導語：完善我國企業(yè)風險導向內部審計的措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、實施風險導向內部審計的必要性

(一)企業(yè)經(jīng)營目標是風險導向審計產(chǎn)生的原因

隨著國際貿(mào)易和信息技術的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不但受到本國政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，還受到國際金融和政治環(huán)境的影響。而外部環(huán)境帶來的各種風險將導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的盈利能力、財務籌資能力以及償債能力等出現(xiàn)不確定性，如何管理和控制風險變得更為重要。內部審計的風險導向審計就是通過管理和控制風險，幫助企業(yè)在應對風險及激烈競爭中求得生存和發(fā)展。內部審計組織在風險導向內部審計模式下，通過風險分析、風險評估來確定審計計劃和審計重點，并運用相關的審計方法進行企業(yè)風險管理，從而為企業(yè)管理者的決策、方針和計劃提供參考，讓企業(yè)能夠順利地在風險環(huán)境中發(fā)展壯大。

(二)內部審計自身發(fā)展的需要

傳統(tǒng)審計模式下，內部審計的審計信息傳遞不暢、效率低下，審計結論可行性和可操作性不強，而且傳統(tǒng)審計模式程序繁雜、工作量大，審計工作沒有側重點，不分主次，也導致最終審計結果不能更全面體現(xiàn)審計目的，只能對賬務處理與財務報表方面的相關信息提出審計意見。正是因為傳統(tǒng)審計模式當中存在諸多缺陷，難以達到內部審計的目的，不能滿足企業(yè)管理者的審計要求。當前，企業(yè)對風險管理越來越重視，內部審計部門要滿足企業(yè)發(fā)展的需要，就要實行風險導向內部審計，幫助企業(yè)面對各種風險，提高盈利能力服務水平。

二、我國風險導向內部審計現(xiàn)狀

(一)風險導向內部審計法律法規(guī)不健全

風險導向內部審計是新形勢下的審計新方式，在審計理論各方面都有新的發(fā)展，從而對法律法規(guī)方面也提出了新的要求，但我國在風險導向內部審計方面制定的法律法規(guī)、準則等還不夠完善。

1.我國還沒有一部法律法規(guī)對風險導向內部審計給予認可，確定風險導向內部審計在審計中的重要地位，企業(yè)內部審計時，沒有法律、法規(guī)規(guī)定要在相關環(huán)節(jié)進行風險導向內部審計。

2.缺少相關操作標準和規(guī)范。因風險導向內部審計在法律法規(guī)方面缺少支持，導致在相關理論發(fā)展方面沒有形成統(tǒng)一的操作標準和準則規(guī)范，導致在審計計劃、測試、流程等環(huán)節(jié)沒有細化標準。

(二)內部審計部門缺少獨立性和權威性

我國企業(yè)現(xiàn)今普遍采用內部審計部門與企業(yè)內部各業(yè)務部門平行的機構設置，內部審計部門缺少獨立性和權威性，有的甚至需要向財務負責人報告工作。在這種組織形式下，風險導向內部審計的開展缺少最高管理機構的權力保證，導致機構的審計結論權威性受到了影響，在內部審計工作開展過程中，不可避免地會被企業(yè)各級管理層牽制和干擾，導致內部審計人員無法全面了解被審計單位內部控制及管理架構中存在的問題和其所面臨的各種風險。

1.由于內部審計部門不能獨立于被審計單位，與各部門幾乎處于同等地位，內部審計部門不能站在管理者的高度，從全局出發(fā)去選擇審計方向和實施審計工作;內部審計部門不隸屬于最高管理層，其他各管理層或多或少會影響和干涉其工作，導致內部審計人員不能全面了解企業(yè)內部控制的缺陷和其所面臨的各種風險。

2.由于很多企業(yè)沒有設置獨立的內審機構，內部審計部門與其他部門設置在一起，審計人員與其他員工之間有著各種聯(lián)系和利益關系。審計人員的工資和待遇都掌握在其他相關部門手中，使審計部門整體獨立性、權威性欠缺，審計人員主觀上易受到影響，審計監(jiān)督的作用就不能得到全面發(fā)揮。

(三)內部審計人員知識結構單一

隨著企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，風險越來越大，審計人員要運用各種方法進行風險識別與控制活動，這就要求內部審計人員必須具備相關理論知識與實踐經(jīng)驗，不但要掌握先進的審計方法，會運用計算機審計技術，還要熟悉本企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營領域的知識。目前我國的內部審計人員多數(shù)是財會專業(yè)或審計專業(yè)畢業(yè)，知識結構單一。這樣的內審人員對企業(yè)經(jīng)營管理、業(yè)務技術等方面不夠了解，從而不能對企業(yè)進行全面的風險基礎審計。

三、完善我國企業(yè)風險導向內部審計的措施

(一)完善公司治理結構，加強內部審計的獨立性和權威性

現(xiàn)階段，加快建立并完善公司治理結構，能夠促進內部審計充分發(fā)揮其風險管理的作用。企業(yè)要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構，要在最高管理機構下設審計機構，直接進行審計工作。

(二)健全風險導向內部審計規(guī)章制度

在健全相關法律法規(guī)方面，應把風險導向審計放到重要地位，并在法規(guī)中明確審計計劃、流程、方法等相關理論和操作標準，企業(yè)自身也要根據(jù)具體情況建立起適合本企業(yè)的控制風險的內部審計制度，在企業(yè)內部準則和規(guī)范的建立上，應與國際準則接軌，讓風險導向審計更有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，提高盈利能力。

(三)創(chuàng)新內部審計理念，拓展審計職能和范圍

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)應創(chuàng)新內部審計理念，以制度導向內部審計，創(chuàng)建內部審計新模式，提高審計預警的時效性，拓展內部審計發(fā)展空間，保持與各職能部門良好的協(xié)作關系，讓其他部門認識到審計工作和公司經(jīng)營互相促進的作用，正確對待內部審計工作。要全面拓展內部審計的職能和范圍，以提高公司價值為目標，在傳統(tǒng)內部審計職能的基礎上，把財務審計和管理審計并重，為管理者提供更多風險預防保證和咨詢服務。實現(xiàn)涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個方面和環(huán)節(jié)的全面審計，內部審計所關注的重點同時也應擴大到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遇到的各種風險上。

(四)改進內部審計技術和方法，優(yōu)化人員知識結構

為了適應內部審計的新發(fā)展，快速發(fā)展風險導向內部審計，提高審計人員素質，創(chuàng)新內部審計的技術和方法則具有重要意義。審計人員應學習新的內部審計技術和方法，利用計算機、互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡技術實現(xiàn)審計信息化，提高審計效率和質量，降低審計風險，充分利用風險評估、內控測試等方法完善符合性測試、實質性測試環(huán)節(jié)，提高審計質量。人員方面要改善內部審計人員的構成，改變審計人員知識結構，不但要精通財務、審計知識，還應熟悉企業(yè)各項經(jīng)營管理;加強對內審人員的培訓、繼續(xù)教育，使其不斷更新知識，掌握新的技術和方法，提高自身的專業(yè)水平和職業(yè)判斷能力。

作者:何勁松 單位:黑龍江省特種設備檢驗研究院