導(dǎo)語(yǔ)：中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計(jì)外部化理論概述

我國(guó)大多數(shù)的中小企業(yè)要么剛剛成立，要么處于高速成長(zhǎng)的階段，這時(shí)的企業(yè)發(fā)展更多地傾向于利用自身的優(yōu)勢(shì)大力發(fā)揮其核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)拓市場(chǎng)新渠道，注重內(nèi)部建設(shè)等，往往忽視了財(cái)產(chǎn)物資的安全性和會(huì)計(jì)信息的可靠性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。這種矛盾可以通過(guò)采用內(nèi)部審計(jì)外部化的途徑來(lái)解決，一方面能使企業(yè)更專(zhuān)注于自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展，另一方面內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性也能夠得到保障。

（一）內(nèi)部審計(jì)外部化的涵義

內(nèi)部審計(jì)外部化，顧名思義，其是中小企業(yè)通過(guò)尋求外部資源的協(xié)助對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制，進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種咨詢(xún)與保證活動(dòng)，它是將中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分的分離開(kāi)來(lái)，交由外部獨(dú)立的審計(jì)組織來(lái)履行的方式，內(nèi)部審計(jì)外部化是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)分工細(xì)化的一種必然結(jié)果，最終目的就是為了更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)外部化在現(xiàn)實(shí)工作中能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供更專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和服務(wù)，以提高審計(jì)質(zhì)量，也可減少中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的招募成本、相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀、獨(dú)立、直言不諱地闡述問(wèn)題，也使得審計(jì)結(jié)論更受到中小企業(yè)管理層的關(guān)注，審計(jì)職能能夠?qū)嵤虑笫堑匕l(fā)揮出來(lái)。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多數(shù)工作人員都具有特別扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)性知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，外部審計(jì)人員在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，可以結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)，有助于中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范、財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)一步提高，也可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員從中學(xué)到最新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，了解最新的稅收政策動(dòng)向。另外，內(nèi)部審計(jì)外部化具有靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身的需求，更具彈性地選擇外部服務(wù)公司的相關(guān)資源，還可以使企業(yè)更加集中精力專(zhuān)注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性分析

在現(xiàn)今瞬息萬(wàn)變的信息時(shí)代，中小企業(yè)勢(shì)必要權(quán)衡來(lái)自于生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)保持發(fā)展勢(shì)頭以應(yīng)對(duì)來(lái)自國(guó)內(nèi)外、行業(yè)間的各種擠壓。因此，中小企業(yè)的高層勢(shì)必迫切需要通過(guò)各方面的嚴(yán)格把控以提高經(jīng)營(yíng)效率，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這樣一來(lái)，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化就成為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的可行選擇。大多數(shù)中小企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全或者因缺乏后續(xù)內(nèi)部審計(jì)而顯得內(nèi)控流于形式化，再加上領(lǐng)導(dǎo)層又多忙于戰(zhàn)略事宜，沒(méi)有辦法集中精力投入于具體的管理事務(wù)之中，使得很多想法和指導(dǎo)方針因缺乏行之有效的辦法而沒(méi)有落到實(shí)處，這時(shí)的內(nèi)部審計(jì)外部化就顯得尤為重要。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化實(shí)務(wù)工作中存在的問(wèn)題

（一）外部審計(jì)人員一般達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的了解程度

由于有投資者或銀行貸款人等的介入，大多數(shù)企業(yè)被要求出具相關(guān)資質(zhì)證明，這些報(bào)告通常都是具有權(quán)威性外部的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)出具的，但是，外部人員做不到像內(nèi)部審計(jì)人員那樣，對(duì)企業(yè)的文化、經(jīng)營(yíng)等有相當(dāng)程度的了解，這就無(wú)形中延長(zhǎng)了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間，影響了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。

（二）外部審計(jì)人員忠誠(chéng)度不夠，容易外泄商業(yè)機(jī)密

外部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)觸及企業(yè)的機(jī)密，由于外部人員沒(méi)有企業(yè)歸屬感，企業(yè)的規(guī)章制度對(duì)其沒(méi)有約束力，有的人就會(huì)借此機(jī)會(huì)，在行業(yè)間泄露各家商業(yè)機(jī)密以謀求私利，因而，內(nèi)部審計(jì)外部化使企業(yè)的機(jī)密泄露風(fēng)險(xiǎn)更高。

