導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)影響因素解析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在我國特定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國開展內(nèi)部審計(jì)需要承擔(dān)雙重任務(wù)：一方面要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)，確保其運(yùn)行符合國家法律法規(guī)，另一方面要對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，不斷改善企業(yè)的管理狀況，提升經(jīng)濟(jì)效益。作為現(xiàn)代審計(jì)體系的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展非常迅速，其重點(diǎn)開始從普通的財(cái)務(wù)審計(jì)朝著經(jīng)營決策和內(nèi)控審計(jì)等方向發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)揮的作用越來越關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；國內(nèi)；問題

一、內(nèi)部因素

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性低。對(duì)于我國而言，在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與其他機(jī)構(gòu)的區(qū)別重點(diǎn)在于其獨(dú)立性，迄今為止大多數(shù)企業(yè)或者公司的內(nèi)部審計(jì)的部門并不是一個(gè)專門的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，而是直接隸屬于其他一個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)或者是與其他機(jī)構(gòu)合并成一個(gè)部門。這樣一個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的安排實(shí)施分布合理的，該機(jī)構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)人不明確，在我國的先發(fā)展階段與許多西方國家相比，公司內(nèi)部公司分工不明確，權(quán)利分工不明確等諸多因素，從而導(dǎo)致在公司內(nèi)部的發(fā)言人的權(quán)力是尤其股權(quán)大小決定的。內(nèi)部審計(jì)收到股東影響，對(duì)內(nèi)部人員實(shí)施的監(jiān)督受到約束，監(jiān)督職能不能很好地發(fā)揮其獨(dú)立性受到限制。國外開展內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)審組織的地位非常重視，重點(diǎn)表現(xiàn)為眾多的內(nèi)審部門對(duì)于總裁和董事會(huì)工作非常重視。根據(jù)紐交所的要求，所有上市公司都必須要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并由其負(fù)責(zé)開展企業(yè)內(nèi)審工作。（二）工作范圍狹窄。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)起源于行政命令，大多數(shù)商界領(lǐng)袖和知識(shí)缺乏的內(nèi)部審計(jì)人員基本特性的獨(dú)立性，誤認(rèn)為審計(jì)致使負(fù)責(zé)單純的審計(jì)工作。時(shí)至今日，我國的很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)還停留在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算層面，對(duì)于其管理方面的作用沒有進(jìn)行充分的挖掘和應(yīng)用，也因此導(dǎo)致內(nèi)審工作的金融性質(zhì)比較明顯，并使之成為評(píng)估財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方式。國外開展內(nèi)審工作所涉及的領(lǐng)域非常多，也非常深入，比如企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策以及材料采購和產(chǎn)品營銷設(shè)計(jì)等，都會(huì)利用到審計(jì)的功能。目前也正在對(duì)人力資源管理審計(jì)進(jìn)行研究，同時(shí)也在拓展其他領(lǐng)域的審計(jì)研究。很多公司在開展內(nèi)審時(shí)，也會(huì)考慮歡迎污染的因素，進(jìn)而開展綠色審計(jì)。目前。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，社會(huì)責(zé)任也成為其中非常重要的組成部分。（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。因?yàn)橹袊钠髽I(yè)對(duì)于內(nèi)審工作的重視程度不夠，導(dǎo)致其在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，無法吸引優(yōu)秀的人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。在相當(dāng)多的有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員，對(duì)于開展內(nèi)審所需要的知識(shí)與專業(yè)技能都不具備。并且有很多領(lǐng)導(dǎo)人物，內(nèi)審屬于財(cái)務(wù)工作的范疇，主要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，因此在人員儲(chǔ)備方面嚴(yán)重不足，結(jié)構(gòu)化問題非常嚴(yán)重，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理和IT方面的知識(shí)極度缺乏。并與各公司的外國審計(jì)師視為開展全面審計(jì)的必要條件。對(duì)于審計(jì)部門而言，應(yīng)當(dāng)不斷努力，充分發(fā)揮每位員工的能力，設(shè)計(jì)出詳細(xì)的技能矩陣，并進(jìn)行科學(xué)的分配與監(jiān)督。

