導(dǎo)語(yǔ)：淺談公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］本文從內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)出發(fā)，面向內(nèi)部審計(jì)新的服務(wù)理念，由淺入深探析了預(yù)算管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、構(gòu)建咨詢平臺(tái)等增值服務(wù)途徑，為公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提出建設(shè)性的意見(jiàn)。

［關(guān)鍵詞］公路養(yǎng)護(hù);內(nèi)部審計(jì);增值服務(wù)

黨的十八大以來(lái)，新形勢(shì)對(duì)審計(jì)提出了更高的要求，同時(shí)審計(jì)工作也受到了前所未有的重視與關(guān)注。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。該定義表明內(nèi)部審計(jì)開(kāi)啟了以“增加價(jià)值為導(dǎo)向”的新服務(wù)理念。公路養(yǎng)護(hù)單位主要承擔(dān)著國(guó)、省道等干線公路養(yǎng)護(hù)任務(wù)，具體包括危橋改造、養(yǎng)護(hù)大中修、安保工程、道班房建設(shè)和水毀搶修等，養(yǎng)護(hù)資金流量大，養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目分布廣，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)如何順應(yīng)形勢(shì)，積極探索行之有效的增值途徑并在工作中加以應(yīng)用，是在審計(jì)實(shí)踐中值得探討的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，增加價(jià)值的新服務(wù)理念最主要的就是要改變過(guò)去事后被動(dòng)監(jiān)督的局面，把內(nèi)審工作滲透到事前規(guī)劃、事中管理中，在咨詢活動(dòng)中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。以下將從幾個(gè)方面探討公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的途徑及應(yīng)用。

一、強(qiáng)化預(yù)算管理，突出預(yù)算審核

長(zhǎng)期以來(lái)，困擾公路養(yǎng)護(hù)單位的一大難題就是如何科學(xué)有效的編制養(yǎng)護(hù)預(yù)算。原來(lái)對(duì)于小修保養(yǎng)類日常工程性支出，我們按照公路等級(jí)、養(yǎng)護(hù)里程等以“路”為對(duì)象，根據(jù)養(yǎng)護(hù)定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)公路小修保養(yǎng)、行政管理、路政管理、交通流量調(diào)查、公路治超等行業(yè)專屬資金以滿足公路行業(yè)管理的需要。現(xiàn)在公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算分為人員支出、公用支出和項(xiàng)目支出，人員支出嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算編制辦法，根據(jù)人員的數(shù)量、工資標(biāo)準(zhǔn)等核定，公用支出則根據(jù)人員數(shù)量和經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)得出，而對(duì)于項(xiàng)目支出筆者認(rèn)為可采用“零基預(yù)算”的方法。在對(duì)各項(xiàng)公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目支出進(jìn)行預(yù)算時(shí)，不應(yīng)以上一年的實(shí)際支出或預(yù)算為基準(zhǔn)，而是應(yīng)該讓各養(yǎng)護(hù)道班的養(yǎng)路隊(duì)長(zhǎng)精打細(xì)算，把需要花在路上的每一分錢都列出詳細(xì)的計(jì)劃，大到購(gòu)買養(yǎng)護(hù)設(shè)備，小到路邊的一草一木，養(yǎng)護(hù)管理部門和內(nèi)審部門根據(jù)上報(bào)的計(jì)劃一一核實(shí)，再將經(jīng)費(fèi)予以下?lián)?。例如，?duì)于安保工程項(xiàng)目，養(yǎng)護(hù)管理部門、內(nèi)審部門和安全管理部門共同上路對(duì)影響行車安全的急彎、陡坡、橋頭、平交叉口、路面標(biāo)志線等安全隱患進(jìn)行拉網(wǎng)式排查，認(rèn)真分析發(fā)生在同一路段交通事故時(shí)間、事故形態(tài)、事故傷亡情況，根據(jù)排查結(jié)果和養(yǎng)路隊(duì)長(zhǎng)的上報(bào)計(jì)劃，審定安保工程實(shí)施方案及實(shí)施重點(diǎn)，最終確定公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目支出預(yù)算。

