導語：內部審計護航保險業(yè)的思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、引言

截至2013年2月底，我國保險業(yè)資產(chǎn)總額已達到74051億元，較上年同期增長19.56%，保險業(yè)發(fā)展迅猛，已然成為與國民經(jīng)濟和人民生活息息相關的行業(yè)。然而，保險業(yè)的日益壯大，伴隨的卻是各種風險的與日俱增，如何合理配置審計資源，提高審計效率，加強保險公司的風險管理，確保公司穩(wěn)健運行和持續(xù)健康發(fā)展，已成為保險業(yè)亟待解決的問題。2013年3月18日，保監(jiān)會《中國保監(jiān)會關于開展保險機構內部審計檢查的通知》，將對各保險集團（控股）公司、保險公司、保險資產(chǎn)管理公司及其他運用保險資金開展業(yè)務的子公司開展內部審計檢查，檢點包括內審組織體系情況、內審工作開展情況、內審結果運用情況，檢查分3個階段共持續(xù)8個月?？梢钥闯?，政府對保險業(yè)內部審計的監(jiān)管力度正逐漸加大，而傳統(tǒng)內部審計模式已不能滿足現(xiàn)代保險業(yè)風險管理的需要，在此背景下，讓風險導向的內部審計為保險業(yè)保駕護航，無疑是個不錯的選擇。

二、風險導向內部審計的內涵

風險導向內部審計又稱風險管理導向內部審計，是指內審人員在審計的整個過程始終以企業(yè)風險的分析評估為導向，根據(jù)風險大小排定審計項目的先后次序以及審計重點，對企業(yè)的風險管理、內部控制和公司治理等進行評價，進而提出有針對性的審計意見或建議，協(xié)助企業(yè)揭示風險，以達到防范風險的目的。風險導向內部審計立足于降低保險業(yè)的經(jīng)營風險和審計風險，是該行業(yè)進行風險管理的有效工具。它不僅重視傳統(tǒng)的內部控制，更關注公司治理結構和風險管理機制，從而能促進企業(yè)風險管理機制的完善，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此，風險導向內部審計代表著現(xiàn)代企業(yè)內部審計的發(fā)展方向。

三、風險導向內部審計“把脈”保險業(yè)很必要

（一）保險業(yè)面臨的經(jīng)營風險客觀上要求風險導向內部審計參與

近年來，隨著保險業(yè)市場化程度不斷加深，保險公司拓展了銷售渠道，除了鞏固與銀行、汽車4S店、郵局等的合作，電話營銷、網(wǎng)絡營銷、與從事第三方理財業(yè)務公司的合作也同步并舉，新的渠道加劇了承保、資本風險等經(jīng)營風險；同時，營銷隊伍的不斷壯大，保險營銷員素質的良莠不齊，社會信用環(huán)境差，各種保險欺詐層出不窮，使得信用、業(yè)務等風險加大。此外，市場風險、理賠風險等經(jīng)營風險也在不斷加劇。然而，傳統(tǒng)的內部審計只關注保險公司會計記錄及相關交易憑證（財務導向內部審計）或僅針對如何改進保險公司內部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出建議（業(yè)務和管理導向內部審計），忽略了主要風險，難以適應現(xiàn)代保險業(yè)的發(fā)展要求。風險導向內部審計方法，通過具體分析各險種諸如養(yǎng)老保險、健康保險、意外保險、家庭財產(chǎn)保險等的風險狀況，確定內部審計的重點，通過風險評估的結果直接影響保險公司經(jīng)營政策的制定，從根源上強化企業(yè)的風險管理。因此，引入風險導向內部審計是保險業(yè)經(jīng)營風險的客觀要求。

（二）外部監(jiān)管壓力要求保險業(yè)引入風險導向內部審計

國際內部審計師協(xié)會（IIA）在2003年對《內部審計實務標準》做了適當修改，修改后的一個重大變化，是將風險審計作為內部審計的指導思想。很顯然，國際內部審計協(xié)會要求內部審計參與企業(yè)的風險管理，保險業(yè)須適應國際審計的發(fā)展趨勢，采用風險導向的內部審計。近年來，保監(jiān)會相繼下發(fā)了《關于印發(fā)〈保險公司內部審計指引（試行）〉的通知》、《關于印發(fā)〈保險公司內部控制基本準則〉的通知》、《中國保監(jiān)會關于開展保險機構內部審計檢查的通知》，明確地表達了保監(jiān)會對于控制保險公司風險，整頓保險市場的決心。面對越來越嚴格的市場監(jiān)管，保險公司為了減少違規(guī)成本，加大了行業(yè)自律行為，其自身也希望運用風險導向審計方法，及時發(fā)現(xiàn)各種風險苗頭，促進公司健康發(fā)展。

