導(dǎo)語(yǔ)：略談電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中應(yīng)用的重要性

1、電力企業(yè)適應(yīng)形勢(shì)的基本保障

信息化非常發(fā)達(dá)的今天，各行業(yè)各企業(yè)都利用大型計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)進(jìn)行信息化改造，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)在線管控。但是有很多電力企業(yè)，尤其是縣級(jí)企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、責(zé)任心和執(zhí)行力也較弱，這就與許多公司主業(yè)的“集團(tuán)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業(yè)要想貫徹國(guó)家電力體制改革的要求，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)公司的改革目標(biāo)，就要求內(nèi)部審計(jì)人員從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)角度去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提出控制建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

2、電力企業(yè)內(nèi)審工作的必要性

目前國(guó)內(nèi)電力企業(yè)，尤其是縣級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展極不平衡，主要表現(xiàn)在：內(nèi)審人員配備不足或?qū)I(yè)技能搭配不合理，導(dǎo)致大項(xiàng)目力不從心或無(wú)法開展；審計(jì)任務(wù)繁重，新審計(jì)知識(shí)更新慢，專業(yè)知識(shí)逐漸僅存審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；內(nèi)審工作的獨(dú)立性程度和披露問(wèn)題的真實(shí)性程度有待商榷。所以，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用

1、識(shí)別實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的風(fēng)險(xiǎn)

在電力企業(yè)改革的大背景下，電力企業(yè)首先需要實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的目標(biāo)，但目前這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在著多重風(fēng)險(xiǎn)：①產(chǎn)權(quán)能不能徹底明確的問(wèn)題。它的不確定導(dǎo)致了電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)模糊，存在執(zhí)行國(guó)家法律的決策風(fēng)險(xiǎn)。②在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的氛圍下，電力企業(yè)的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執(zhí)行等均不同程度存在內(nèi)外檢查風(fēng)險(xiǎn)。③多數(shù)企業(yè)員工隊(duì)伍的穩(wěn)定存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。這些不穩(wěn)定因素造成決策者的壓力和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

1加強(qiáng)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估傳統(tǒng)審計(jì)由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人舞弊的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，造成審計(jì)失效。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序中，審計(jì)重心被前移，并且將戰(zhàn)略分析引進(jìn)審計(jì)，使風(fēng)險(xiǎn)分析走向結(jié)構(gòu)化。而且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估程序和測(cè)試程序的緊湊和嚴(yán)密性能大大加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2通過(guò)評(píng)價(jià)電力企業(yè)內(nèi)控情況，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的靈魂是深入了解客戶并發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，工作中關(guān)鍵的任務(wù)是了解客戶和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)價(jià)電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平。評(píng)估內(nèi)容主要有控制環(huán)境、控制制度和控制程序。具體來(lái)說(shuō)就是：組織結(jié)構(gòu)的合理性、規(guī)章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時(shí)性、崗位職責(zé)描述的詳盡和相應(yīng)責(zé)任的明確程度等。評(píng)審程序重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的合理性，執(zhí)行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時(shí)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制度的調(diào)查、分析、描述和評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)，以確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)以提高審計(jì)效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3解決電力企業(yè)中“先離職后審計(jì)”的難題當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為“先離任后審計(jì)”?！跋入x任后審計(jì)”容易導(dǎo)致審計(jì)中涉及到責(zé)任的任職領(lǐng)導(dǎo)存在“相互推諉、相互扯皮”等問(wèn)題。這不僅導(dǎo)致工作無(wú)法開展，降低審計(jì)人員積極性。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)預(yù)期判斷，將風(fēng)險(xiǎn)重心進(jìn)行前移。這樣可以有效避免責(zé)任主體隨著時(shí)間推移相互推諉甚至逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題，一定程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事前控制。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

在電力企業(yè)應(yīng)用的建議當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用還處于初始階段，盡管當(dāng)前眾多企業(yè)應(yīng)用信息化程度都較高，但是這些企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下都會(huì)面臨多重的復(fù)雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業(yè)需要針對(duì)現(xiàn)狀做出戰(zhàn)略性的調(diào)整，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的審計(jì)。為了確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠在電力企業(yè)得到有效利用，可以從以下兩個(gè)方面努力：

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念，大力推動(dòng)內(nèi)審發(fā)展。電力企業(yè)要想在內(nèi)審工作上有所作為，有所突破，就應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審機(jī)制實(shí)實(shí)在在地貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中去。以新理念為契機(jī)，把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，利用先進(jìn)的審計(jì)模式來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)審的獨(dú)立性。電力企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)展極不平衡。主要有：上級(jí)與下級(jí)的不平衡，區(qū)與區(qū)的不平衡。內(nèi)審工作主要是指對(duì)本單位進(jìn)行的審計(jì)工作。所以，若不保持內(nèi)審的獨(dú)立性，而希望通過(guò)與切身利益有關(guān)的內(nèi)審人員去披露自身企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，存在極大的困難。因此電力企業(yè)要提高內(nèi)審工作，首先必須確保內(nèi)審的獨(dú)立性，相關(guān)部門也應(yīng)該頒布制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以指導(dǎo)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)，識(shí)別實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，提出規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議和措施的一種審計(jì)新模式。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中大力應(yīng)用這一模式不但可以提高電力企業(yè)的管理水平，而且對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

作者：杜友高單位：國(guó)網(wǎng)重慶市電力公司永川供電分公司