導(dǎo)語：醫(yī)院改擴建內(nèi)部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：醫(yī)院改擴建工程內(nèi)部審計主要是對改擴建工程合法性的審核、效益性的審核以及真實性的審核，醫(yī)院改擴建工程審計管理工作的好壞是衡量醫(yī)院內(nèi)部控制能力的一種重要表現(xiàn)，通過完善內(nèi)部審計管理制度及崗位職責(zé)，完善內(nèi)部審計管理流程，把控材料設(shè)備采購管理，做好采購流程中的監(jiān)督工作，以及審機構(gòu)全程參與工程項目等措施，使得改擴建工程資金合法合規(guī)支付、大大提高資金的安全性及資金的運營效率和效果。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；改擴建工程；審計管理；運營效益

抓好醫(yī)院基建工程的審計工作可以提高政府投資效益；同樣抓好醫(yī)院改擴建工程的審計工作就可以提高醫(yī)院資金運營效益。隨著現(xiàn)代化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷壯大國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院舊的建造標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備運行環(huán)境、經(jīng)營體制的變化促使醫(yī)院改擴建項目也在近幾年內(nèi)有著明顯增多的趨勢，逐漸規(guī)范醫(yī)院改擴建經(jīng)濟活動，形成程序化、規(guī)范化的內(nèi)部審計流程，提供科學(xué)、合理、有價值的內(nèi)審意見，避免發(fā)生投入大、效益低的現(xiàn)象，有利于醫(yī)院實施長期規(guī)劃。同時，醫(yī)院改擴建工程內(nèi)部審計可以建立一道嚴密的監(jiān)管防線，避免改擴建經(jīng)濟活動中違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，有利于維護醫(yī)院自身形象[1]。

1醫(yī)院改擴建工程內(nèi)部審計管理的重要性及其存在的問題

1.1對內(nèi)部審計管理工作重要性認識不足。內(nèi)部審計管理是工程建設(shè)周期中重要的組成部分，對節(jié)約醫(yī)院基建投資、促進醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展方面起著十分重要的作用。但往往在醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)療部門運行的經(jīng)濟效益、成本分析等過度關(guān)心，對內(nèi)部審計在改擴建工程中的地位沒有形成足夠的重視，這對工程過程中的成本管理與控制不利，也對工程審計管理工作的開展不利，所謂開源不易，節(jié)流亦有方。對內(nèi)部審計管理工作重要性認識不足，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，審計工作管理不規(guī)范，信息化管理意識差，不愿意投入更多的經(jīng)費在審計工作上，醫(yī)院改擴建工程的內(nèi)審工作成了經(jīng)濟活動的監(jiān)管的角落，極易受到建筑行業(yè)不正之風(fēng)的影響，風(fēng)險管控意識不高，這些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)成為了醫(yī)院資金的良好運營的重大障礙。有些醫(yī)院隨配置了審計人員，但工作過于任務(wù)化、定量化，沒有發(fā)揮出審計的效果。1.2醫(yī)院建設(shè)工程材料品種繁多，材料采購管理難以把控。在公共建筑類型中醫(yī)院類建筑所包含的功能較多、空間組成較復(fù)雜，為滿足不同空間使用標(biāo)準(zhǔn)，需要使用的建筑材料種類繁多，建筑市場上該類型材料的產(chǎn)品非常豐富、更新替代較快、質(zhì)量不一[2]，特別是近幾年建筑市場上各類環(huán)保材料的涌現(xiàn)，對于建筑材料市場的定價也有著大幅度的沖擊，改擴建中的承包單位為追求利益最大化、降低成本，可能偷換施工材料，優(yōu)劣混雜、以次充好，嚴重影響建設(shè)工程質(zhì)量。另一方面，建設(shè)工程造價主要是由人工費、材料費、機械費等構(gòu)成的，其中人工費和機械費是造價主管部門統(tǒng)一規(guī)定的，而材料費取決于建筑市場，相對較靈活。因此醫(yī)院在改擴建建設(shè)活動中材料的采購及管理就會非常難以把控，也是對工程造價影響較大的一個重要因素，也給審計管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。圖1醫(yī)院病房使用的裝飾材料1.3審計機構(gòu)未能全程介入。很多醫(yī)院在進行改擴建工程開展前期，內(nèi)審管理部門關(guān)注力度也相較比較薄弱，然而在項目初期實際上有很多過程都是需要審計管理機構(gòu)進行嚴格監(jiān)督與把控的，比方說是項目的決策、項目招標(biāo)的公示與招標(biāo)文件的擬訂、合同的擬訂與簽署等等。這些改擴建工程在開始建設(shè)前期的準(zhǔn)備事對于整個項目的資金運營都會有著至關(guān)重要的影響，稍有不甚就極有可能出現(xiàn)不堪想象的后果。