（三）外部審計(jì)人員一般不可能考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)一般都是審計(jì)近三年的成果，而且都是已經(jīng)過(guò)去的年份，只有企業(yè)會(huì)為自身的發(fā)展做出切合實(shí)際的預(yù)算，外部人員僅會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果提出意見(jiàn)而不會(huì)對(duì)未來(lái)要發(fā)生的經(jīng)營(yíng)方向等做出預(yù)估評(píng)判，故外部人員在審計(jì)時(shí)大多不會(huì)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

（四）市場(chǎng)易被壟斷，審計(jì)費(fèi)用過(guò)高

由于中小企業(yè)過(guò)分依賴(lài)外部人員，會(huì)使得外部咨詢(xún)行業(yè)形成壟斷，供需雙方地位不平等導(dǎo)致這些企業(yè)處于被動(dòng)狀態(tài)。企業(yè)只有在內(nèi)部審計(jì)外部化的過(guò)程中，有意識(shí)地培養(yǎng)自身的專(zhuān)業(yè)性人才，才能逐漸把握主動(dòng)性，使得內(nèi)外部資源達(dá)到和諧統(tǒng)一。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)施對(duì)策

（一）強(qiáng)化中小企業(yè)管理層的外包管理理念

中小企業(yè)管理層的管理理念是決定外包成敗的關(guān)鍵。如果企業(yè)的管理理念不清晰、不先進(jìn)，就無(wú)法確定內(nèi)審?fù)獍牡匚?、形式及外包人員的選擇等，進(jìn)而就無(wú)法合理優(yōu)化企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。

（二）強(qiáng)化中小企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展勢(shì)必伴隨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要是沒(méi)有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的警覺(jué)意識(shí)，就可能失去審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)意義，使企業(yè)陷于經(jīng)營(yíng)失敗的尷尬局面。因此，企業(yè)管理層必須認(rèn)清自身所處的階段，強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防控，利用內(nèi)部審計(jì)外部化的價(jià)值進(jìn)行自身建設(shè)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的動(dòng)力，是企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)外部化往往不會(huì)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，企業(yè)一定要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能讓短時(shí)的利益動(dòng)搖了企業(yè)的發(fā)展方向，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)外包的服務(wù)功能，最大限度地為企業(yè)找出最適合自身發(fā)展的舉措，利用核心競(jìng)爭(zhēng)力開(kāi)拓新市場(chǎng)，向企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)。

（三）積極增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員的交流

企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)外部化的目的，并不是短期性地獲取審計(jì)意見(jiàn)，而是為了提高企業(yè)自身會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度，提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力。所以在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，管理層應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)會(huì)計(jì)積極同審計(jì)人員進(jìn)行合作，積極向外部審計(jì)人員提供審計(jì)所需的資料和企業(yè)信息，并將外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)作為考核依據(jù)，促使會(huì)計(jì)人員積極向?qū)徲?jì)人員學(xué)習(xí)，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。

（四）建立健全內(nèi)部審計(jì)外部化的法律法規(guī)

由于內(nèi)部審計(jì)外部化在國(guó)內(nèi)仍屬新興的業(yè)務(wù)范疇，為了防止外部市場(chǎng)被壟斷現(xiàn)象的發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該將該項(xiàng)業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的治理和指導(dǎo)中來(lái)，制定指導(dǎo)性的文件用來(lái)規(guī)范行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)秩序，并使得該項(xiàng)業(yè)務(wù)在法律法規(guī)的指引下沿著正確的方向發(fā)展。

（五）完善對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的監(jiān)管制度

較多的中小企業(yè)暫時(shí)不考慮內(nèi)部審計(jì)外部化的原因是因?yàn)槠浯嬖陲L(fēng)險(xiǎn)性，而內(nèi)審?fù)獠炕嬖陲L(fēng)險(xiǎn)性的一個(gè)重要原因是其缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。只有建立權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范從業(yè)人員的行為，再加上建立一套完整的監(jiān)督體制，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員工作的監(jiān)督力度，才能從維護(hù)企業(yè)的角度規(guī)避內(nèi)部審計(jì)外部化存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的后顧之憂(yōu)。

作者:王婷 單位:遼寧政法職業(yè)學(xué)院