導(dǎo)語(yǔ)：校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及要求

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率。審計(jì)計(jì)劃中包含被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等。內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和提高組織運(yùn)營(yíng)效率的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)治理程序、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。作為內(nèi)審人員要滿足市場(chǎng)需要，應(yīng)具備業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)和系統(tǒng)的基本技能；具備分析、解決問(wèn)題、披露和溝通的個(gè)人技巧；具備處理不規(guī)范業(yè)務(wù)流程與事務(wù)的能力；要掌握全面的、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法。按照教育部對(duì)高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)要求，高校校辦企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)并規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)和全面預(yù)決算管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。因此，內(nèi)部審計(jì)成為公司治理的組成部分，其作用不僅識(shí)別出問(wèn)題所在，更要為管理層風(fēng)險(xiǎn)管理需要提前預(yù)期。近年來(lái)隨著高校校辦產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，校辦企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上暴露出一些問(wèn)題，如何幫助學(xué)校加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的監(jiān)管、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)學(xué)校權(quán)益成為了高校企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的課題。

二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）學(xué)校和企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

目前高校校辦企業(yè)主要兩種管理模式一是學(xué)校通過(guò)成立產(chǎn)業(yè)管理辦公室直接管理校辦企業(yè)；二是學(xué)校通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司來(lái)進(jìn)行管理。為規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)建設(shè)，教育部積極推進(jìn)以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司為來(lái)管理學(xué)校所投資企業(yè)股權(quán)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。在以上兩種管理模式下高校管理層都與校辦企業(yè)有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。學(xué)校以投入到國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)有限責(zé)任，但不對(duì)或極少對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。高校管理層對(duì)企業(yè)實(shí)行目標(biāo)責(zé)任管理，比較有代表性的經(jīng)營(yíng)方式是承包制，每年企業(yè)與學(xué)校簽訂承包合同，承包合同是考核企業(yè)及其管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，并作為企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但由于目標(biāo)制定缺乏科學(xué)合理依據(jù)，考核指標(biāo)單一，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)脫節(jié)，使得制定的目標(biāo)任務(wù)不合理。另外，校辦企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶上往往只反映用學(xué)校投入資金或自有資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)。某些企業(yè)對(duì)學(xué)校提供的廠房、辦公室及設(shè)備等實(shí)體都不列入實(shí)收固定資產(chǎn)入賬，變成學(xué)校無(wú)償支付和提供。學(xué)校和企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上界限不清、投入的資金狀況不明、資產(chǎn)賬物不符，極易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)償占用與流失。

（二）校辦產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有的保值增值的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清

校辦企業(yè)大部分以學(xué)校投資為主，學(xué)校管理企業(yè)模式主要由學(xué)校委派企業(yè)管理者，在管理方式上一定程度上還帶有行政計(jì)劃色彩。當(dāng)學(xué)校完成對(duì)一個(gè)企業(yè)實(shí)施投資以后，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)著保值增值的責(zé)任。但目前有的企業(yè)只享用對(duì)資產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，甚至一些經(jīng)營(yíng)人員把企業(yè)作為謀取個(gè)人利益的工具，而不考慮對(duì)資產(chǎn)保值增值的義務(wù)，最終結(jié)果造成了學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。由于高校對(duì)企業(yè)績(jī)效考評(píng)多采用上交利潤(rùn)或占用資源費(fèi)方式，雖然操作簡(jiǎn)單，但不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。因此某些企業(yè)負(fù)責(zé)人在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只考慮短期行為，注重短期效應(yīng)，不考慮企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展，造成企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資獲利能力降低，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力降低，發(fā)展缺乏后勁。

（三）財(cái)務(wù)管理水平有待提高

以科技產(chǎn)業(yè)為主高校的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量眾多、規(guī)模各異，涉及經(jīng)營(yíng)范圍包括科研、工業(yè)、貿(mào)易和技術(shù)咨詢服務(wù)等領(lǐng)域，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合，加快科技成果轉(zhuǎn)化起到了重要作用。但一些企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展過(guò)程中只重視生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的工作，忽視財(cái)務(wù)管理工作的重要性，在具體實(shí)施過(guò)程中或多或少出現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全、財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不規(guī)范、成本核算和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、收入分配不合理、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等，未能建立有效的事中控制、事后分析的財(cái)務(wù)管理體系，嚴(yán)重影響了校辦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。有的企業(yè)雖然也有完善的財(cái)務(wù)管理制度，但由于監(jiān)督不力，對(duì)資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制不力，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（四）財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的控制監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校對(duì)校辦企業(yè)投資，每年僅通過(guò)數(shù)次召開(kāi)的企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)際上是難以了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。高校管理者雖然獨(dú)立行使法人權(quán)力，但不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，所以也難以參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策，造成投資的所有者缺位。部分高校缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，校辦企業(yè)財(cái)務(wù)過(guò)于獨(dú)立，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象突出，未建立年度財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)浒钢贫群蛯徲?jì)監(jiān)督制度，對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)決策未能實(shí)施備案審批制度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效的管理和監(jiān)督。

