內(nèi)容進行檢查審核，然后進行適當調(diào)整。其次在審計方案編制的時候，將各單位部門財務(wù)核算原始票據(jù)的合理性、合法性、完整性等基本原則納入方案中，結(jié)合各單位部門基本業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行檢查審核。最后，在審計方案中應(yīng)明確工作重點。在下達審計通知書時，應(yīng)明確審計責任并作出責任書面承諾的基礎(chǔ)上，將審計通知書發(fā)送財務(wù)集中核算中心和被審計各單位部門，要求其進行積極配合。綜合審計財務(wù)集中核算中心和各單位部門的財務(wù)核算工作，不可大而全、大而括、小而細或小而括地進行，保證內(nèi)部審計工作的真實性、完整性、合法性和經(jīng)濟性，這也是企業(yè)財務(wù)集中核算效益性的保障條件。是在下達審計通知書的時候，企業(yè)在明確審計責任并作出責任書面承諾的基礎(chǔ)上，將審計通知書抄送給企業(yè)的財務(wù)部門，這樣在審計的時候，就能夠結(jié)合企業(yè)的基本業(yè)務(wù)經(jīng)營指標，綜合評價內(nèi)部審計工作內(nèi)容的真實性、完整性、安全性和合法性，這也是企業(yè)財務(wù)集中管理效益性的保障條件。

2.審計重點的調(diào)整。

企業(yè)財務(wù)的集中核算，監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支行為，是財務(wù)核算行為規(guī)范的基本條件。審計人員需要綜合考慮財務(wù)管理機制的變化情況，將審計的重心放在內(nèi)部控制制度有效性、收入完整性、支出效益性、資產(chǎn)安全性等方面，以及對于財務(wù)部門監(jiān)督所沒有涉及的內(nèi)容，進行重點審計；檢查被審計單位部門是否存在“坐支”現(xiàn)金和私立“小金庫”的情況，以及固定資產(chǎn)的購置、使用和報廢情況等，譬如是否因為處置固定資產(chǎn)而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失；檢查企業(yè)是否存在利用合法票據(jù)系列支套取現(xiàn)金的行為；審查納入財務(wù)集中核算中的專項資金或者專項賬戶等，將找出由于決策失誤而造成的資金浪費問題找出。

3.審計手段的改進。

在審計的重點調(diào)整之后，審計的手段同樣需要進行相應(yīng)改進。首先是計算機檢查手段，審查被審查審計部門單位的資產(chǎn)總量，其中包括資產(chǎn)的購置、使用、報廢等情況，同時檢查與資產(chǎn)相關(guān)的會計資料是否齊全和準確。其次是審查賬面，找出不符合規(guī)范的內(nèi)容，然后以此為切入口，以相應(yīng)的調(diào)查手段，調(diào)查被審計單位人員的情況，譬如經(jīng)濟來往往來等、支出賬號等。再次是充分利用被審計單位的審計資源，從審計的初級階段開始，就調(diào)閱以往的審計檔案，了解一下被審計單位理念的歷史財務(wù)情況和經(jīng)營情況，掌握需要作為審計重點的各類支出性項目。最后是掌握時間時機展開后續(xù)審計工作，在執(zhí)行財務(wù)集中核算制度的基礎(chǔ)上，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，并檢查和督查需要被審計單位整改的地方，審計單位可以根據(jù)整改清單，了解整改問題的內(nèi)容、整改的方法、整改的責任、整改的效果等，將整改的情況放置于整個企業(yè)的監(jiān)督之下，這也是完善審計的效果的奏有效措施。筆者認為，企業(yè)財務(wù)集中核算中心的審計，相比于以往的財務(wù)收支審計，不僅在審計內(nèi)容、對象、方法等方面具有差別性，而且需要加強內(nèi)部控制測試和崗位流程檢查工作，將會計資料的審計放在輔助性的地位，采用觀察法和查詢法，劃分出違法違紀問題的責任，由被審計單位部門負責財務(wù)支出的真實性、財務(wù)集中核算中心負責財務(wù)集中核算業(yè)務(wù)的準確性、被審計單位部門和財務(wù)集中核算中心共同負責財務(wù)支出的合法性和票據(jù)的真實性真?zhèn)伪孀R等?？傊?，企業(yè)財務(wù)集中核算的審計，要緊密結(jié)合企業(yè)會計業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容，依據(jù)企業(yè)的實際情況，展開全方位的審計。

二、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)集中核算要求內(nèi)部審計部門借助財務(wù)核算中心，在耗費少量審計成本的前提下，形成對各內(nèi)部單位部門的有效內(nèi)部審計。盡管內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)會計集中核算工作中取得一定的成效，但違法違規(guī)違法法規(guī)的手段也日益隱蔽，方式類型也越來越多，這是內(nèi)部審計工作面臨的新難題。為此，企業(yè)在實施財務(wù)集中核算之后，應(yīng)與各單位部門的財務(wù)情況緊密集合，特別是其財務(wù)變化情況該緊密結(jié)合財務(wù)核算的情況變化，在拓展審計思路的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計的內(nèi)容、方法等進行適當調(diào)整，以期發(fā)揮內(nèi)部審計更為全面的監(jiān)督作用。

作者：李俠單位：天津市精美特表面技術(shù)有限公司