四、風險導向內部審計護航保險業(yè)很有效

（一）提高風險管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值增值

在風險導向內部審計模式下，保險公司審計工作重心前移，在內部審計人員深入了解組織經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等的基礎上，確認保險公司的發(fā)展戰(zhàn)略或某項交易的經(jīng)營目標，分析對戰(zhàn)略或目標產(chǎn)生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，全面識別風險，對風險水平進行量化；從企業(yè)面臨的各種風險入手，提出風險防范和控制建議,幫助企業(yè)提高風險管理水平，降低風險損失，提高企業(yè)運營效率，增加了企業(yè)價值。

（二）節(jié)約審計成本，提高審計效率

保險公司的經(jīng)營風險種類繁多，如何能有效地確定審計重點和范圍，合理配置內審資源成為關鍵。通過運用風險導向模型，對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題建立風險庫，劃分風險等級，將主要精力放在風險等級高的領域，減少了在小風險項目上的過度投入，避免企業(yè)資源的浪費，從而節(jié)約了審計成本，也提高了審計工作的效率。從保險公司現(xiàn)階段的情況來看，通過系統(tǒng)外出單、虛假賠案、撕單埋單、鴛鴦單等手段形成無人監(jiān)控的小金庫的例子屢見不鮮，部分公司甚至出現(xiàn)出納人員挪用公款、營銷人員占用保費等違法違規(guī)現(xiàn)象。針對這些現(xiàn)象，內部審計人員應當重點對會計業(yè)務的政策、程序和印章、重要憑證、賬戶管理等情況進行審計，保證會計內部控制制度覆蓋所有風險點。

（三）遏制內部審計的外部化的趨勢，提升內部審計的職業(yè)地位

由于傳統(tǒng)的內部審計模式被認為與企業(yè)目標無直接聯(lián)系，無法為企業(yè)創(chuàng)造價值，加之民間審計組織服務范圍擴大，逐漸將風險評估、投資咨詢、管理咨詢等業(yè)務納入自身的業(yè)務范疇，內部審計出現(xiàn)了外部化趨勢，內部審計的生存空間受到侵燭，其地位岌岌可危。風險導向內部審計在保險業(yè)的應用將避免這一尷尬局面的惡化，它將對象確定為公司治理領域和內部控制環(huán)節(jié)中的一切風險，與企業(yè)目標密切結合，并通過提供確認、咨詢等服務幫助企業(yè)增加價值，適應企業(yè)環(huán)境變化的需要，從而保持并拓展內部審計的生存空間，大大提升內部審計的職業(yè)地位。

五、風險導向內部審計護航的障礙及應對

（一）內審獨立性差

雖然目前許多保險公司都設置了內部審計部門，但是它們或與財務、監(jiān)察等其他部門合并設立，或由公司總裁或分管業(yè)務部門的副總裁分管，存在受管理層干涉、審計結果被選擇性報告的可能，使內部審計機構的獨立性受到威脅。此時，不妨借鑒中國太保的模式，實行董事會下設的審計委員會和經(jīng)營層協(xié)同管理，通過設置獨立審計中心、建立內部審計分工運行模式等措施，將內審部門整合到集團層面，各子公司不再設審計部門與審計崗位，以提高內審的獨立性。

（二）內審人員職業(yè)勝任能力低

保險業(yè)風險導向內部審計需要內審人員運用多種方法進行風險評估，這就要求內審項目組要形成不僅擁有會計、審計、精算、金融、法律等方向的專業(yè)人才，更要囊括內部控制、風險管理、公司治理和信息系統(tǒng)等領域專家的專業(yè)結構。遺憾的是，目前我國保險業(yè)內審人員普遍知識結構單一，職業(yè)勝任能力偏低。有鑒于此，保險公司應要求內審人員加強自身學習并強化對其培訓，同時，公司內部業(yè)務人員與審計人員輪崗、換崗、定期交流也是行之有效的措施。

（三）審計信息化建設落后

我國內部審計信息技術起步較晚，目前大多數(shù)保險公司尚未能形成一個集單證管理、承包、理賠、收付費管理、再保險、會計核算等核心業(yè)務于一體的綜合信息監(jiān)測系統(tǒng)，審計人員不能實時綜合分析和評價各種風險對公司運營的影響。在這種情況下，保險公司信息化建設應著手解決兩方面問題：一是將內部審計業(yè)務系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)進行有效對接，建立審計數(shù)據(jù)庫，為內審部門履行職責提供支持和保障；二是加快風險導向內部審計輔助軟件的開發(fā)，以便更快讀取公司核心業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并運用軟件對數(shù)據(jù)進行分析性測試、統(tǒng)計抽樣和風險評估，從而提高審計效率，增加審計結果的精確性。

本文作者:何雪鋒曾冰酒莉莉工作單位:重慶理工大學會計學院