導(dǎo)語：微探風(fēng)險與內(nèi)部審計的現(xiàn)狀一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、國內(nèi)外風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的制度差異

（一）內(nèi)部審計定義的準則差異在內(nèi)部審計目標方面，中外準則不存在差異，均以實現(xiàn)組織目標為己任。區(qū)別在于國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)的定義較為全面的滲透了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的思想，即內(nèi)部審計除改善內(nèi)控和治理過程之外，還對風(fēng)險管理產(chǎn)生影響，參與風(fēng)險管理是內(nèi)部審計職責之一。然而中國內(nèi)部審計準則在定義中并沒有涉及風(fēng)險管理方面，目前我國內(nèi)部審計領(lǐng)域關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向思想的認識較IIA相比還存在差距，內(nèi)審與風(fēng)險管理的協(xié)同作用有待在內(nèi)審定義中予以確認。

（二）審計計劃的準則差異在審計計劃方面，通過比較IIA《工作標準2000——內(nèi)部審計活動管理》規(guī)定，和我國頒布的《內(nèi)部審計具體準則第1號——審計計劃》第十條規(guī)定，二者均在審計計劃制訂階段體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的思想，奠定了風(fēng)險因素在整個內(nèi)部審計工作中的基礎(chǔ)作用，但在多大程度上凸顯風(fēng)險導(dǎo)向的思想存在明顯差異。IIA將風(fēng)險作為制訂審計計劃唯一提到的計劃基礎(chǔ)，而我國內(nèi)部審計具體準則是將組織風(fēng)險和其他因素并列成為年度審計計劃的考慮因素。此外，中外內(nèi)部審計準則關(guān)于審計計劃中體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計思想部分的詳盡程度也存在不同。IIA的幾個相關(guān)實務(wù)公告對準則給出的大框架進行了補充完善，就這一方面而言比我國準則更為完整、詳細、豐富。

（三）其他方面的準則差異在風(fēng)險管理的準則上，中國起步雖然較晚，但已基本實現(xiàn)與國際接軌，準則覆蓋的范圍與詳細程度和國際基本沒有重大差異，但在局部細節(jié)方面，比如在沒有風(fēng)險管理部門的企業(yè)中，內(nèi)部審計應(yīng)如何參與風(fēng)險管理過程這一問題，IIA提供了解決思路，而我國準則并沒有涉及。在管理層對風(fēng)險的接受方面，國際準則中單獨列示，而我國準則卻沒有關(guān)于管理層對風(fēng)險接受的相關(guān)內(nèi)容，更談不上凸顯風(fēng)際導(dǎo)向內(nèi)部審計的思想。

二、在我國推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實踐的對策

（一）嚴格區(qū)分內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的職責范圍為保證內(nèi)部審計的獨立性，對于分別設(shè)立了內(nèi)部審計和風(fēng)險管理部門的企業(yè)，內(nèi)部審計部門不能直接參與風(fēng)險管理過程，兩個部門的職能設(shè)置必須嚴格區(qū)分、不能有交叉，內(nèi)部審計必須獨立于風(fēng)險管理過程之外。否則，一方面可能產(chǎn)生互相推諉責任的情況；另一方面，若內(nèi)部審計在事實上承擔部分風(fēng)險管理部門的職責，在進行內(nèi)部風(fēng)險管理審計時，就可能出于對自身評價和自身工作的考慮，無法給出客觀公正的結(jié)論。對于只設(shè)立了內(nèi)部審計部門而沒有設(shè)置風(fēng)險管理部門的企業(yè)，內(nèi)部審計部門應(yīng)當承擔起風(fēng)險管理的責任，識別、評估并應(yīng)對風(fēng)險，執(zhí)行咨詢職能，但不對該過程進行風(fēng)險管理審計。

（二）提高風(fēng)險評估信息技術(shù)在識別風(fēng)險之后進行風(fēng)險評估，是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)工作的基礎(chǔ)，決定了風(fēng)險應(yīng)對方案與審計范圍和資源分配的優(yōu)先順序。如何量化風(fēng)險，是風(fēng)險評估面臨的重要問題，也是阻礙風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計全面實施的影響因素之一。內(nèi)部審計人員不管是對風(fēng)險管理部門的風(fēng)險評估報告出具審計意見，還是由基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制探析◎文/曲江玲本部門進行風(fēng)險評估，都要求內(nèi)部審計人員熟練掌握風(fēng)險評估技術(shù)。企業(yè)應(yīng)針對自身業(yè)務(wù)特點建立風(fēng)險評估模型，積極籌備建立風(fēng)險評估管理系統(tǒng)，依據(jù)管理層偏好設(shè)立風(fēng)險模型系數(shù)，多維度分析風(fēng)險，實時監(jiān)控重大風(fēng)險，將經(jīng)過內(nèi)部審計部門認可的歷史風(fēng)險評估記錄錄入系統(tǒng)。遇到重大事項或者爭議較大的事項時，可積極尋求外部專家工作。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求審計人員能夠識別各個業(yè)務(wù)和事項的關(guān)鍵風(fēng)險點。目前我國大部分內(nèi)部審計人員畢業(yè)于會計和財務(wù)管理專業(yè)，隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷深入化和復(fù)雜化，財會專業(yè)背景已經(jīng)不足以使原有內(nèi)部審計人員貫徹執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。引入同時具備內(nèi)部審計知識和信息技術(shù)、項目管理、工程管理等專業(yè)知識的復(fù)合型人才，可以優(yōu)化內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，識別重要風(fēng)險。同時在注冊內(nèi)部審計師考試中增加風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為考試的重點內(nèi)容予以考察，將對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國的傳播發(fā)展起到積極意義。

作者：徐曉明單位：龍口市人局政府采購管理辦公室