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一、內(nèi)部審計項目管理的三大法寶工欲善其事，必先利其器。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審工作更應該認清形勢，更新思路，探索適應內(nèi)部審計欲有所位必先有所為，欲有所為必先利其器的新思路，將內(nèi)審項目管理作為內(nèi)審工作質(zhì)量提升的重要武器。為此，內(nèi)審項目管理應從三方面入手：項目的計劃部署、項目的選擇和項目質(zhì)量控制。

（一）內(nèi)部審計項目管理法寶之一———針對性的計劃部署。

內(nèi)部審計具有監(jiān)督職責，企業(yè)需要什么樣的管理，內(nèi)部審計就應把監(jiān)督這把仞劍指向哪里。審計工作要真正做到有的放矢，應按管理要求有針對性地制定年度工作計劃，詳細布置項目開展數(shù)量，確定項目類型，規(guī)劃項目開展時間，明確項目最終效果。

（二）內(nèi)部審計項目管理法寶之二———多管齊下的項目選擇。

企業(yè)年度審計項目選擇的核心思想包括三點：1、將實施傳統(tǒng)審計作為內(nèi)審項目選擇的必須，是審計工作的基礎(chǔ)；2、將開展管理審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的要求，是審計工作的趨勢；3、將探索創(chuàng)新項目作為內(nèi)審工作的亮點，是內(nèi)審工作向前推進的體現(xiàn)。內(nèi)部審計項目選擇時應該堅持審計項目有為有位的觀念，以提升審計價值為終極目標，謹慎選擇項目。在堅持傳統(tǒng)審計項目推進的同時重點從以下幾類項目開展工作：1、增加任中經(jīng)濟責任審計力度，堅持三年審計全面覆蓋原則，將事后審計向前推進，避免離任再審帶來的重大潛在經(jīng)濟風險，充分發(fā)揮審計監(jiān)督檢查的作用；2、針對管理需要，開展適當層面、合理范圍的管理審計。如，針對某部門的新產(chǎn)品研發(fā)基金管理，從制度設(shè)計的健全性與執(zhí)行的有效性、賬務核算的真實準確性、預期與實際經(jīng)濟效益差異分析等方面入手開展管理審計，改進新產(chǎn)品研發(fā)基金的管理水平；3、配合內(nèi)控與風險管理工作的推進，實施風險防范審計，在充分了解審計內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，選擇高風險事件開展風險防范審計。如，為強化資金安全，對現(xiàn)有資金管理制度和業(yè)務流程進行全面梳理，以加強單位資金安全意識和風險防范能力為目標，開展風險防范審計，使內(nèi)部審計工作與風險管理相融合，保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）內(nèi)部審計項目管理法寶之三———擰緊審計項目質(zhì)量控制閥。

審計項目質(zhì)量控制應貫穿于審計項目全過程，它是審計工作的生命線，關(guān)系到審計價值的實現(xiàn)。過硬的項目質(zhì)量控制應做到三先三后：1、調(diào)查在先方案在后。高質(zhì)量的審計項目應建立在充分了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上。包括了解單位機構(gòu)設(shè)置、所有權(quán)形式、財務狀況、經(jīng)營情況、投資情況、籌資情況、制度建設(shè)等等，切忌無調(diào)查就急于制訂方案的做法；2、取證在先結(jié)論在后。審中階段審計證據(jù)的取得、底稿的記錄應客觀規(guī)范，做到在保持職業(yè)懷疑態(tài)度的基礎(chǔ)上未獲得證據(jù)的事項和提出問題的事項不表態(tài)，確保所有審計結(jié)論均是在充分獲取審計證據(jù)的基礎(chǔ)上形成；3、制度在先執(zhí)行在后。審計機構(gòu)應建立適應本單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，明確項目質(zhì)量控制責任人，質(zhì)量控制復核程序、內(nèi)容，在審計人員思想上樹立質(zhì)量至上的觀念，并將質(zhì)量控制落實到工作開展上。

二、審計項目管理應注重項目實施時間，必要時將審計關(guān)口前移，開展全過程審計

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通常是靜態(tài)的事后工作，如財務收支審計、離任審計、經(jīng)營業(yè)績審計等。全過程審計則可以將審計工作轉(zhuǎn)為動靜相結(jié)合的工作，實現(xiàn)過程跟蹤，實時監(jiān)督。這類審計項目在對象選擇上多是建設(shè)周期長、投資規(guī)模大、投資回收期長、投資回報備受關(guān)注或者無投資回報與職工利益息息相關(guān)的大型建設(shè)項目。這類項目的審計應從項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性三方面入手，重點應沿著項目“決策———投入———管理———產(chǎn)出”過程檢查制度貫徹執(zhí)行有效性、決策審批流程的完整性、資金使用的真實性、項目合同的風險性等。

三、實施雙層面的跟蹤整改審計

內(nèi)部審計項目管理實施的跟蹤整改包括兩個層次：一是個別層面的跟蹤整改。按審計整改意見書要求及時對單一項目檢查整改落實情況；二是整體層面的整改管理審計。對單位內(nèi)部一定年限所有類型開展的審計項目重新檢查整改落實情況，針對發(fā)現(xiàn)的問題和實際整改情況及后續(xù)同類問題的再次出現(xiàn)進行原因分析，開展問題整改管理審計。個別層面的跟蹤整改主要包括：根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題下發(fā)審計整改意見、被審計單位提交整改情況報告、審計部門跟蹤檢查。整體層面的整改管理審計主要實行三結(jié)合方式：1、總結(jié)上報與抽查相結(jié)合。由被審計對象上報整改材料，審計部門抽查整改情況；2、獎懲與督辦相結(jié)合。對沒有整改或整改不到位的單位組織重點督辦，由內(nèi)部審計部門建立審計發(fā)現(xiàn)問題與整改落實獎懲辦法，強化處理處罰力度，對整改不到位的單位處于經(jīng)濟處罰，對責任領(lǐng)導處于行政處罰；3、匯總分析與經(jīng)驗推廣相結(jié)合。對所有項目整改執(zhí)行情況進行梳理、匯總、分析，起草整改匯總報告，對所涉及的項目注重綜合考慮，對整改調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的同一被審計對象不同審計項目屢提屢犯的問題分析問題成因，提出審計建議，總結(jié)整改經(jīng)驗，及時應用推廣。總之，內(nèi)部審計項目管理作為內(nèi)部審計工作的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對保證審計監(jiān)督職能提供有力武器。本文所探討的加強內(nèi)部審計項目管理的三個方面僅是內(nèi)部審計項目管理體系構(gòu)成的一個部分，真正完善的項目管理體系還應該包括諸如項目范圍確定、項目人員分配、項目成本考慮以及項目管理信息化建設(shè)等更多、更全面的細節(jié)管理。

作者：李寧梁鵬單位：中國飛行試驗研究院