三、建立完善財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)增值

學(xué)校作為校辦企業(yè)的投資人，直接擁有選擇和考核經(jīng)營(yíng)者、參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、收益分配等權(quán)利。目前各高校相繼成立學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，也是出于對(duì)國(guó)家資產(chǎn)負(fù)責(zé)的重任，代表學(xué)校行使股東的權(quán)利，負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理，并承擔(dān)相應(yīng)的保值增值責(zé)任。通過(guò)設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，做到校企分開(kāi)，有助于建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，保障企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)主體的靈活性和高效性。校企應(yīng)按《公司法》等相關(guān)要求建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，包括會(huì)計(jì)核算制度、領(lǐng)導(dǎo)層決策制度等。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度，還應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制管理制度，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。利用學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或外聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要責(zé)令相關(guān)企業(yè)和責(zé)任人限期整改，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。隨著校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，除了進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性外，還要開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)等方面。其中經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)取得的最終成果，涉及到學(xué)校、企業(yè)及其它所有者之間的分配問(wèn)題。對(duì)利潤(rùn)的審計(jì)也是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整和保值增值。由此可見(jiàn)，高校審計(jì)部門(mén)作為獨(dú)立第三方參與到校企資產(chǎn)的監(jiān)督中，一方面可以提高校辦企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，另一方面還可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)，幫助經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策，為校企發(fā)展提供支持。

（二）開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一就是有清晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資產(chǎn)關(guān)系是企業(yè)最根本的關(guān)系。為避免學(xué)校對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，學(xué)校通過(guò)成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表學(xué)校行使股東權(quán)利。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在財(cái)產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算、管理人員等方面與學(xué)校分開(kāi)。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司不再是行政管理部門(mén)，而是一個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的企業(yè)，只是其所經(jīng)營(yíng)的是股權(quán)和資產(chǎn)，代表學(xué)校對(duì)所投資的校辦企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管，承擔(dān)學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)營(yíng)和保值增值的責(zé)任，具體而言就是關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)增值率、凈資產(chǎn)收益率和對(duì)學(xué)校股東的投資回報(bào)。成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司實(shí)際上是在學(xué)校和企業(yè)之間建立了一道“防火墻”，避免因?yàn)槠髽I(yè)不規(guī)范運(yùn)行對(duì)學(xué)校正常教學(xué)和科研工作造成影響。通過(guò)開(kāi)展對(duì)校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，可以從根本上明確學(xué)校與校辦企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)界限。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)學(xué)校投入到企業(yè)的資產(chǎn)享有資產(chǎn)增值受益、經(jīng)營(yíng)重大決策審核和選擇管理者的權(quán)利，確立了企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)法人地位。在校辦企業(yè)中建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成責(zé)任明確、靈活運(yùn)轉(zhuǎn)的組織機(jī)構(gòu)。校辦企業(yè)在高校相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下，真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

（三）建立有效監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分就是要建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，該控制系統(tǒng)對(duì)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著重要作用，并具有自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督功能。通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以完善內(nèi)控制度、提高審計(jì)效率和質(zhì)量、改進(jìn)企業(yè)管理水平。在對(duì)高校出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理制度不完善，內(nèi)控制度不健全，企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人行為不規(guī)范，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量等。綜上所述，高校校辦企業(yè)由于數(shù)量眾多、發(fā)展水平參差不齊，在財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)一些問(wèn)題，通過(guò)逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度等，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督，明確高校和企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理水平。總之，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)校辦企業(yè)的持久健康發(fā)展有著十分重要的作用。學(xué)校應(yīng)重視審計(jì)部門(mén)的審計(jì)制度建設(shè)和人員培養(yǎng)，積極開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，真正把審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)工作做好，做到防弊、興利、增值相共存。

作者:傅嶸 單位:鄭州大學(xué)