二、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，突出重點(diǎn)領(lǐng)域

黨的十八大報(bào)告指出：“建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系……推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化、規(guī)范化，完善黨務(wù)公開(kāi)、政務(wù)公開(kāi)、司法公開(kāi)和各領(lǐng)域辦事公開(kāi)制度，健全質(zhì)詢、問(wèn)責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度，加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行?！眻?bào)告對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作予以專門強(qiáng)調(diào)，彰顯經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性。目前，隨著公路養(yǎng)護(hù)資金投入逐年增加，如何管好、用好、監(jiān)督好公路養(yǎng)護(hù)資金，發(fā)揮資金效益最大化，對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)單位來(lái)說(shuō)，是個(gè)值得深思的問(wèn)題。為了更好地保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)部門負(fù)責(zé)人隊(duì)伍建設(shè)，筆者認(rèn)為可以把干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)延伸到部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下，公路養(yǎng)護(hù)中層干部隊(duì)伍中滋生了一些消極腐敗的現(xiàn)象，一是部分部門負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，不按制度辦事，私自介紹施工隊(duì)伍、材料供應(yīng)商，從中牟取私利。二是缺少監(jiān)督機(jī)制，工作失職，疏于管理，造成國(guó)有資產(chǎn)的損失浪費(fèi)。三是在工作中急功近利，不按客觀規(guī)律辦事，利用不正當(dāng)?shù)氖侄尉幵旃ぷ鳂I(yè)績(jī)。為保證部門負(fù)責(zé)人正確運(yùn)用手中的權(quán)力，依法、合理、有效地使用和管理養(yǎng)護(hù)資金，單位應(yīng)通過(guò)全面推行部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，提高管理水平，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自我約束意識(shí)。對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容：一是內(nèi)部控制制度及各項(xiàng)管理制度是否健全、有效，是否依法履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)；二是各項(xiàng)收支是否納入財(cái)務(wù)管理，其真實(shí)、合法、效益性如何，有無(wú)截留、擠占、挪用經(jīng)費(fèi)、有無(wú)公款私存，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)錢物等違規(guī)違紀(jì)和損失浪費(fèi)問(wèn)題；三是所在科室和本人是否及時(shí)支付款項(xiàng)，有無(wú)克扣卡要現(xiàn)象等。對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容主要?jiǎng)t側(cè)重于養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目的實(shí)施：一是招標(biāo)價(jià)格的執(zhí)行情況。項(xiàng)目招標(biāo)（非招標(biāo)）結(jié)果是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，將結(jié)算書(shū)、合同與招標(biāo)資料相互對(duì)比，尋找差異。對(duì)按預(yù)算包干或下浮的項(xiàng)目，重點(diǎn)審計(jì)實(shí)際完成的工作內(nèi)容與包干內(nèi)容是否一致。二是結(jié)算工程量的真實(shí)性，無(wú)論是工程量清單招標(biāo)項(xiàng)目，還是預(yù)算包干或下浮項(xiàng)目，核實(shí)結(jié)算工程量是關(guān)鍵。對(duì)于隱蔽工程，既要核實(shí)原始地勘資料，查閱施工記錄，進(jìn)一步確定不同土石開(kāi)挖工程量，對(duì)于非隱蔽工程，必須到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，按照重要性原則，對(duì)價(jià)高量大的設(shè)備材料進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于設(shè)計(jì)變更、簽證，要詢問(wèn)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工以及建管單位人員，通過(guò)分析不同人員回答的差異來(lái)核實(shí)變更或簽證的真實(shí)合理性。三是結(jié)算取費(fèi)的合規(guī)性，根據(jù)項(xiàng)目的不同屬性，確定選用定額及配套的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確。四是工程項(xiàng)目成本的真實(shí)性，虛列項(xiàng)目成本是嚴(yán)重的違規(guī)行為，審計(jì)中一定要作為重中之重。對(duì)于施工單位而言，重點(diǎn)在虛假勞務(wù)分包、虛假物資采購(gòu)和虛假勞務(wù)費(fèi)。

三、搭建咨詢平臺(tái)，構(gòu)建審計(jì)案例庫(kù)

內(nèi)部審計(jì)部門可以充分利用單位網(wǎng)站.開(kāi)設(shè)咨詢之窗，提供咨詢服務(wù)，讓大家了解內(nèi)部審計(jì)，分享審計(jì)理念、審計(jì)思路和審計(jì)方法，將服務(wù)寓于監(jiān)督之中。同時(shí)，把平時(shí)工作中常見(jiàn)突出的審計(jì)問(wèn)題，編成審計(jì)案例，以達(dá)到答疑解惑的效果。

參考文獻(xiàn)

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[2]王亞娟.淺談醫(yī)院行政科室負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[J]．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（9）.

作者:李宏博 劉洪甜 單位:贛州誠(chéng)正工程公路監(jiān)理有限公司 贛州市公路管理局