2加強醫(yī)院改擴建工程內(nèi)部審計管理的改善建議

醫(yī)院基建工程審計管理工作的好壞，是衡量醫(yī)院內(nèi)部控制能力的一種重要表現(xiàn)，應(yīng)該從審計人員的職責(zé)、審計流程等多個角度入手，提升他們的職業(yè)責(zé)任意識，規(guī)范審計環(huán)節(jié)的流程與步驟，從根本上提高醫(yī)院基建工程審計能力，具體的講：2.1完善審計管理制度，提高醫(yī)院內(nèi)部管控意識。醫(yī)院的改擴建工程一般來說有項目類型復(fù)雜、內(nèi)容多、投資大等特點，所牽涉的部門與人員也會比較多，加強對改擴建工程內(nèi)部審計管理工作的開展，要提高高層領(lǐng)導(dǎo)對審計管理的認識，還要各部門相互內(nèi)向服務(wù)才能使工程內(nèi)審工作順利開展。因此，我們更應(yīng)該需要對項目中每個環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，依據(jù)不同的工程項目的特點，分析出內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，明確每一個審計崗位的職責(zé)，將各個環(huán)節(jié)關(guān)鍵點都明確的到人，進行責(zé)任制操作與管理。首先，內(nèi)審管理部門應(yīng)該有針對性的按照院改擴建工程特點去完善審計管理制度，各類工程項目都應(yīng)單獨制定一套詳細的審計程序，爭取使醫(yī)院內(nèi)改擴建工程項目的審計工作都可以做到有理有據(jù)，條理嚴謹；其次是提高醫(yī)院內(nèi)部審計人員關(guān)于改擴建工程的管控意識，開展關(guān)于改擴建審計的培訓(xùn)，提升審計人員的業(yè)務(wù)技能與知識結(jié)構(gòu)，工程審計工作涉及的專業(yè)知識比較多，如土建裝飾、機電安裝、園林綠化等專業(yè)工程預(yù)算、決算方面的知識都必須能夠掌握，工程定額及工程清單也需要懂得運用，另外在審計時還考慮醫(yī)療行業(yè)作業(yè)的特殊性，只有從源頭抓起才能讓醫(yī)院資金的運營達到最高的效益。2.2設(shè)立工程材料儲備庫，集中統(tǒng)一采購管理。在市場經(jīng)濟的條件下，材料價格五花八門，材料質(zhì)量參差不齊，質(zhì)價不符的現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，工程材料的采購應(yīng)建立集中統(tǒng)一的管理體制，加大集中采購力度，推進網(wǎng)上采購，建立供應(yīng)商管理平臺、制度、準(zhǔn)入流程和量化動態(tài)的考核標(biāo)準(zhǔn)，建立物采價格數(shù)據(jù)庫，開展成本構(gòu)成分析。如臺塑集團合理化管理經(jīng)驗中的“四把鑰匙”采購體制，由工務(wù)、總務(wù)、使用部門制訂采購規(guī)范，材料商參依規(guī)范參與工程材料招標(biāo)，中標(biāo)后得到價格鑰匙，材料發(fā)貨至醫(yī)院，由供應(yīng)部門收貨人確認數(shù)量后得到收貨鑰匙，由物管部門確認合格數(shù)量后得到驗收鑰匙，由會計部門確認系統(tǒng)單號生成的與材料商遞交的發(fā)票金額一致后得到付款鑰匙，勾稽無誤后“自動開鎖”，材料商一周內(nèi)可以收到付款。圖2臺塑集團合理化管理經(jīng)驗中的“四把鑰匙”采購體制如此管理，醫(yī)院全部工程改擴建所需材料都通過采購部門向材料商詢價、采購，通過專業(yè)采購人員進行集中采購，就可取得較強的議價能力，進而達成采購成本降低的目的。2.3完善審計管理流程，審計機構(gòu)必須全程參與。