導(dǎo)語(yǔ)：責(zé)任理論下內(nèi)部審計(jì)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

1增值型內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)

1.1內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致經(jīng)歷五個(gè)階段：一是內(nèi)部牽制階段，核心思想是以賬目間相互核對(duì)為主要內(nèi)容，實(shí)施崗位分離；二是內(nèi)部控制制度階段，核心思想是劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制；三是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，核心思想是將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境﹑會(huì)計(jì)制度和控制程序；四是內(nèi)部控制整合框架階段，核心思想是內(nèi)部控制為內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境﹑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程﹑信息系統(tǒng)與溝通﹑控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督要素組成；五是風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段，核心思想是風(fēng)險(xiǎn)管理框架擴(kuò)展為內(nèi)部環(huán)境﹑目標(biāo)設(shè)定﹑事項(xiàng)識(shí)別﹑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估﹑風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)﹑控制活動(dòng)﹑信息與溝通和監(jiān)控等八要素。

1.2價(jià)值鏈理論

價(jià)值鏈理論是由邁克爾·波特最先提出。在價(jià)值鏈上的每一項(xiàng)活動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的多少都會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)多大的價(jià)值造成影響。按照這些活動(dòng)在創(chuàng)造價(jià)值過(guò)程中發(fā)揮作用不同，可以分為基本增值活動(dòng)和輔助增值活動(dòng)。基于這些價(jià)值活動(dòng)，波特教授建立了企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)價(jià)值鏈中的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該將其置于企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈中以分析其價(jià)值增值過(guò)程。

2增值型內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)需求

2.1基于受托責(zé)任理論的需求

基于受托責(zé)任理論，在現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)存在著兩層受托關(guān)系，一是治理層級(jí)的受托關(guān)系；二是管理層級(jí)的受托關(guān)系，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)只涉及了第二層受托增值型內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實(shí)需求研究伍珺黑龍江省投資總公司150001楊世中國(guó)人民解放軍93383部隊(duì)157023關(guān)系。由于各國(guó)財(cái)務(wù)丑聞層出不窮，2002年美國(guó)通過(guò)了《薩班斯-奧克斯利法案》，使內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮更大的作用。一方面內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)治理層受托責(zé)任的有效履行提供保證，以防范風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為；另一方面對(duì)管理層提供經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)﹑戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等咨詢(xún)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。另外，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，起到了“威懾”作用，促使企業(yè)內(nèi)部人員在規(guī)定范圍內(nèi)沿正常軌道健康運(yùn)行，這種被動(dòng)的“自律”行為使企業(yè)價(jià)值增加。

2.2基于內(nèi)部控制理論的需求

內(nèi)部審計(jì)學(xué)家AndrewChambers指出，內(nèi)部審計(jì)理論構(gòu)建應(yīng)以?xún)?nèi)部控制概念為中心。從內(nèi)部控制構(gòu)成要素看，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的組成部分，又是對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行再控制的控制。隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)在不斷的擴(kuò)展。內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程細(xì)分為目標(biāo)設(shè)定﹑事項(xiàng)識(shí)別﹑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估﹑風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，使內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)趨勢(shì)，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，使內(nèi)部審計(jì)通過(guò)改善公司風(fēng)險(xiǎn)管理﹑內(nèi)部控制和治理程序，幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

2.3基于價(jià)值鏈理論的需求

基于價(jià)值鏈理論，企業(yè)活動(dòng)的根本目的為追求企業(yè)價(jià)值增值，要求企業(yè)盡量消除不具有增值能力的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的控制活動(dòng)必須適應(yīng)這種要求，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部享有特殊地位，可以貫穿于企業(yè)活動(dòng)各個(gè)層面，通過(guò)對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈上的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失；針對(duì)不具有價(jià)值增值能力的活動(dòng)，提出改進(jìn)建議，減少管理成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果。

3結(jié)論

增值型內(nèi)部審計(jì)是目前國(guó)際上最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)階段，不僅有堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，而且基于這些理論基礎(chǔ)也有相應(yīng)的現(xiàn)實(shí)需求。因此，借鑒國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論和技術(shù)，解決我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題，實(shí)行增值型內(nèi)部審計(jì)已成為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)不可扭轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。

作者：伍珺楊世單位：黑龍江省投資總公司中國(guó)人民解放軍93383部隊(duì)