二、認(rèn)識(shí)因素

（一）對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)比較模糊。企業(yè)的很多管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是行政命令，也是國家審計(jì)存在的基礎(chǔ)，非常強(qiáng)調(diào)外向型服務(wù)以及內(nèi)審模式的構(gòu)建。傳統(tǒng)的審計(jì)模式使得很多人對(duì)于審計(jì)的認(rèn)識(shí)非常模糊，存在很多誤區(qū)，對(duì)于內(nèi)審理論與實(shí)踐的發(fā)展都非常不利?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)審的職能依然沒有形成正確的認(rèn)識(shí)，也沒有對(duì)其進(jìn)行整合，在企業(yè)發(fā)展過程中，也就無法發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用，對(duì)于內(nèi)審的管理方面的職能，也就更加無法有效的進(jìn)行利用。國外企業(yè)開展內(nèi)審的主要目的就是對(duì)內(nèi)部組織的控制情況進(jìn)行評(píng)估，防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)由于各種因素暴露出來，通過采用更加高效的方法來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)審部門而言，其人手比較少，要想在企業(yè)內(nèi)充分發(fā)揮內(nèi)審工作的作用也非常困難，對(duì)于個(gè)別領(lǐng)域的監(jiān)督必然無法達(dá)到預(yù)期效果。在對(duì)內(nèi)控制度中有關(guān)內(nèi)審進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，通過執(zhí)行評(píng)估，從而暴露組織，以確定是否潛在的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的效果，效率和成本有效地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。在中國，對(duì)自己的理解偏差的作用的審計(jì)師，一直認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是為了評(píng)估審計(jì)報(bào)告，防止出現(xiàn)不必要的問題，而對(duì)于內(nèi)審所提出的建議非常不重視。很多西方國家，將此項(xiàng)工作的重點(diǎn)放在內(nèi)審部門的管理服務(wù)方面以及協(xié)助內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果。（二）審計(jì)雙方不信任。我國內(nèi)部審計(jì)長期處于一種被動(dòng)的狀態(tài)，由于審計(jì)工作是在一種對(duì)對(duì)方不信任的環(huán)境下進(jìn)行的，審計(jì)人員與被審計(jì)者在工作實(shí)施過程中缺乏良好的溝通和交流，容易產(chǎn)生對(duì)立的局面，審計(jì)工作難以實(shí)施，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。國外對(duì)于參與式審計(jì)非常提倡，主要表現(xiàn)為：1、在開始實(shí)施審計(jì)任務(wù)之前，被審計(jì)人員就需要表明對(duì)審計(jì)工作的態(tài)度，并且就審計(jì)方法進(jìn)行交流，同時(shí)尋求各方的合作。2、針對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題和當(dāng)事人進(jìn)行討論，并對(duì)改進(jìn)的必要性進(jìn)行分析，同時(shí)還會(huì)探索改進(jìn)的策略。3、審計(jì)人員隨時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，準(zhǔn)許各種形式，不必要求過于嚴(yán)格，才能有效的將存在的問題進(jìn)行解決和改正，防止出現(xiàn)更加嚴(yán)重的損失。4、出具審計(jì)報(bào)告，多使用一些建設(shè)性的語句，報(bào)告的重點(diǎn)應(yīng)包括產(chǎn)生問題的原因、可能造成的影響以及改進(jìn)策略，對(duì)于被審計(jì)部門而言，在審計(jì)報(bào)告中也應(yīng)當(dāng)包含已經(jīng)改進(jìn)的行動(dòng)，也能夠?qū)Ρ粚徲?jì)部門的工作態(tài)度進(jìn)行積極的反映，將被審計(jì)部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也包括在審計(jì)報(bào)告中。

三、管理因素

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營參與度低。評(píng)估的許多公司，在內(nèi)審和咨詢等方面的服務(wù)非常缺乏，沒有形成正確的認(rèn)識(shí)。實(shí)際上，公司的很多方面都需要內(nèi)審工作的支持，比如投資決策和財(cái)務(wù)規(guī)劃等，對(duì)于內(nèi)審工作的需求也會(huì)給予極大的支持，現(xiàn)階段，國內(nèi)很多企業(yè)都沒有對(duì)內(nèi)審工作足夠重視起來。

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作者:鄧麗雅 單位:武漢東湖學(xué)院