事前審計對于工程審計管理來說是非常重要的一個環(huán)節(jié)，因此我們首先要明確事前審計的重要地位，其次就是審計機構(gòu)需要針對改擴建工程類型制定一個完整的審計管理流程，從改擴建工程的事前準(zhǔn)備開始，積極參與到工程項目的每一個環(huán)節(jié)，根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范-工程項目》規(guī)定工程項目的內(nèi)部會計控制包括：項目決策控制、勘測設(shè)計與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等5個環(huán)節(jié)，貫穿了項目建設(shè)的全過程，豐富了基本建設(shè)財務(wù)管理工作的內(nèi)涵[3-4]。2.3.1項目決策控制。多數(shù)醫(yī)院改擴建項目存在盲目性，醫(yī)療部門有需求就投入建設(shè)，管理者對醫(yī)院建設(shè)沒有長遠合理的規(guī)劃和布局，容易造成建設(shè)項目考慮不全面。當(dāng)其短期內(nèi)又無法滿足需求時，就又開始新的建設(shè)，造成項目重復(fù)建設(shè)，資金浪費。2.3.2招投標(biāo)與合同控制。對于全過程審計中的事前審計主要指對招投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計，審計人員可以深入到招投標(biāo)活動中，首先審查招標(biāo)文件是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，其次對計價依據(jù)、取費依據(jù)、工程量清單與實際工程的符合性等，再次是對工程合同的審查，承包單位資質(zhì)、分包內(nèi)容、進度款支付方法、保固措施等。2.3.3項目過程控制。施工中的審計是工程內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，在基建工程施工過程中，審計人員應(yīng)深入到施工現(xiàn)場環(huán)境中，對隱蔽工程、材料價格、現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更等情況進行重點審計，對施工過程進行全方位監(jiān)控和掌握，保證隱蔽工程的客觀和真實，杜絕一些隱蔽工程虛假開支。再者，對工程建設(shè)是否按照計劃執(zhí)行的情況進行審計，防止建設(shè)單位隨意更改施工設(shè)計圖，保證工程建設(shè)的順利進行。同時，應(yīng)對工程施工進行監(jiān)督，防止建設(shè)單位為追求經(jīng)濟利益而偷工減料、以次充好，影響工程質(zhì)量。及時發(fā)現(xiàn)工程施工過程中所存在的問題，為項目竣工決算審計打下基礎(chǔ)。2.3.4竣工決算控制?？⒐Q算審計是對改擴建工程的驗收，對工程質(zhì)量和施工情況進行全方面檢測，竣工決算環(huán)節(jié)是工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計人員在改擴建工程審計中，結(jié)合施工前和施工中兩個階段，根據(jù)工程建設(shè)的第一手資料，確定審計工作的重點，核查工程量，認真審查定額的套用，有關(guān)費用的計取和材料價差，對工程造價的每一個數(shù)據(jù)、每一層次、每一環(huán)節(jié)都應(yīng)該進行嚴格的審計，保證工程造價的真實性和準(zhǔn)確性，避免工程結(jié)算的重復(fù)計列費用的現(xiàn)象。

3結(jié)論

綜上所述，醫(yī)院改擴建工程審計管理工作的開展對于提高醫(yī)院資金運營效益來說有著至關(guān)重要的作用，它不僅可以有效從源頭處杜絕各項資金的浪費與徇私舞弊的情況發(fā)生[5]，同時還能對改擴建工程質(zhì)量起到很好的監(jiān)督作用，因此加強審計管理工作對于醫(yī)院的長久發(fā)展來說是十分有必要的。

參考文獻

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[5]吳瑤.關(guān)于加強醫(yī)院基建工程全過程跟蹤審計的思考[J].科技信息,2012,(20):488.

作者:趙琨浩 李樹勛 白鶴 單位:北京清華長庚醫(yī)院